10. Восстановление основных средств.
Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации, реконструкции и технического перевооружения. . Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Затраты на ремонт арендованных (сданных в аренду) основных средств, производимые в соответствии с условиями договора за счет средств организации:
- в качестве арендодателя - включаются в себестоимость арендных услуг;
- в качестве арендатора - включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
11. Готовая продукция.
К готовой продукции относится часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией).
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство продукции. Учет выпуска готовой продукции ведется на счете учета готовой продукции с использованием счета 43 «Готовая продукция».
12. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и товаров, поступлений, связанных с оказанием услуг, осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», в редакции Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с оказанием услуг, признаются в момент реализации товаров, работ, услуг, независимо от факта их оплаты, т.е. методом начисления.
13.Учет затрат на производство.
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». Распределение расходов основного производства по видам продукции организации осуществляется путем прямого отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) соответствующего вида продукции.
Учет затрат, обусловленных процессом организации обслуживания и управления производством, осуществляется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг списывается на счет 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» на соответствующий субсчет по видам деятельности организации.
14. Учет расходов будущих периодов
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (расходы на освоение производств, пусковые и пуско-наладочные расходы и т.п.), отражаются отдельно и учитываются на счете учета расходов будущих периодов.
15. Учет кредитов и займов.
Бухгалтерский учет кредитов и займов осуществляется в соответствии ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Займы, отраженные в составе долгосрочной кредиторской задолженности, переводятся в состав краткосрочной задолженности, когда до момента погашения займа остается менее 365 дней.
16. Прочие доходы и расходы
Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, ПБУ10/99 «Расходы организации».
17. Учет расчетов с юридическими лицами.
Для ведения расчетов по поставкам материальных ценностей, работ, услуг предприятие применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается на счете 76.
18. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
- авансовый учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету;
- отчеты по подотчетным суммам, выданные работникам организации из кассы на закуп ГСМ, на административные нужды, должны быть предоставлены не позднее 3 - х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы;
- список подотчетных лиц и сроки на которые выдаются наличные денежные средства определяются руководителем предприятия в специальном приказе;
19. Прибыли убытки.
Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки».
Прибыль и убытки выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты организации отчетного года.
20. Отпущенные в производство материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости единицы запасов.
21. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи», без распределения по видам деятельности.
22. Выручка от реализации отражается в учете при полном завершении процесса оказания услуг.
23. Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются равномерно.
24. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются по мере их появления, обособленно по каждому отклонению.
25. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.
26. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.
Налоговый учет
Налоговая политика в ООО «Мебелевик» представляет собой совокупность положений налогового учета, которые организация может определять самостоятельно, а также тех норм налогового права, которые организация обязана определить для целей исчисления налогов в соответствии с п. 1 ст.346.14 гл.26 НК РФ.
Раздел 1. Расчетная часть
1) Размер уставного капитала ООО «Мебелевик» равен 250000 руб.
| Учредители | Размер уставного капитала, руб. | Доля, принадлежащая каждому учредителю, % | Имущество, вносимое каждым участником % | Сумма вклада в уставный капитал, руб. | Имущество и денежные средства, вносимые в качестве вклада в уставный капитал |
| Трипольская К.О. | 250000 | 33 | 50 | 82500 | денежные средства на р/с |
| Забровский В.К. | 33 | 50 | 82500 | денежные средства на р/с | |
| Шеслер В.В. | 34 | 100 | 85000 | компьютер и оргтехника |
Планируемый вид деятельности: производство корпусной мебели.
2) Получен счет поставщика – ОАО «Восток» на приобретение оборудования для основного производства (срок полезного использования 10 лет).
С/ф №12 от 27 февраля 2010 г.
Поставщик ОАО «Восток»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Оборудование по производству мебели | Шт. | 10 | 40000 | 400000 | - | 18 | 72000 | 472000 | РФ | - |
| Итого | 72000 | 472000 | ||||||||
| К оплате 472000 | ||||||||||
Была начислена заработная плата 2 грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы в размере 2500 рублей каждому.
3) Арендованы помещения необходимые для деятельности:
- производственное (400кв. м);
- складское (80 кв. м);
- под офис (60 кв.м).
Получен счет от арендодателя. Договором предусмотрена оплата 100% от общей суммы в последний день месяца. Отметим, что коммунальные услуги оплачиваются дополнительно.
С/ф №25 от 27 марта 2010 г.
Поставщик ОАО «Привет»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Аренда пр. пом. | Кв.м. | 400 | 500 | 200000 | - | 18 | 36000 | 236000 | РФ | - |
| Аренда склада | Кв.м. | 80 | 300 | 24000 | - | 18 | 4320 | 28320 | РФ | - |
| Аренда офиса | Кв.м. | 60 | 1200 | 72000 | - | 18 | 12960 | 84960 | РФ | - |
| Итого | 53280 | 349280 | ||||||||
| К оплате 349280 | ||||||||||
Таким образом, 349280 рублей – ежемесячная арендная плата.
4) Получен счет от поставщика древесины (с учетом доставки до покупателя):
Договором предусмотрена 10% предоплата по счету, а затем оплата по 30% от общей суммы каждые 10 дней.
С/ф №155 от 2 марта 2010 г.
Поставщик ОАО «База Леспромхоза»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Доска обрезная | м³ | 26 | 2500 | 65000 | - | 18 | 11700 | 76700 | РФ | - |
| Итого | 11700 | 76700 | ||||||||
| К оплате 76700 | ||||||||||
5) Технологический расчет себестоимости продукции.
Для производства одного шкафа для белья необходимо:
― доска обрезная – 2м3,
― фурнитура – 1200 руб./шкаф,
― лакокрасочные материалы – 500 руб./шкаф,
— возвратные отходы – 0,2м3/с комплекта по цене возможной реализации – 100 руб./м3 без НДС.
В марте месяце планируется произвести 10 шкафов, значит непосредственно производственные расходы ООО «Мебелевик» равны:
2*10*2500 + 1200*10 + 500*10 – 0,2*10*100=50000 + 12000 + 5000 – 200=66800 руб. – только материалов, естественно не считая заработной платы работников, коммунальных услуг.
6) Получен счет от поставщика фурнитуры и лакокрасочных материалов:
Договором предусмотрена отсрочка платежа до конца апреля.
С/ф №5 от 4 марта 2010 г.
Поставщик ООО «Знак»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Фурнитура мебельная | 23000 | - | 18 | 4140 | 27140 | РФ | - | |||
| Лакокрасочные материалы | 15000 | - | 18 | 2700 | 17700 | РФ | - | |||
| Транспортные услуги | 3000 | - | 18 | 540 | 3540 | РФ | - | |||
| Итого | 7380 | 48380 | ||||||||
| К оплате 48380 | ||||||||||
Все работники ООО «Мебелевик» приняты на работу с 1 марта 2010 года.
За месяц было выпущено 10 шкафов: 1 столяр – 3 шкафа, 2 столяр – 3 шкафа, 3 столяр – 4 шкафа.
Выписка из штатного расписания
| Наименование должности Ф.И.О. | Оклад | сдельно | Премия |
| Столяр 1 | - | 1000 руб./шкафа | 2500 руб./шкафа |
| Столяр 2 | - | 1000 руб./шкафа | 2500 руб./шкафа |
| Столяр 3 | - | 1000 руб./шкафа | 2500 руб./шкафа |
| Наладчик оборудования | 2000 | 200 руб./шкафа | |
| Кладовщик ОТК | 4000 | - | - |
| Грузчик 1 | 1500 | - | - |
| Грузчик 2 | 1500 | - | - |
| Директор | 15000 | - | - |
| Бухгалтер-аналитик | 12000 | - | - |
Все работники в марте 2010 года отработали все рабочие дни полностью, по 5-ти дневной рабочей недели, то есть 21 день. В течение месяца был выдан аванс по заработной плате из кассы в размере 50% от оклада.
Расчет заработной платы работников ООО «Мебелевик» за апрель 2010 года:
РК=(За фактически отработанное время + Премия)*0,15
Итого начислено =Оклад + Сдельно + Премия + РК.
Налогооблагаемая база = Итого начислено– Стандартные вычеты.
Итого удержано, выдано = Аванс + НДФЛ
К выдаче =Итого начислено – Итого удержано, выдано.
НДФЛ= Налогооблагаемая база*0,13
ЕСН=∑Итого начислено*0,26
Далее приведем таблицу расчета заработной платы работников ООО «Мебелевик» за апрель 2010 года.
| Должность | Оклад (ставка) | Сдельная ставка (руб/шкафа) | Сделано | Погрузочно-разгрузочные работы | Начислено | Итого начислено | Налогооблагаемая база | Удержано/выдано | Итого удержано/выдано | К выдаче | ЕСН 26% | ||||
| З/пл за факт. время | Сдельная з/п | Премия | Районный коэф-т 15% | НДФЛ | Аванс 50% | ||||||||||
| Основные производственные рабочие | |||||||||||||||
| 1 столяр | - | 1 000 | 3 | - | - | 3 000 | 7 500 | 1 575 | 12 075 | 12 075 | 1 569,75 | 3 069,75 | 9 005,25 | 10 465 | |
| 2 столяр | - | 1 000 | 3 | - | - | 3 000 | 7 500 | 1 575 | 12 075 | 12 075 | 1 569,75 | 3 069,75 | 9 005,25 | ||
| 3 столяр | - | 1 000 | 4 | - | - | 4 000 | 10 000 | 2 100 | 16 100 | 16 100 | 2 093 | 4 093,00 | 12 007 | ||
| Итого по ОПР | 40 250 | ||||||||||||||
| Вспомогательные рабочие | |||||||||||||||
| Наладчик оборудования | 2 000 | 200 | 10 | 2 000 | 2 000 | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 1 000 | 1 598 | 3 002 | 4 784 | ||
| Кладовщик, ОТК | 4 000 | - | - | - | 4 000 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 2 000 | 2 598 | 2 002 | |
| 1 грузчик | 1 500 | - | - | 2 500 | 1 500 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 750 | 1 348 | 3 252,00 | |
| 2 грузчик | 1 500 | - | - | 2 500 | 1 500 | - | - | 600 | 4 600 | 4 600 | 598 | 750 | 1 348 | 3 252,00 | |
| Итого по ВР | 18 400 | ||||||||||||||
| Административно-управленческий персонал | |||||||||||||||
| Директор | 15 000 | - | - | - | 15 000 | - | - | 2 250 | 17 250 | 17 250 | 2 243 | 7 500 | 9 743 | 7 508 | 8 073 |
| Бухгалтер-аналитик | 12 000 | - | - | - | 12 000 | - | - | 1 800 | 13 800 | 13 800 | 1 794,00 | 6 000 | 7 794 | 6 006 | |
| Итого по АУП | 31 050 | ||||||||||||||
| ИТОГО | 36 000 | 5 000 | 36 000 | 12 000 | 25 000 | 11 700 | 89 700 | 11 662,00 | 18 000 | 34 661 | 55 039 | 23 322 | |||
9) Получен счет за коммунальные услуги:
Договором предусмотрена оплата с р/с до 15 числа месяца, следующего за истекшим.
С/ф №140029 от 31 марта 2010 г.
Поставщик ОАО «Алтайэнерго»
Покупатель ООО «Мебелевик»
| Ед.из. | К-во | Цена | Сумма | В т.ч. акциз | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость | Страна происх. | Номер ГТК | |
| Э/э за апрель по счетчику | Квт | 13000 | 1,735 | 22555 | - | 18 | 4059.9 | 26614.9 | РФ | - |
| Итого | 4059.9 | 26614.9 | ||||||||
| К оплате 26614.9 | ||||||||||
10) Рассчитаем сумму кредита необходимого на приобретение внеоборотных активов и на текущие расчеты с поставщиками.
Стоимость необходимого оборудования 472000 рублей, учитывая условия выдачи кредита получаем:
472000 рублей, 15% годовых на 5 лет, отсюда:
472000*0,15*5 =354000 – переплата за 5 лет;
472000/60+354000/60 = 7867+5900 = 13767 рублей ежемесячная выплата банку.
Сумма, необходимая на расчеты с поставщиками, составляет 125080 рублей, в уставном капитале на момент регистрации есть сумма в размере 82500, исходя из этого возьмем в кредит – 42500, учитывая условия краткосрочного кредита получаем:
42500 рублей, 22% годовых на 6 месяца, отсюда:
42500*0,22/2 = 4675 – переплата за 6 месяцев;
42500/6+4675/6 =7083 +780=7863 -
рублей ежемесячная выплата банку.
11) Начислить за пользование кредитами 30 дней.
Долгосрочный кредит:
472000*0,15/365*30=5819.2
Краткосрочный кредит:
42500*0,22/365*30=768,5
12) Рассчитаем и начислим амортизацию основных средств.
Основные средства
Первоначальная стоимость = 405 000 рублей
Норма амортизации: 10 лет - 100%
0 комментариев