1. Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;
2. Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.
З п.р. + Обсяг ВП |
Обсяг реаліз-ї + 3 к.р. |
|
ПРИКЛАД:
План | Звіт | Відхил-ня | |
Реаліз-я | 21782 | 22262 | +480 |
Обсяг ВП | 21700 | 22062 | +362 |
Різниця | +82 | +200 | +118 |
З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.
А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.
3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з балансу тов-ї прод-ї).
Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї. При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.
4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту.
Асорт-т прод-ї | По плану | По звіту | Поставка в рах-к план-го асорт-ту | Викон-ня план-х поставок, у % |
А | 265 | 267 | 265 | 100 |
Б | 52 | 50 | 50 | 96,2 |
В | 6 | 6 | 6 | 100 |
Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям
5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.Закінчується а-з обсягу реаліз-ї визнач-ням резервів збільш-ня реаліз-ї прод-ї. Резерви треба шукати по таким показникам:
1) Викор-ня резервів по обсягу ВП;
2) Скорочення запасів гот-ї прод-ї на складі;
3) Зниження залиш-в товарів відгружених, неоплачених в строк покупцями;
4) Зниж-ня залишків відгружених товарів на відповідному збереж-ні у покупців.
Собівартість представляє собою витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.
В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.
В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.
В групув-ні по елементам всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:
• Сировина і основні матеріали;
• Допоміжні матеріали (4-5%);
• Паливо (4-5%);
• Енергія (3-4%);
• Амортизація (6-8%);
• 3/п(14-15%);
• Інші витрати (2-3%).
Групув-ня с/в по калькул-ним статтям показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:
· Сировина і матеріали;
· Зворотні відходи (віднім-ся);
· Покупні вироби і напівфаб-ти;
· Паливо, енергія на технол-і потреби;
· Основна з/п в-чих роб-ків;
· Допоміжна з/п в-чих роб-ків;
· Відрах-ня на соц-е страх-ня;
· Витрати на освоєння в-ва;
· Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;
· Цехові витрати;
· Загально-заводські витрати;
· Збитки від браку;
· Інші в-чі витрати;
· Позав-чі витрати.
Задачі аналізу с/в про-ї:
1) Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;
2) Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;
3) Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.
Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:
1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;
2) Норми витрат сировини і матеріалів;
3) Норми витрат на з/п;
4) Калькуляція виробів.
2. Аналіз елементів витрат на в-во.Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.
Кошторис витрат на вир-во склад-ся по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам. Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом.
ПРИКЛАД:
Елементи витрат | Пит. вага витрат у % за минулий рік | Звітний рік | Відхилення в питомій вазі | ||||
Пла н | Факт | Від плану | Від мин. року | ||||
Сума, тис.грн. | Пит. вага | Сума, тис. грн. | Пит. вага | ||||
1. сировина і осн-і мат-ли | 27,2 | 1251,1 | 25,5 | 1470,6 | 26,5 | +1,0 | -0,7 |
2. покупні вироби і н/ф | 14,8 | 898,7 | 18,3 | 941,4 | 17,0 | -1,3 | +2,2 |
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
Всього витрат | 100 | 4908,9 | 100 | 5552,6 | 100 | - - | - - |
Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:
· Номенклатури прод-ї;
· Норм витрат.
З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.
3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.
ПРИКЛАД:
На підп-ві звітні дані по с/в були такими:
1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.
2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.
3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.
4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.
Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32 - перевитрати
На зміну с/в прод-ї впливають фактори:
• зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124
• зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.
• зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30
Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32
4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.
Цей показник забезпечує узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.
Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:
• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,
• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,
• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.
ПРИКЛАД:
1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.
2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23
3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17
4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16
А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).
Фактори:
1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї
82,23 - 82,58 = -0,35
2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї
82,17-82,23 =-0,06
3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.
82,16-82,17 =-0,01
Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42
5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:
1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),
2) покупні вироби і напівфаб-ти,
3) паливо і енергія на технол-ї цілі.
Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат - зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.
Показники | Матеріальні витрати | Відхиллення | ||||||
На факт-й випуск тов-ї прод-ї |
Всього | В т.ч. за рахунок | ||||||
По плану | По план-й стр-рі | По план-м нормам і факт-й стр-рі | По звіту | Обсягу прод-ї | Стр-ри | Рівня витрат | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сировина і мат-ли | 1093 | 1102,8 (по плану * %вик. плану) | 1102 | 1280 | +187(5-2) | 9,8 (3-2) | -0,8 (4-3) | +1,78 (5-4) |
Покупні вироби і н/ф | 1123 | 11233 | 11218 | 11021 | -92 | +110 | -15 | -187 |
. .
| . .
| . .
| . .
| . .
| . .
| . .
| . .
| . .
|
Всього прямих мат-х витрат | 12124 | 12243,8 | 12227 | 12239 | +115 | +120,6 | -15,6 | +12 |
З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.
Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.
6.Аналіз витрат на з/п.В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:
• основна з/п вир-чих роб-ків,
• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,
• відрахування на соціальне страхування.
В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.
По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.
Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.
ПРИКЛАД:
Статті витрат |
План |
Факт | Відхилення | Для окремих статей у с/в про-ї, % | |
в сумі, тис.грн | в% | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Основна з/п в-чих роб-ків | 1091 | 1104 | +13 | +1,19 | 0,075 (13/17232) |
Додаткова з/п в-чих роб-ків | 79 | 88 | +9 | +11,39 | +0,052 (9/17232) |
Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%) | 164 | 161 | -3 | -1,83 | -0,017 (-3/17232) |
Повна с/в | 17219 | 17232 | +13 | 0,075 | - - |
З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.
По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на З тис.грн.
Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.
На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають
слідуючі фактори -
• зміна обсягу прод-ї,
• зміна стр-ри прод-ї,
• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.
Статті витрат | По плану | Витрати на з/п | Відхилення | |||||
По план-м нормам | На факт-й випуск | Всього |
Втому числі | |||||
По план-м нормам та факт-й стр-рі | По звіту | Обсяг ВП | Стр-ри | Рівня витрат | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Основна з/п в-чих роб-ків | 1091 | 1122 | 1100 | 1104 | +13(5-2) | +31(3-2) | -22(4-3) | +4(5-4) |
Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:
відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.
7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.
До них віднос-ся:
• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,
• цехові витрати,
• загальнозаводські витрати.
Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.
Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.
Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:
1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,
2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,
3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,
4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,
5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів
№ | Показники | Минулий рік | Звітний рік | ||||||
По плану | Фактично | По плану | Фактично | ||||||
Сума | пит. вага в с/в,% | Сума | пит.вага в с/в,% | Сума | пит. вага в с/в, % | сума | пит. вага в с/в, % | ||
1 | Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня | 1654 | 10,01 | 1665 | 9,87 | 1768 | 10,26 | 1911 | 11.08 |
2 | Цехові витрати | 813 | 4,92 | 644 | 3,01 | 819 | 4,75 | 585 | 3,39 |
3 | Заг.заводські витрати | 950 | 5,74 | 911 | 5,40 | 992 | 5,76 | 927 | 5,37 |
4 | Всьго витрат (1+2+3) | 3417 | 20,67 | 3220 | 19,08 | 3579 | 20,78 | 3423 | 19,84 |
5 | Повна с/в тов-ї прод-ї | 16523 | - - | 16860 | - - | 17219 | - - | 17232 | - - |
6 | Обсяг товарної прод-ї | - - | - - | 18856 | - - | 19450 | - - | 19616 | - - |
7 | Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї | - - | - - | (3220 / 18856) 0,170 | - - | - - | - - | 0,174 | - - |
Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.
Склад статей по комплексним витратам:
1) витрати на утримання і експл-ю облад-ня
• амор-я облад-ня і тр-ртних
зас-в не залежить від обсягу в-ва
прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,
• експл-я, поточний ремонт
облад-ня і тр-ртних зас-в,
• внутрішнє переміщ-ня вантажів,
• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.
2) цехові і заг.заводські витрати
• з/п роб-ків апарату упр-ня,
• утрим-ня осн. зас-ь,
• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,
• утрим-ня транспорту,
• витрати на відрадження,
• витрати на охорону праці.
Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати і неоправдані витрати.
Непродуктивні витрати в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.
Непрод-і витрати в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.
Неоправдані витрати - перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.
8.Аналіз позавиробничих витрат.Позав-чі витрати склад-ся з статей:
1. витрати на тару і упаковку прод-ї, рекламу, вивчення ринку,
2. витрати на тр-ровку прод-ї, завантажно-розвантажувальні роботи, доставка,
3. комісійни й збір - відрахування збутовим організаціям.
Прибуток - це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.
ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.
На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:
• ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,
• ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),
• ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.
Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва, одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.
Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складові частини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вони форм-ся по різним причинам.
Показники |
мин. рік | Звітний рік | відхилення | ||
план | факт | план | факт | ||
1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн. | 2207 | 2251 | 2352 | +145 | +101 |
2. ПР від ін реаліз-ї | -- | -- | -- | -- | -- |
3. позареаліз-й ПР | 55 | -- | 36 | -19 | +36 |
4. позареаліз-і збитки | -24 | -- | -21 | +3 | -21 |
Балансовий прибуток | 2238 | 2251 | 2367 | +129 | +116 |
Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки
2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.Ведуча роль в формув-ні балансового прибутку належить
Прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї = обсяг реалізації - с/в реалізованої прод-ї.
ПР=V-с/в
Для а-зу показників прибутку від реаліз-ї викор-ся такі дані.
Показники | по плану | по плану на факт-о реаліз-у прод-ю | по звіту |
1. В-ча с/в | 16817 | 17070 | 16918 |
2. Позав-чі витрати | 182 | 184 | 209 |
3. Повна с/в реаліз-ї прод- | 16999 | 17254 | 17127 |
4. Виручка від реаліз-ї | 19250 | 19483 | 19479 |
5. Прибуток (4-3) | 2251 | 2229 | 2352 |
План V реаліз-ї (шт.) 2.000
Собівартість 1 шт., грн. 12,50
Опт. ціна 1 шт., грн. 14,00
ПРза 1 шт... грн. 1,50
Звіт V реаліз-ї, шт. 1.900
Собівартість 1 шт., грн. 12,00
Опт. ціна, грн. 14,00
ПР за 1 шт. 2,00
Графа 1 "По плану"
Собівартість - 2000*12,50=25.000
Виручка - 2.000*14,00=28.000
Прибуток - 28.000-25.000=3.000
Графа 2 "По плану на факт-й випуск"
Собівартість - 1.900*12,50=23.750
Виручка - 1.900*14,00=26.000
Прибуток - 26.000-23.750=2.850
Графа 3 "По звіту"
Собівартість - 1.900*12,00=22.700
Виручка - 1.900*14,00=26.600
Прибуток - 26.600-22.700=3.800
Зміна прод-ї від реаліз-ї тов. прод-ї аналіз-ся під впливом наступних факторів:
1. зміна обсягу реаліз-ї
2. зміна с/в реаліз-ї прод-ї, в т.ч. за рах-к зміни позав-чих витрат і в-чої с/в
3. зміна асортименту і стр-ри прод-ї
4. зміна оптових цін
У нашому прикладі на 101 тис. грн. (2.352-2.254)
Розрах-ки факторів:
І Вплив зміни обсягу реаліз-ї на прибуток визн-ся множенням показ-ків план. суми прибутку на % відх-ня обсягу реаліз-ї від плану
(19.479/19.250)*100=101,2 (2.251*1,2)/100=+27.000 грн.
Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.
II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї визнач-ся порівнянням показників факт. с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2). При а-зі визнач-ся окремо вплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.
III Вплив в-чої с/в
16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в
Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).
Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.
IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї. Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.
2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.
Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.
V На прибуток впливають і оптові ціни. Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).
збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.
Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).
3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.Прибуток від ін. реаліз-ї планується. Він включає в себе дані про: реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей.
Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.
4.Аналіз позареалізаційних результатів.Позареаліз-і рез-ти представляють собою різні доходи і витрати підп-ва.
В склад позареаліз-го підп-ва входять:
• доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,
• суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї.
До складу позареаліз-х збитків входять:
витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.
5.Аналіз загальної рентабельності.Існує декілька показ-ків рентаб-ті:
• заг. рентаб-ть реаліз-ї прод-ї
• рентаб-ть окрем. видів прод-ї.
Показник заг. рентаб-ті визнач-ся як віднош-ня баланс, прибутку до вар-ті ОФ і оборотних фондів:
Rе заг. =БП / ОФ + ОбФ * 100
На змінення заг. рентаб-ті впливають слід. фактори:
• зміна баланс, прибутку
• зміна ОФ і обор. Фондів
Показники | По плану | По звіту | Відх-ня |
1. Баланс, прибуток, тис.грн. | 2251 | 2367 | +16 |
2. Вар-ть ОФ, тис.грн. | 9146 | 9398 | +252 |
3. Вар-ть об. фондів, тис.грн. | 2724 | 3228 | +504 |
4. Заг. рентаб-ть,% (1/(2+3)) | 18,96 | 18,74 | -0,22 |
Для розрах-ку факторів викор-ся м-д ланцюгових підстав.
План. (початк.) рівень рентаб-ті:
(2251/(9146+2724)) * 100 =18,96%
1-а підстановка. В формулу початк. рівня рентаб-ті підставл. замість план. прибутку факт-й:
(2367/(9146+2724)) * 100 = 19,94%
Порівнюємо одержаний рез-тат з початк. рівнем рентаб-ті, який покаже вплив суми рентаб-ті на заг. рентаб-ть:
19,94-18,96=0,98%
2-а підстановка. В одержану формулу підставл. факт. вар-ть ОФ
(2367/(93+2724)) * 100 = 19,52%
Порівнюємо-з попередн. рез-том
19,52-19,94= -0,42% - вплив зміни вар-ті ОФ
3-я підстановка. Підставл. факт. знач-ня обор. фондів
(2367/(9398+3228)) * 100 = 18,74%
Вплив зміни вар-ті обор. фондів
18,74-19,52=-0,78%
Загальний вплив: 0,98+(-0,42)+(-0,78) = -0,22
6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. Rевироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100
Пр / с/в виробу * 100
На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:
· зміна с/в
· зміна ціни
При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть.
ПРИКЛАД:
Шифр виробу | Опт. Ціна | С/в вироба, грн. | Прибуток | Рентабельність | |||
план | звіт | план | звіт | план | звіт | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
А | 90 | 48,19 | 50,90 | 41,81 | 39,1 | 86,76 | 76,8 |
Б | 65 | 57,13 | 54,78 | 4,27 | 7,22 | 7,3 | 13,17 |
В | 75 | 69,51 | 71,97 | 5,49 | 3,03 | 7,81 | 4,2 |
З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дуже велике.
Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.
План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8
факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96
ПРИКЛАД:
План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14
Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62
2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8
Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34
Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96
Резерви збільш-ня прибутку:
· зниж-ня с/в тов. прод-ї
· змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)
· підвищ-ня якості прод-ї
· збільш-ня обсягу прод-ї
· збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й
· збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.
Резерви збільш-ня рентаб-ті:
- ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в
- прискор-ня оберненості цих зас-в
- зниж-ня с/в прод-ї
- підвищ-ня спеціалізації.
При а-зі фін. стану треба мати на увазі:
1) треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва.
Фінансова діяльність - орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.
Фін. стан - рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.
Фін-ва діяль-ть - це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.
2) існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:
• горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період
• структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків
• порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом
• інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.
Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.
Осн. задачі а-зу фін. стану:
- заг. оцінка фін. стану
- перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню
- викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту
- виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.
Фін. стан характерізується системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.
Головним джерелом даних є бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.
2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:
основні
оборотні
позаоборотні
По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :
• власні
• заємні
Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику.
В активах балансу підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань.
Пасиви - джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.
Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва, вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.
Коротка хар-ка деяких статей балансу.
Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".
"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...
"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.
В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку.
"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість.
В розділі 2 активу балансу "Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП.
В розділі 3 активу балансу "Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.
В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.
В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.
"Векселя одержані" - показуються суми дебет-кої заборг-ті (-- комерційні кредити).
В розділі 1 пасиву балансу привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень.
В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.
В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.
В розділі 2 пасиву балансу відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:
• короткострокові (до 1 року)
• середньострокові (від 1 до 3)
• довгострокові (більше 3)
В 3 розділі пасиву балансу - дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.
3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.А-з балансу поч-ся з визнач-ня зміни суми валюти балансу за вивчаємий переод та побудови балансу по осн. розділам і деяким важливим статтям.
Актив | на поч. періоду | На кін. періоду | Пасив | на поч. Періоду | на кін. періоду |
I 03 і ін. | 2268 | 2398 | І Джерела власних зас-в | 2375 | 2411 |
II Запаси і витрати | 1098 | 1117 | II Довгострокові пасиви | 728 | 662 |
III Грош. засоби, розрах-ки і ін. активи | 475 | 612 | III Розрах-ки і ін. Пасиви | 738 | 1054 |
В т.ч. | в т.ч. | ||||
Дебет-ка заборг-ть | 259 | 475 | короткострокові кредити і займи | 256 | 388 |
Грошові засоби і короткострок. фін. Вклад-ня | 216 | 137 | кредит, заборг-ть і інші короткострокові пасиви | 482 | 666 |
БАЛАНС | 3841 | 4127 | 3841 | 4127 |
Валюту балансу на кін. року порівн. з валютою балансу на поч. року (4127 - 3841). Вона склала 286 тис. грн. Таке співставлення дозволяє визначити заг. направлення руху балансу. Збільш-ня суми балансу на кін. періоду - позитивне явище. Найбільш повну і глибоку інф-цію про фін. стан підп-ва і його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу спец. порівняльного аналітичного балансу. Порівнянні аналіт. балансу будується на основі бух. балансу - доповнюючі показники стр-ри, динаміки і стр-рної динаміки, вкладів і джерел засобів підп-ва. Ця аналітична таблиця дає загальну хар-ку всіх змін в абсол-х і порівняльних величинах статей і груп.
Актив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 1
Актив | Абсол. величин | Питома вага |
в абсол. величина X | Відхиленняя | ||||
на поч. року | на кін. року | на поч. року | на кін. року | У питомій вазі | у % до величини на поч-к року | у % до змін-ня підсумку балансу | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1.ОЗ і ін. Позоборотні активи | 2268 | 2398 | 59,048 | 58,105 | 130 | -0,943 | 5,731 | 45,454 |
2. Запаси і витрати | 1098 | 1117 | 28,586 | 27,066 | 19 | -1,52 | 1,730 | 6,643 |
3. Грош. Засоби, розрах-ки і ін. Активи | 475 | 612 | 12,366 | 14,829 | 137 | 2,463 | 28,842 | 47,902 |
Вт.ч. | ||||||||
- дебет-ка заборг-ть і ін. Оборотні активи | 259 | 485 | 0,743 | 11,751 | 226 | 5,008 | 87,258 | 72,020 |
- грош. Засоби і короткостр ок. Фін. Вклад-ня | 216 | 127 | 5,623 | 3,077 | -0,89 | -2,546 | -41,203 | -31,11 |
БАЛАНС | 3841 | 4127 | 100 | 100 | 286 | 0 | 74,450 | 100 |
Пасив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 2
Абсолютні величини | Пит •вага | Відхилення в абсол. Величинах | Відхилення | |||||
Пасив | на поч. року | на кін. року | на поч. року | на кін. Року | У питомій вазі | у % до величини на поч-к року | у % до змін-ня підсумку балансу | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. Джерела власних зас-в | 2375 | 2411 | 61,833 | 58,421 | +36 | -3,412 | 1,515 | 12,587 |
2.Довгострокові пасиви | 728 | 662 | 18,954 | 16,040 | -66 | -2,914 | -9,065 | -23,076 |
3. Розрах-ки і ін. Пасиви | 738 | 1054 | 19,213 | 25,539 | +316 | +6,326 | +42,818 | 110,489 |
вт.ч. | ||||||||
-короткострок. Кредит і займ | 256 | 388 | 6,664 | 9,401 | 132 | +2,737 | +51,562 | +46,153 |
-кредит-ка заборг-ть | 482 | 666 | 12,548 | 16,137 | +184 | 3,589 | +38,174 | +64,335 |
БАЛАНС | 3841 | 4127 | 100 | 100 | 286 | 0 | 74,450 | 100 |
Аналіз стану запасів і витрат. Табл. З
Запаси і витрати | Абсолютні величини | Питома вага |
Відхил-ня в абсол. величинах | Відхилення | ||||
на поч. року | на кін. року | на поч. Року | на кін. року | У питомій вазі | у % до величини на поч-к року | у % до змін-ня підсумку балансу | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. В-чі запаси | 630 | 658 | 57,377 | 58,907 | 28 | +1,53 | 4,444 | 147,368 |
2. МШП по остаточній вар-ті | 33 | 16 | 3.005 | 1,432 | -17 | -1,573 | -51.515 | -89,473 |
3. НЗВ | 266 | 282 | 24,225 | 25,246 | 16 | 1,021 | +6,015 | 84.210 |
4. Витрати майб. Періодів | 2 | - | 0,184 | - | -2 | 0,184 | +1 | -10,526 |
5. Гот. прод-я | 167 | 144 | 15,209 | 12,892 | -23 | -2,317 | -13,772 | -121,052 |
6. Товари по покупн. вар-ті: | - | 17 | - | 1,522 | 17 | 1,522 | 0 | 89,473 |
по торговій націнці | - | - | - | - | - | - | - | - |
Продаж. вар-ть | - | - | - | - | - | - | - | - |
ЗАГАЛЬНА ВЕЛИЧИНА | 1098 | 1117 | 100 | 100 | 19 | 0 | 1,730 | 100 |
В графі 1 показані статті і розділи активу і пасиву підп-ва. В залежності від проводимого виду а-зу статті балансу можуть бути агреговані впритул до розглядання в , першу чергу, підсумкових розділів активу і пасиву.
В графах 2 і 3 відображ-ся абсол. величини статей активу і пасиву балансу на поч. і кінець звітного періоду.
В графах 4 і 5 відображ-ся пит. вага величин статей в підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.
В графі 6 показані зміни абсол. величини статей за звітний рік.
В графі 7 показана зміна пит. ваги величини статей за звітний період.
В графі 8 показані зміни абсол. величин статей у % до величини на поч. періоду.
В графі 9 показані зміни абсол. величин, статей у % до змінення підсумку балансу.
Порівняльний аналіт. баланс зводить в одне і систематизує ті розрах-ки і прикидки, які виконує кожн. аналітик, читаючи баланс, тобто при початковому ознайомленні з балансом.
Схемою порівняльного балансу охоплені майже всі показники, які хар-ть статику і динаміку фін. стану.
Порівн. баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу.
При провед-ні гориз-го а-зу визнач-ся абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу, а метою вертикального а-зу явл-ся розрах-ки пит. ваги окремих статей в підсумках балансу.
Всі показники порівняльного балансу можна розділити на 3 групи:
1. показники структури балансу
2. показники динаміки балансу (початок, кінець)
3. показники структурної динаміки балансу.
Найбільш важливим явл-ся показники структурної динаміки балансу, які представлені в графі 9.
Співставлення структурних змін в активі і пасиві можна зробити висновки, через які джерела, в основному, був приплив нових засобів, і в які активи ці нові засоби були вкладені.
На основі даних таблиць 1,2,3 можна зробити слідуючі аналітичні висновки, за звітний рік майно підп-ва збільшилось на 286 тис. грн. і становить на кінець року 4187 тис. грн. Одержане змінення обумовлено збільшенням 03 і позоборотних активів на 136 тис. грн., запасів і витрат на 19 тис. грн., а також збільшились грошові засоби на 137 тис. грн. Але, якщо подивитись по питомій вазі, то видно, що 03 і позоборотні активи, запаси і витрати зменшились в порівнянні з початком року відповідно на 0,943% і 1,52%. А грошові засоби і інші активи збільшились на 2,463 %. Із них збільш-сь дебет-ка заборг-ть на 5,008%, але грош. засоби і короткострокові фін. вклад-ня зменшились на 2,546%. збільшення майна підп-ва на 286 тис. грн. було забезпечено ростом власних засобів на 12,587% (табл. 2, строка 1 ), і на 87,413% (110,489 - 23,076) (табл.2) покривалось збільшенням зобов'язань підп-ва.
Не дивлячись на те, що зросло джерело власних засобів на 36 тис. грн., доля майна підп-ва, яка покривається власними засобами зменшилась в порівнянні з поч. року і встановила 58,421% на кінець, а на початок 61,833 % (табл. 2). Пит. вага довгострокових пасивів зменшилась на 2,914 % (табл. 2), але пит.вага короткострокових кредитів і займів, а також кредит-ка заборг-ть збільш-ся відповідно на 2,737 і 3,589 (табл. 2). Треба зауважити, що доля запасів і витрат на кінець року зменш-сь. Вона хоча і позитивна, але невелика - 6,643% (табл. 1). Її приріст був в основному за рах-к в-чих запасів, які збільшились на 28 тис. грн. (табл. 3), які становили на кінець року 58,377% від загальної суми запасів і витрат. НЗВ виросло на 16 тис. грн. по віднош-ню до рівня на початок року, але гот. прод-я знизилась на 23 тис. грн., пит. вага якої встановила 12,892% від загальної суми запасів і витрат.
4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.Слідуюча важлива задача а-зу фін. стійкості явл-ся дослідж-ня абс. показників фін. стійкості підп-ва. Тут має принципове значення питання про те, які абс. показники відображ-ть суть стійкості фін. стану.
Найб. заг. показником фін. стійкості є залишки або нестачі джерел зас-в для формув-ня запасів витрат, що одерж-ся у виді різниці вел-ни джерел засобів і величини запасів і витрат.Заг. величина запасів і витрат підп-ва = підсумкам II розділу активу баланса.Для хар-ки джерел формування запасів і витрат викор-ся декілька показ-ків.що відображ-ть різну ступінь видів джерел:
І наявність власних обор. засобів -визнач-ся як різниця величини джерел власних зас-в і величини осн. зас-в і позаобор. активів
Об. вл. зас-в = 1 розділ пасиву - 1 розділ активу (1)
II наявність власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат -
визнач-ся як різниця джерел власних засобів + довгострок. пасиви - ОФ і позаобор. активи
Заємні власні і довгострок. пасиви = (І розділ П + II розділ П) -I розділ А (2)
III заг. величина осн. джерел формув-ня запасів і витрат визнач-ся:
Заг. вел-на осн. дж. формув-ня зап-в і витрат = (1) + довгострок. П + Короткострок. к-ти і займи (3)
Цим показникам наявності джерел формув-ня запасів і витрат відповідають 3 показники забезпеч-ті запасів і витрат джерел їх формув-ня:
1) залишки "+" або нестачі "-" власних обор. зас-в
+ D Об. власні засоби (залишки або нестачі) = Об. власні засоби (1) - Запаси і витрати
2) залишки "+" або нестачі "-" власних засобів і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат
+ D Заємні засоби і довгострок. П = Заємні власні засоби і довгострок. П (2) -Заг. вел-на запасів і витрат
3) залишки "+" або нестачі "-" заг. величини осн. джерел формув-ня запасів і витрат
+ D Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат = Заг. сума осн. джерел
формув-ня зас-в і витрат (3) - Заг. вел-на зап-в і витрат
Розрах-ки 3-х показ-ків забезпеч-ті запасів і витрат джерелами їх формув-ня дозволяють класиф-ти фін. ситуації по ступені їх стійкості.
Для визнач-ня фін. стійкості викор-мо трьохмірний показник:
І абс. стійкість фін. стану, яка задається наст. умовами: (1,1,1)
• Обор. власні засоби ³0
• Заємні засоби ³0
• Заг. величина запасів і витрат ³0
II норм. стійкість фін. стану підп-ва, яка гарантує його платоспром-ть: (0,1,1)
• Обор. власні засоби £ 0
• Заємні засоби £ 0
• Заг. величина запасів і витрат £ 0
III нестійке фін. полож-ня пов'язане з поруш-ням платоспром-ті, при якій ще існує можливість встановл-ня рівноваги за рах-к поповнення джерел власних засобів і збільш-ня власних обор. зас-в, а також за рахунок додатк-го залучення довгострок-х кредитів і заємних зас-в: (0,0,1)
• Обор. власні засоби £ 0
• Заємні засоби £ 0
• Заг. величина запасів і витрат £ 0
Примітка: Фін. нестійкість вваж-ся в даній ситуації допустимою, якщо величина, що залучується для формув-ня запасів і витрат, короткострок. кредитів і заємних зас-в не перевищує сумарну вар-ть в-чих запасів, гот. прод-ї і товарів (найб. ліквідної частини запасів і витрат), тобто викон-ся слідуючі умови:
1) в-чі запаси + гот. прод-я і товари ³ частині короткострок. кредитів і заємних зас-в, які прийм-ть участь у формув-ні запасів! витрат
2) вар-ть НЗВ + витрати майб. періодів £ сумі заємних власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат.
Якщо ці умови не не викон-ся, то фін. нестійкість явл-ся ненормальною.
IV кризисний фін. стан, при якому підп-во знах-ся на грані банкрутства, коли грош. засоби, коротк. фін. вклад-ня і дебет-ка заборг-ть підп-ва не покриває навіть його кред-ку забг-ть: (0,0,0)
• Обор. власні засоби < 0
• Заємні засоби < 0
• Заг. величина запасів і витрат < 0
Складемо по нашому балансу аналіт. табл., що хар-є фін. стійкість:
Табл.4
Показники | На поч. пер. | на кін. пер. | Зміна за пер. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Джерела власн. зас-в | 2375 | 2411 | +36 |
2. OЗ і позаобор. Активи | 2268 | 2398 | +130 |
3. Наявність власн. обор. зас-в (1-2) | 107 | 13 | -94 |
4. Довгострок. к-ти і заємні засоби | 728 | 662 | -66 |
5. Наявність власн. зас-в і довгострок. Заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (3+4) | 835 | 675 | -160 |
6. Короткострок. к-ти і заємні засоби | 256 | 388 | +132 |
7. Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат(5+6) | 1091 | 1063 | -28 |
8. Заг. вел-на зап-в і витрат | 1098 | 1117 | +19 |
9. Залишок "+" або нестача "-" власн. Обор. зас-в (3-8) | -991 | -104 | -113 |
10. Залишок "+" або нестача "-" власн. і довгостр. заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (5-8) | -263 | -442 | -179 |
11. Залишок "+" або нестача "-" заг. вел-ни осн. джерел зап-в і витрат (7-8) | -7 | -54 | -47 |
12. Трьохмірний показник фін. Ситуації | 000 | 000 | 000 |
Фін. стан підп-ва треба охар-ти як кризисний.
На кін. звітного періоду мале місце незначне збільш-ня джерел власних зас-в. Але була нестача довгострок. кредитів і заємн. зас-в для формув-ня запасів і витрат.
Якщо на поч. року кризисний стан тільки почався (про це говорять строки 7 і 8 : 1091 < 1098), то на кін. року кризисний стан був більший (1063 < 1117). Але підп-во ще буде деякий час існувати, т.я. величина частини короткострок. кредитів, які викор-ся для форм-ня запасів і витрат (строка "6"-"11" : 256-(-7) на поч. року і 388-(-54) на кін. року) не перевищує в-чі запаси і гот. прод-ю - див, табл. З - (630 і 658 - в-чі запаси; 167 і 144 - гот. прод-я). Але заг. величина (строка 7) осн. джерел форм-ня запасів і витрат на кін. року зменш-сь на 28 тис. грн. в той час, як заг. величина запасів і витрат збільш-сь на 19 тис. грн. Якщо така тенденція буде продовжуватись, то підп-во не вижеве.
Стабіліз-ми м-дами в цій ситації мужуть бути: реаліз-я лишкових запасів ТМЦ, збільш-ня джерел власних зас-в, додаткове залуч-ня довгострок. і заємних зас-в.
Висновки. А-з абсол. показників фін. стійкості безпосередньо пов'язаний з вивч-ням стану зап-в і витрат, які є одними із самих важливих факторів стійкості фін. стану.
Перше знайомство з станом запасів і витрат визнач-ся за доп. побуд-ї табл. З порівняльного аналіт-го балансу. Але, щоб поглибити а-з стану запасів і витрат треба провести внутрішній а-з фін. стану, оскільки треба викор-ти інф-цію про запаси і витрати, які не відображ-ся в бух. звітності, а в деяких випадках віднос-ся до комерц. таємниці.
До внутрішн. а-зу фін. стану віднос-ся такі проблеми, які треба дослідити:
... є вибір форми аналізу. Загальновідомі такі форми аналізу: хімічний, математичний, економічний, спектральний, структурний, психоаналіз. Виходячи з викладеного, можна дати таке визначення методу економічного аналізу: основним методом є аналітичний, за допомогою якого таке складне явище, як господарська діяльність підприємства, уявно розкладається на окремі, більш прості складові, а потім вивчаються ...
... чного аналізу наводяться у табл. 2.1. Таблиця 2.1. Визначення методу економічного аналізу Калина А.В., Конева М.И. Современный экономический анализ и прогнозирование. – К.: МАУП, 1998 Під методом економічного аналізу розуміють діалектичний спосіб підходу до вивчення господарських процесів в їх становленні та розвитку (с. 31) Маргулис А.Ш. Экономический анализ работы предприятий. – М.: ...
... множини факторів, що вивчаються, виділити типові від випадкових, головні, від яких залежать результати діяльності від неголовних. Таким чином, найважливіші особливості методу економічного аналізу полягають в наступному: 1. Системний підхід до аналізу економічних явищ і процесів, що виражається в комплексному, взаємозалежному вивченні багатобічних зв'язків і взаємної обумовленості дії факторів ...
... ідження або підхід до вивчення аналізу, тобто те основне, що властиво йому як науці. Він має конкретні особливості або риси, що характеризують окремі його елементи. Технічними прийомами економічного аналізу є різноманітні засоби обробки джерел інформації, їх систематизації, оцінки впливу тих чи інших факторів на показники, що досліджуються, порівняння показників, приведення їх у порівняний вид й ...
0 комментариев