Учёт вспомогательных производств

3. Учёт вспомогательных производств

Вспомогательные производства в ООО «Рубин» учитываются на счёте 23 «Вспомогательные производства». К нему открыты следующие субсчета:

-  23.1 Ремонтные мастерские

-  23.2 Ремонт зданий и сооружений

-  23.3 МТП

-  23.4 Автомобильный транспорт

-  23.5 Энергетические производства

-  23.6 Водоснабжение

-  23.8 Прочие вспомогательные производства.

По дебету счёта отражаются затраты по отдельным производствам, а по кредиту эти затраты списываются в фактическом размере.

Аналитический учёт ведётся в Производственных отчётах, куда заносятся данные из Материальных отчётов и первичных документов.

Синтетический учёт ведётся в 10 Журнале-ордере и Главной книге. Таким образом, из Материальных Отчётов данные переносятся в Производственные отчёты, которые ведутся по каждому подразделению. В хозяйстве их: автопарк, Цех растениеводства (состоит из трёх участков), РТМ, зерносклад.

Аналитический учёт затрат по РТМ (РММ) ведётся в Производственном отчёте РТМ (Приложение 1 ).

В нём присутствуют следующие статьи:

1.  Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.1 К 70, 69.

2.  Цеховые расходы РТМ. Д. 23.1 К 23.1.

3.  Работы и услуги. Д 23.1 К 23; 60; 76.

4.  Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.1 К 10.4; 10.6; 10.11.

5.  Прочие затраты. Д 23.1 К 02.

Цеховые расходы РТМ списываются пропорционально фактическим затратам на ремонт.

Производственный отчёт открывается на месяц. В конце месяца данные переносятся в Журнал-ордер №10-АПК.

Расходы по эксплуатации МТП распределяются на растениеводство по следующим статьям:

1.  Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.3 К 70; 69.

2.  Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.3 К 10.6; 10.11.

3.  Работы и услуги. Д 23.3 К 60; 76; 23.

4.  Прочие затраты. Д 23.3 К 02.

Начисление амортизации по тракторам и комбайнам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации.

Выработку тракторов заносят в Накопительные Ведомости и Материальные отчёты. При списании амортизации по сеялкам и плугам применяется прямой способ. Т. е. пропорционально площади посева и площади вспашки соответственно.

Услуги тракторов списываются по плановой себестоимости 1 усл. Этал/га.

По зерновым комбайнам нераспределённые затраты распределяются между культурами.

Аналитический учет ведется в производственном отчете по счету 23.3. (Приложение 2)

Синтетический учет ведется в Журнале – ордере 10 – АПК. В конце года счет 23 закрывается и сальдо конечного не имеет.

Что касается затрат автомобильного транспорта (счёт 23.4), в хозяйстве они называются затраты по автопарку, то они учитываются по следующим статьям:

1.  Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.4 К 70; 69.

2.  Затраты по содержанию основных средств. Д 23.4 К 02; 23.

3.  Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.4 К 10.6; 10.11; 10.10.

4.  Работы и услуги. Д 23.4 К 60; 76.

5. Прочие затраты. Д 23.4 К 71.

Цеховые затраты автомобильного транспорта списывают ежемесячно пропорционально т/км. Затраты по легковым автомобилям списываются пропорционально км/пробега, а по грузовым машинам пропорционально т/км.

По дебету счёта показывают фактические затраты на автотранспорт, а по кредиту плановую себестоимость выполненных работ.

Энергоснабжение (электроцех) отражается по счёту 23.5. В Производственном отчёте Центрального отделения учёт энергоснабжения ведут по 3 статьям:

1.  Оплата труда. Д 23.5 К 70.

2.  Отчисления на социальные нужды. Д 23.5 К 69.

3.  Работы и услуги. Д 23.5 К 60.

По дебету показывают затраты связанные с обеспечением электроэнергией, а по кредиту стоимость электроэнергии.

Так как ООО «Рубин» собственной электростанции не имеет, то оно вынуждено покупать электроэнергию со стороны. Она поступает по установленным тарифам. Таким образом, затраты списываются ежемесячно о стоимости 1 КВт/ч.

Что касается водоснабжения (23.6), то воду для населения списывают в дебет счёты 23. Затраты списывают ежемесячно.

Счёт «Прочие вспомогательные производства» 23.8 почти не используется, а если используется, то по номенклатуре статей принятой по счетам 23.1, 23.2, 23.3,23.4,23.5,23.6,23.7.

Таким образом все затраты по Вспомогательным производствам по счёту 23 собираются в Производственных отчётах, Журнале-ордере 10-3, откуда потом записи переносятся в Журнал-ордер 10-АПК.

Отклонений по учёту затрат Вспомогательных производств нет. Регистры ведутся достоверно и своевременно.

4. Учёт расходов по организации производства и управлению

Общепроизводственные расходы в ООО «Рубин» учитываются на счёте 25 «Общепроизводственные расходы». К нему открыт только один субсчёт:

25.1  Общепроизводственные расходы в растениеводстве.

К таким расходам относятся затраты на охрану труда и технику безопасности, затраты на доставку рабочих до бригад и другие расходы. Учёт затрат ведётся по следующей номенклатуре статей:

1.  Оплата труда; Д25 К 70

2.  Отчисления на социальные нужды; Д 25 К 69

3.  Содержание основных средств общепроизводственного характера; Д 25 К 02,10

4. Услуги вспомогательных производств; Д 25 К 23

5. Прочие расходы. Д 25 К разные

По дебету 25 счёта показывают затраты, по кредиту отражают сумму списания расходов на соответствующие объекты. В хозяйстве общепроизводственные расходы списывают на растениеводство, т. е. на виды продукции.

Из первичных документов данные поступают в Производственные отчёты.

Списание затрат производится ежемесячно. Списание производится в нормативном размере к следующей базе распределения: По счёту 25.1: из прямых затрат вычитается стоимость семян.

А далее на соответствующие объекты.

Общехозяйственные расходы учитываются на счёте 26. К ним относятся заработная плата персонала, затраты на управление персоналом, затраты на противопожарные мероприятия и т. д. Учёт затрат ведётся о принятой номенклатуре статей:

1. Оплата труда; Д 26 К70

2.  Отчисления на социальные нужды; Д 26 К 69

3.  Командировочные перемещения; Д 26 К71

4.  Типографские расходы; Д 26 К71

5.  Противопожарные мероприятия; Д 26 К 79,60

6.  Прочие расходы,

Расходы списывают ежемесячно, в сумме фактических расходов. Из Производственных отчётов данные переносятся в Журнал-ордер 10-АПК, а потом в Главную Книгу.

Отклонений и замечаний по данному разделу в ООО «Рубин» нет.

5. Учёт затрат и выхода продукции растениеводства

В ООО «Рубин», растениеводство - это наиболее развитая отрасль. В хозяйстве выращивается пшеница, овёс, кукуруза, однолетние и многолетние травы. Объектами учёта являются сельскохозяйственные культуры и бригады.

Учёт затрат ведётся по следующим статьям:

1.  Оплата труда с отчислениями на социальные нужды; Д 20.1 К 70, 69

2.  Работы и услуги Д 20.1 К 23, 76

3.  Содержание основных средств Д 20.1 К 23.1, 02, 10.4

Организация первичного, аналитического и синтетического учёта налажена и строго соблюдается. Так, в ООО «Рубин» существуют документы по учёту выхода продукции, это Реестры приёма зерна, Реестры на вывоз продукции с поля, Ведомости движения зерна и другие. Документы по учёту затрат труда: Учётные листы тракториста-машиниста, путевые листы трактора и другие. Документы по учёту затрат предметов труда: лимитно-заборные карты, Накладные и т. д. Документы по использованию средств труда: Акты на использование хозяйственного инвентаря, Ведомость начисления амортизации и другие.

Далее, в Производственном отчёте по культурам, группируют все затраты по объектам. То есть распределяют затраты на пшеницу на каждую бригаду. И только потом, данные переносятся в Производственный отчёт по цеху растениеводства и зерносклада (Приложение), так же данные фиксируются в Журнале-ордере 10-3. Синтетический учёт ведётся в Журнале-ордере № 10-АПК, Главной Книге.

Для отражения затрат и выхода продукции растениеводства предназначен счёт 20.1 «Растениеводство». По дебету собираются затраты, а по кредиту отражается выход продукции.

Приходуется продукция растениеводства в течение года по планово-учётным ценам. Себестоимость 1 ц зерновых исчисляется следующим образом: Все затраты по зерну делятся на массу зерна после доработки. А затраты по зерноотходам на количество зерноотходов. После определения калькуляционной разницы отклонения списывают.

В целом учёт ведётся слаженно и достоверно. Никаких отклонений от нормативных актов нет.