Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость
Операции по реализации земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)
Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Организация аудита операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Мэйпл»
Оценка системы внутреннего контроля
Контроль
Анализ данных аналитического учета
Заключительная стадия аудиторской проверки
Навигация
Анализ данных аналитического учета
Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
73462
знака
5
таблиц
0
изображений
3.2 Анализ данных аналитического учета
· Оценка правильности формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета.
ООО «Мэйпл» не имеет оснований воспользоваться льготами по НДС, поименованными в ст.149 НК РФ.
Проверке объекта налогообложения осуществлялась путем просмотра данных аналитического бухгалтерского учета по движению товарно-материальных ценностей; ознакомления с содержанием отдельных договоров, актов выполненных строительно-монтажных работ, учредительных договоров.
По каждому факту реализации продукции составляется счёт-фактура, выделяется сумма НДС отдельной строкой, все обороты по реализации учитываются на счетах реализации. По результатам аудита замечаний нет.
· Оценка правильности применения налоговых ставок
Правильность применения на предприятии ставок устанавливалась путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий (виды деятельности, группы продукции и товаров, льготы и т.д.). Налогообложение производится по ставке 18%. В результате аудита замечаний нет.
· Нормативная проверка, прослеживание и пересчет налоговых вычетов.
Необходимо иметь в виду, что неправомерно применение вычетов в следующих случаях:
- принятия к вычету «входного» НДС по имуществу, использованному в операциях, с которых НДС не уплачивается, таких случаях НДС должен включается в стоимость данного имущества согласно пп.1 п.2 ст.170 НК РФ;
- если организация не ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций (противоречит п.4 ст.170 НК РФ);
- если налоговый агент принял к вычету НДС, который он уплатил в бюджет (противоречит ст.161 НК РФ).
- если принят к вычету НДС по сверхнормативным расходам (противоречит п.7 ст.171 НК РФ);
- если принят к вычету НДС на основании счет-фактуры оформленной с нарушением требований п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ;
- если принят к вычету НДС по безвозмездно полученному имуществу (противоречит п.1 ст.172 НК РФ).
В ходе проверки правомерности применения вычетов по НДС я ознакомилась с организацией аналитического учета к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям", проверила соблюдение порядка и сроков осуществления вычетов. Кроме того, была выборочно произведена проверка соблюдения правил оформления счетов-фактур, на основании которых принимается к вычету НДС, а также соблюдения принципа временного соответствия вычетов по НДС и оприходования товарно-материальных ценностей. В результате аудита замечаний нет.
· Оценка правильности расчета налоговых обязательств.
На данном этапе необходимо проверить правильность начисления налога на основании данных бухгалтерского учета, проверить правильность заполнения декларации, сверить с данными отраженными в бухгалтерском учете и в книге продаж. Результаты представлены в таблицах 3.1., 3.2.
Таблица 3.1. Расчет налогооблагаемой базы
| Реализация | Авансы полученные, тыс. руб. | Возврат товаров от покупателей, тыс. руб. | Зачет авансов, тыс. руб. | Налоговый вычет по товарам, сумма НДС | |
| Ноябрь | 15260636,02 | 1204692,00 | 79138,67 | 1175148,89 | 2676313,23 |
Таблица 3.2. Расчет суммы НДС
| По данным аудита | По данным бух. учета | Разница | По книге продаж | Разница | По данным декларации | Разница | |
| Сумма НДС итого исчислено | 2930683 | 2930683 | - | 2930683 | - | 2930683 | - |
Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей были изучены записи в учетных регистрах по счету 68.2. «Расчеты по НДС». В результате аудита замечаний нет.
Похожие работы
... в конце 1991 года. Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней государства. Глава 2. Порядок ведения учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 2.1 Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия ООО "Биволи" Общество с ограниченной ответственностью "Биволи" было создано в ...
... № 32 - АПК. 4. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование 4.1 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам Сельскохозяйственное предприятие ОАО "Акр - Агро", как и другие с/х предприятия, а т. ж. предприятия других отраслей народного хозяйства, участвует в формировании общегосударственного фонда финансовых ресурсов. В зависимости от ...
... исправлению замечаний, сделанных аудитором. Используем метод анализа налоговых деклараций при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО «Уренгойремстройдобыча» используется балансовый счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и ...
... и других объектов налогообложения, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам ТМЦ. 1.2 Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС Целью проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС является проверка достоверности расчета налога на добавленную стоимость, полноты и своевременности его перечисления в бюджет. Источники информации: - счета-фактуры, выставленные покупателям за ...
0 комментариев