Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности

2.2 Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности

1) При проведении анализа показателей эффективности использования основных фондов рассчитывают следующие показатели:

Таблица 1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+/-)
Фондоотдача	663	227	-436
Фоноемкость	0,002	0,0004	-0,0016
Фондовооруженность	1,2	0,5	-0,7
Производительность труда, тыс.руб	803	120	-683
Фондорентабельность	-46,8	-106	-59,2

1. Определим показатели эффективности основных средств за предшествующий год:

1) ФО = 26515 / 40 = 663

2) Фондоемкость = 1 / 663 = 0,002

3) Фондовооруженность = 40 / 33 = 1,2

4) Пт = 26515 / 33 = 803 тыс.руб.

5) Фондорентабельность = -1873 / 40 = -46,8

2. Определим показатели эффективности основных средств за отчётный год:

1) ФО = 3965 / 17,5 = 227

2) Фондоемкость = 1 / 227 = 0,0004

3) Фондовооруженность = 17,5 / 33 = 0,5

4) Пт = 3965 / 33 = 120 тыс.руб.

5) Фондорентабельность = -1853 / 17,5 = -106

3) Определим изменение эффективности основных средств:

1) ФО = 227 – 663 = -436

2) Фондоемкость = 0,0004 – 0,002 = 0,0016

3) Фондовооруженность = 0,5 – 1,2 = -0,7

4) Пт = 120 – 803 = -683 тыс.руб.

5) Фондорентабельность = -106 – (-46,8) = -59,2

Вывод: исходя из полученных данных можно сделать вывод о том, что основные средства на данном предприятии используются не эффективно, т.к. фондоотдача за анализируемый период снизилась на 436. Фондовооруженность ООО «Легион» также снизилось на 0,7 – это означает, что обеспеченность предприятия основными фондами также снизилось. За счет того, что произошло снижение основных производственных фондов, то снизилась и фондорентабельность предприятия на 59,2. Следовательно и производительность труда работников данного предприятия снизилась на 683 тыс.руб.

Расчеты дополнительных показателей:

Таблица 2

Показатели	Темпы роста
	2007 год к 2006 году	2008 год к 2007 году
Фондоотдача	0,98	0,34
Производственные фонды	0,78	0
Фондовооруженность	-68,8	2,26

 

а) темп роста фондоотдачи:

к 2006г. = 663 / 670,4 * 100 = 98,9% или 0,98

к 2007г. = 227 / 663 * 100 = 34,2% или 0,34

б) темп роста производственных фондов:

к 2006г. = 35 / 45 * 100 = 77,8% или 0,78

к 2007г. 0 / 35 * 100 = 0%

в) темп роста фондовооруженности труда:

к 2006г. = -46,8 / 0,68 * 100 = -6882,4% или -68,8

к 2007г. = -106 / -46,8 * 100 = 226,5% ил 2,26

Вывод: из данных таблицы видно, что темпы роста фондоотдачи снизились за анализируемый период на 64,7% или 0,58. Темпы роста производственных фондов в 2007г. составили 77,8% или 0,78, а в 2008г. производственные фонды у предприятия отсутствуют. Фондовооруженность же наоборот по сравнению с 2007г. увеличилась на 7108,9% или 71,6.

2) При проведении анализа показателей эффективности материальных ресурсов определяют:

Таблица 2

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+/-)
Материалоотдача	17,2	1,16	-16,04
Материалоемкость	0,06	0,86	0,8
Удельный вес, %	-5,48	-58,9	-53,42
Коэффициент материальных затрат	1	1	-

1. Определим показатели эффективности материальных ресурсов за предшествующий год:

1) Материалоотдача = 26515 / 1539 = 17,2

2) Материалоемкость = 1539 / 26515 = 0,06

3) Удельный вес = 1539 / -28067 * 100 = -5,48%

4) Коэффициент материальных затрат = 1539 / 1539 = 1

2. Определим показатели эффективности материальных ресурсов за отчётный год:

1) Материалоотдача = 3965 / 3425 = 1,16

2) Материалоемкость = 3425 / 3965 = 0,86

3) Удельный вес = 3425 / -5814 * 100 = -58,9%

4) Коэффициент материальных затрат = 3425 / 3425 = 1

3. Определим изменение показателей эффективности материальных ресурсов:

1) Материалоотдача = 1,16 – 17,2 = -16,04

2) Материалоемкость = 0,86 – 0,06 = 0,5

3) Удельный вес = -58,9 – (-5,48) = -53,42%

4) Коэффициент материальных затрат = 1 – 1 = 0

Проведем анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат. Для проведения анализа используем следующую факторную модель

1) Прошедший год:

П -1873 1539 * (1539 / 26515) * 100)

---------- = ------------- : -----------------------------------------

Дв – МЗ 26515  26515

П -1873 26515

---------- = --------- Х ---------------

Дв – МЗ  26515  8933

П - 1873 * 26515

---------- = ---------------------------

Дв – МЗ  26515 * 8933

П -1873

---------- = ------------ = -0,2 руб.

Дв – МЗ 8933

2) Отчётный год

П  - 1853 4097 * (4097/ 3965 * 100)

---------- = --------- : -----------------------------------

Дв – МЗ 3965 3965

П  - 1853 3965

---------- = --------- Х ---------------

Дв – МЗ 3965  423339

П  - 1853 х 3965

---------- = ---------------------------

Дв – МЗ  3965 х 423339

П -1853

---------- = ------------ = -0,0004

Дв – МЗ 423329

3) Определим изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат

-0,0004 – (-0,2) = 0,20 руб.

Вывод: на основании проведенного анализа мы выяснили, что за анализируемый период произошло снижение материалоотдачи на 16,04, т.е. производство продукции снизилось. Однако при этом происходит увеличение материалоемкости материальных запасов на 0,5. Удельный вес материальных затрат также снижается на 53,42%. Коэффициент материальных затрат за анализируемый период не изменился и составил 1, значит при производстве продукции произошел перерасход материальных запасов. При этом прибыль на 1 рубль материальных затрат увеличилась на 0,20 руб.

3) Основным показателем эффективности трудовых ресурсов является показатель производительности труда. Проведем анализ производительности труда за прошлый и отчётный периоды.

1. Прошлый год

Пт = 26515 / 33 = 803 тыс.руб.

2. Отчетный год

Пт = 3965 / 33 = 120 тыс.руб.

3. Отклонение отчетного года от предшествующего

Пт = 120 – 803 = -683 тыс.руб.

Вывод: исходя из полученных данных можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошло снижение производительности труда на 683 тыс.руб., т.к. произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) при том количестве производственных работников предприятия.