Матрицы аудиторского тестирования

4.  Матрицы аудиторского тестирования

Таблица 1. - Матрица 1

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 01
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Запрос необходимых документов.			Лист: №

Таблица 2. - Запрос необходимых документов

№ п/п	Перечень документов	Отметка о получении	Примечание
	Расчетные счета
1.	Перечень расчетных счетов, открытых аудируемым лицом в банках
2.	Договоры банковского счета
3.	Регистры бухгалтерского учета по счету 51 "Расчетный счет" и корреспондирующим с ним счетам
4.	Выписки банков с расчетных счетов
5.	Платежные поручения и другие платежные документы, подтверждающие зачисление/ списание денежных средств
6.	Материалы по инвентаризации
….	…………………
	Валютные счета
1.	Перечень валютных счетов, открытых аудируемым лицом в банках
2.	Договоры банковского счета
3.	Регистры бухгалтерского учета по счету 52 "Валютные счета" и корреспондирующим с ним счетам
4.	Выписки банков с валютных счетов
5.	Платежные поручения и другие платежные документы, подтверждающие зачисление/ списание денежных средств
6.	Материалы по инвентаризации
	Переводы в пути
1.	Регистры бухгалтерского учета по счету 57 "Переводы в пути" и корреспондирующим с ним счетам
2.	Документы, подтверждающие правомерность учета средств в составе переводов в пути: заявления на продажу/ покупку иностранной валюты, выписки банка с расчетных, валютных, специальных счетов, квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, кассы почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.
3.	Материалы по инвентаризации
…..

Выводы Аудитора по выполненной процедуре:

Например: все необходимые документы Аудитору предоставлены

Замечания Аудитора по выполненной процедуре:

Например: нарушений не выявлено

 

Таблица. - Матрица 2. Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств, оценка рисков

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 02
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств, оценка рисков.			Лист: №

1) Описать и оценить систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля при отражении операций, связанных с учетом денежных средств.

2) Определить области риска, в которых наиболее вероятно появление ошибок и искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Выводы Аудитора по выполненной процедуре:

Замечания Аудитора по выполненной процедуре:

 

Таблица - Матрица 3. Тесты средств контроля

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 03
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Тесты средств контроля.			Лист: №
Провести процедуры проверки эффективности и надежности системы внутреннего контроля применимые для объекта проверки. Выводы Аудитора по выполненной процедуре: Замечания Аудитора по выполненной процедуре:

Таблица-Матрица 4. Проверка организации синтетического и аналитического учета денежных средств.

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 04
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Проверка организации синтетического и аналитического учета денежных средств			Лист: №

тыс. руб. (млн. руб.) –

выбрать нужное

Данные отчетности/ регистра:	По состоянию на 01.01.ХХ	По состоянию на 3Х.ХХ.ХХ	Ссылка на подтверждающие документы (либо их копии), стр.
стр. 260 формы №1	٧	٧
форма №4	٧	٧
Главная книга, оборотно-сальдовый баланс, в том числе:	٧	٧
счет 51
счет 52
счет 57
Регистры аналитического учета, в том числе:	٧	٧
счет 51
субсчет 51-1
…………….
счет 52
субсчет 52-1
…………….
счет 57
субсчет 57-1
…………….
Выявленные несоответствия

 

٧ - данные регистров синтетического и аналитического учета, бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств (ф.№4) сверены между собой.

Выводы Аудитора по выполненной процедуре:
Замечания Аудитора по выполненной процедуре:   Матрица 5. Обоснование выборки. Наименование аудиторской компании Клиент: Проверяемый период: Подготовил: ХХХ Дата: Номер матрицы: 05 Объект проверки: Аудит операций расчетного и валютного счетов Проверил: ХХХ Дата: Счет: 51, 52, 57 Процедура аудита: Обоснование выборки. Лист: №   тыс.руб. (млн.руб.) - выбрать нужное По состоянию на 01.01.20ХХ Обороты по счетам за _________ По состоянию на 3Х.ХХ.20ХХ сальдо в % от данных по стр.260 ф.№1 Оборот по дебету счета в % от общего оборота по дебету счетов 50-57 Оборот по кредиту счета в % от общего оборота по дебету счетов 50-57 сальдо в % от данных по стр.260 ф.№1 строка 260 формы №1   100%   100%   100%   100% в том числе: счет 50   %   %   %   % счет 51   %   %   %   % счет 52   %   %   %   % счет 55   %   %   %   % счет 57   %   %   %   % Итого: Сумма 100% Сумма 100% Сумма 100% Сумма 100%
Выводы Аудитора по выполненным процедурам: Замечания Аудитора по выполненным процедурам:

Таблица - Матрица 6. Проверка некорректных корреспонденций

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 06
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Проверка некорректных корреспонденций			Лист: №

Таблицы корреспонденций составляется отдельно по счетам 51, 52, 57.

Период	С-до на 01.ХХ.20ХХ	Обороты за период					С-до на 3Х.ХХ.20ХХ
		Оборот по дебету счета в корреспонденции со счетами			Оборот по кредиту счета в корреспонденции со счетами
	С-до Дт	С-до Кт	счет №…	счет №…	счет №…	счет №…	счет №…	счет №…	С-до Дт	С-до Кт
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого:

 

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 07
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Проверка полноты и своевременности отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств.			Лист: №

Матрица 7. Проверка полноты и своевременности отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств

 

1) Проверка полноты и своевременности отражения операций, связанных с движением наличных денежных средств и денежных документов в кассе.

▪ проводилась ли инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств и других ценностей в кассе, установлен ли лимит наличных средств, которые могут хранится в кассе, соблюдается ли установленный лимит);

▪ убедиться в том, что все операции с наличными денежными средствами и другими ценностями в кассе, осуществленные аудируемым лицом в соответствии с данными первичных и других документов, отражены в бухгалтерском учете ( в частности, все ли наличные денежные средства полученные в банке отражены в бухгалтерском учете своевременно и в полной сумме).

2) Проверка полноты и своевременности отражения операций, связанных с движением денежных средств по счетам в банках.

▪ проводилась ли инвентаризация денежных средств на счетах в банках и переводов в пути, в ходе проведения которой сверялись данные выписок банка и других документов подтверждающих правильность отражения средств в составе переводов в пути с данными бухгалтерского учета;

▪ соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учет);

▪ соответствуют ли даты и суммы операций в соответствии с первичными и другими документами (выписки банков с соответствующих счетов, платежные поручения и другие платежные документы, заявления на продажу/ покупку иностранной валюты, квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, кассы почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д. ) данным бухгалтерского учета аудируемого лица .

3) Проверка полноты отражения операций в проверяемом периоде (проверка операций отраженных в январе отчетного года на предмет отнесения их к декабрю предыдущего года и в январе следующего года на предмет отнесения к декабрю отчетного года).

▪ убедиться в том, что операции, отраженные в январе отчетного года не были фактически осуществлены аудируемым лицом в декабре предыдущего (в соответствии с данными первичных и других документов);

▪ убедиться в том, что операции, отраженные в январе следующего за отчетным годом не были фактически осуществлены аудируемым лицом в декабре отчетного года (в соответствии с данными первичных и других документов).

Выводы Аудитора по выполненным процедурам:

Замечания Аудитора по выполненным процедурам:

 

Таблица - Матрица 8. Проверка результатов инвентаризации денежных средств, проведенной аудируемым лицом

Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 08
	Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
	Процедура аудита:	Проверка результатов инвентаризации денежных средств, проведенной аудируемым лицом.			Лист: №

 

1) Проверка соблюдения законодательства РФ при осуществлении кассовых операций и их отражении в учете.

▪ убедиться, что аудируемым лицом соблюдается лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный обслуживающим банком;

▪ убедиться, что аудируемым лицом соблюдается предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У);

2) Проверка соблюдения законодательства РФ при осуществлении операций по расчетным счетам в банках и их отражении в учете.

▪ убедиться, что осуществление операций по расчетным счетам в банках осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства (ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" , гл.45, 46 ч.II ГК РФ, Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 "О безналичных расчетах в РФ", План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению и т.д.)

▪ убедиться, что операции по расчетным счетам в банках своевременно и правильным образом отражаются в учете;

3) Проверка соблюдения законодательства РФ при осуществлении операций по валютным счетам в банках и их отражении в учете.

▪ убедиться, что осуществление операций по валютным счетам в банках осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства (ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" , гл.45, 46 ч.II ГК РФ, Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 "О безналичных расчетах в РФ", ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле", Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке", ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению и т.д.);

▪ убедиться, что аудируемым лицом при отражении в учете операций по валютным счетам правильно и своевременно осуществляется пересчет ин. валюты в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции в ин. валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п.6 ПБУ 3/2000);

▪ убедиться, что операции по валютным счетам в банках своевременно и правильным образом отражаются в учете;

▪ убедиться, что аудируемым лицом правильно и своевременно отражается в учете курсовая разница (Раздел III ПБУ 3/2000).

5) Проверить правильность и правомерность отражения в учете денежных средств в составе переводов в пути.

▪ убедиться, что денежные средства правомерно отражаются в составе переводов в пути на сч.57 на основании оправдательных документов;

▪ убедиться, что денежные средства не отражаются в составе переводов в пути, если перевод осуществляется в течение 1 дня;

6) Проверка документального оформления операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках.

▪ убедиться, что у аудируемого лица имеются все договоры заключенные с банками.

▪ убедиться, что все операции по счетам в банках отражены в учете в соответствии с выписками банков, платежными поручениями и другими платежными документами.

▪ убедиться, что суммы и даты операций, отраженных в бухгалтерском учете, соответствуют выпискам банков.

7) Проверка документального оформления переводов в пути.

▪ убедиться, что денежные средства отражаются в составе переводов в пути в соответствии с подтверждающими документами: выписками банков, квитанций банков, почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д

Выводы и Замечания Аудитора по выполненным процедурам:

 

Таблица - Матрица 10. Проверка представления и раскрытия информации о денежных средствах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
	Наименование аудиторской компании	Клиент:	Проверяемый период:	Подготовил: ХХХ	Дата:	Номер матрицы: 10
		Объект проверки:	Аудит операций расчетного и валютного счетов	Проверил: ХХХ	Дата:	Счет: 51, 52, 57
		Процедура аудита:	Проверка представления и раскрытия информации о денежных средствах в финансовой (бухгалтерской) отчетности			Лист: №

1) Проверить правильность классификации и раскрытия информации о денежных средствах в Бухгалтерском балансе (ф.№1) и Отчете о движении денежных средств (ф.№4).

▪ убедиться, что по строке 260 "Денежные средства" формы №1 не отражаются средства, находящиеся на депозитных счетах в кредитных организациях (депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям и отражаются по строке 250 либо 140 формы №1);

▪ убедиться, что в Отчете о движении денежных средств (ф.№4) правильно отражена информация о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

▪ убедиться, что в Отчете о движении денежных средств (ф.№4) правильно сгруппирована информация о движении денежных средств по источникам поступления и направлениям выбытия в соответствии с данными бухгалтерского учета.

2) Проверить сопоставимость данных Бухгалтерского баланса (ф.№1) и Отчета о движении денежных средств (ф.№4) за отчетный год данным Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств за предыдущий год.

Если данные несопоставимы (например, вследствие изменений в учетной политике в проверяемом году), то данные за предыдущий год должны быть приведены в соответствие данным отчетного года (с п. 10, 33 ПБУ 4/99) с раскрытием в пояснительной записке.

3) При первичном аудите провести выборочную проверку операций с денежными средствами за предыдущий аудиту год для подтверждения достоверности соответствующих показателей в бухгалтерской отчетности.

4) Проверить полноту раскрытия информации о наличии и движении денежных средств в Бухгалтерском балансе (ф.№1), Отчете о движении денежных средств (ф.№4) и Пояснительной записке в соответствии с требованиями ПБУ 4/99.

▪ убедиться, что в бухгалтерской отчетности и пояснительной записке раскрыта вся необходимая информация о наличии и движении денежных средств в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

Выводы Аудитора по выполненным процедурам:

Замечания Аудитора по выполненным процедурам: