Структура и содержание Приложения к бухгалтерскому балансу

2.2 Структура и содержание Приложения к бухгалтерскому балансу

Основным источником информации для анализа финансовой устойчивости является бухгалтерский баланс. Однако, не менее важной формой бухгалтерской отчетности, используемой для анализа, является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) (приложение 5,10). В нем более детально рассмотрены такие показатели, как заемные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, амортизируемое имущество, финансовые вложения, некоторые социальные показатели, а также приведена справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Форма №5 состоит из пяти разделов:

1)движение заемных средств;

2)дебиторская и кредиторская задолженность;

3)амортизируемое имущество;

4)движение средств финансирования долгосрочных инвестиций; 5)финансовые вложения.

В разделе «Движение заемных средств» приложения организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и в виде займов других организаций и физических лиц (текущие, пролонгированные и просроченные), включая суммы начисленных (уплаченных) процентов. По строкам 020 и 040 приводится информация о кредитах и займах, не возвращенных в сроки, установленные договором. Информация о просроченных и продленных бюджетных ссудах и займах приводится на основании справок (актов) организации-кредитора о наличии задолженности и ее состояния.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, авансы, расчеты с бюджетом и персоналом. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РБ выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их оплаты в соответствии с договором, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность по товарам отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, учтенным на счетах 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», в оценке по договорной (сметной) цене.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года, а к долгосрочной—со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. Справочно к этому разделу показывается объем (общая стоимость) векселей, находящихся у организации.

В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав основных средств, нематериальных активов и имущества, сдаваемого в аренду (лизинг), принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе «Основные средства» показывается наличие и движение основных средств организации в разрезе групп: отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств организации в отчетном году по всем источникам, включая ранее не учтенные, приобретенные за плату, безвозмездно полученные от других организаций, а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства, в том числе которые используются, но документы о регистрации прав собственности (владения) на них еще не получены. В графе 5 подраздела отражаются восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданные в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета амортизации) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

В статье «Итого по разделу 1» показывается стоимость участвующих или не участвующих в предпринимательской деятельности основных средств, а также объектов, находящихся на консервации и в запасе.

В подразделе «Нематериальные активы» показывается расшифровка активов, относимых к нематериальным, согласно Положению по бухгалтерскому учету нематериальных активов от 12 декабря 2001г. №118.

В подразделе «Доходные вложения в материальные ценности» показывается наличие и движение имущества, находящегося на балансе организации и сдаваемого во временное владение и пользование.

По строкам 493, 495, 496, 497 справочно отражаются соответственно данные о переоценке основных средств, суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов, имущество по балансовой стоимости, переданное организацией в залог в соответствии с договором.

В разделе «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций» показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В графе 3 «Остаток на начало года» отражаются не сальдо по счетам 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств», 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов», 82 «Резервные фонды», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшаяся в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других финансовых вложений). В графе 4 «Начислено» показываются нарастающим итогом с начала года начисленные суммы амортизационных фондов, отчислений в фонды накопления, нераспределенной прибыли, направляемой в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений, полученные заемные средства от других организаций, поступившие бюджетные ассигнования, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п. В графе 5 «Использовано» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения»

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в белорусских рублях и иностранных валютах, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения».

По статье «Паи и акции» (строка 730) показывается сумма вложений организации в акции акционерного общества, уставные фонды других организаций на территории РБ и за ее пределами и т.п.

По статье «Долговые ценные бумаги» (строка 740) показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье «Предоставленные займы» (строка 750) показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

По строке 765 справочно показывается сумма образованного в соответствии с законодательством РБ резерва под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги.

В заключение можно сказать, что форма №5 более детально и углубленно раскрывает основные показатели деятельности организации. С ее помощью упрощается проведение анализа. Баланс не дает возможности рассчитывать некоторые показатели, т.к. многие данные расшифровываются в Приложении к нему.