Оценка влияния материальных ресурсов на объем

1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем

производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ . МО или ВП = МЗ/МЕ .

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.

2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены,

переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж

Решение:

1. Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1):

Статьи затрат	Сумма в рублях
Сырьё и материалы	67 000,00
Покупные изделия	4 965,00
Зарплата основная	7 880,00
Зарплата дополнительная	788,00
Отчисления на социальные нужды	3 085,80
Содержание оборудования	18 360,40
Общепроизводственные расходы	15 760,00
Цеховая себестоимость	117 839,20
Общехозяйственные расходы	13 159,00
Производственная себестоимость	130 998,20
Внепроизводственные расходы	2 573,00
Полная себестоимость	133 571,20

2. Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%

Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571,20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.

3. Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:

№	Показатели	Обозначение	Формула	Расчет	Значение
1	Валовая маржа	MR
	Цена, руб.	P	определить	133571,20/750*1,2	213,71
	Объем продаж, шт.	Q	задан		750
	Денежный поток от операционной деятельности, руб.	CF	CF=P*Q	213,71*750	160285,44
	Переменные издержки, удельные, руб.	AVC	(CF-FC-PF)/Q	(160285,44-28650-(160285,44*20%))/750	132,77
	Совокупные переменные издержки, руб.	VC	AVC*Q	132,77*750	99578,35
	Валовая маржа удельная, руб.	MRуд	P-AVC	213,71-132,77	80,94
	Совокупная валовая маржа, руб.	MR	CF-VC	160285,44-99578,35	60707,09
2	Коэффициент валовой маржи	Кmr	MR\CF	60707,09/160285,44	0,37874
3	Постоянные издержки, руб.	FC	заданы		28650
4	Порог рентабельности, шт.	Q крит	FC\MRуд	28650/80,94	354
	Порог рентабельности, руб.	Q крит	FC\Kmr	28650/0,37874	75645,56
5	Запас финансовой прочности, руб.	F	CF-Q крит	160285,44-75645,56	84639,88
	Запас финансовой прочности, %	G	F\CF	84639,88/160285,44	0,528
6	Прибыль, руб.	PF	F*Kmr	84639,88*0,37874	32056,51
7	Сила воздействия операционного рычага	I	MR\PF	60707,09/32056,51	1,89375

4. Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:

Изменение цены (+10%):

Q1 = MR0\Kmr1\P1

Показатели	Q0 P1		Q1 –объем, обеспечивающий неизменный результат, P1
	руб.	%	руб.	%
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF)	176313,98	110	139402,44	86,97
Совокупные переменные издержки, руб. (VC)	99578,35	100	78732,61	79,07
Совокупная валовая маржа, руб. (MR)	76735,63	126,40	60707,09	100
Постоянные издержки, руб. (FC)	28650	100	28650	100
Прибыль, руб. (PF)	48085,63	150,00	32056,51	100

Кmr1 = MR/CF = 76735,63 / 176313,98 = 0,43522

P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.

Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 = 593 шт.

CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб.

MR1 = CF1 – VC1 = 139402,44 – 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. – за счет округлений)

При повышении цены на 10 %, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%.

Изменение переменных издержек (-10%):

Q1 = MR0\Кmr1\P0

Показатели	Q0		Q1 –объем, обеспечивающий неизменный результат
	руб.	%	руб.	%
Денежный поток от деятельности, руб. (CF)	160285,44	100	137629,24	85,87
Совокупные переменные издержки, руб. (VC)	89620,52	90	76953,49	77,28
Совокупная валовая маржа, руб. (MR)	70664,92	116,40	60707,09	100
Постоянные издержки, руб. (FC)	28650	100	28650	100
Прибыль, руб. (PF)	42014,92	131,07	32056,51	100

Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087

Q1 = MR0\Кmr1\P0 = 60707,09/0,44087/213,71 = 644 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб.

VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб.

MR1 = CF1 – VC1 = 137629,24 – 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. – за счет округлений)

При понижении совокупных переменных издержек на 10 %, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%.

Изменение постоянных издержек (+20%):

Q1 = MR1\Kmr0\P0

MR1 = I1* PF0

Показатели	Q0		Q1 –объем, обеспечивающий неизменный результат
	руб.	%	руб.	%
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF)	160285,44	100	195117,23	121,73
Совокупные переменные издержки, руб. (VC)	99578,35	100	121219,01	121,73
Совокупная валовая маржа, руб. (MR)	60707,09	100	73898,22	121,73
Постоянные издержки, руб. (FC)	34380	120	34380	120
Прибыль, руб. (PF)	26327,09	82,13	32056,51	100

I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306

MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31

Q1 = MR1\Kmr0\P0 = 73922,31/0,37874/213,71 = 913 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб.

MR1 = CF1 – VC1 = 195117,23 – 121219,01 = 73898,22

При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%.

Список использованной литературы:

1.  Савицкая Г.В. «Экономический анализ: учебник» 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007;

2.  Зимин Н.Е., Соколова В.Н. «Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия». М.: КолосС, 2004;

3.  Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004;

4.  Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа». М.: Инфра, 2001.

5.  Абрютина М.С. «Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие». М.: «Дело и сервис», 2000;

6.  Райзберг Б.А, Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». М.: Инфра, 2000;