Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Анализ ресурсного потенциала

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

4. Анализ финансовых результатов организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ООО «АГАТ»

1. Анализ ресурсного потенциала

Задание №1

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом (используя данные справки №1 и выписки из отчета о прибылях и убытках).

Полученные данные представим в таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прош-лый год	Отчет-ный год	Дина-мика показа-теля в про-центах	Раз-ница в про-центах (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлияв-ший на выяв-ленное изме-нение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел.	9750	11214	115	+15	+748332	численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, чел.-дн.	2340000	2747430	117,4	+2,4	+119733,12	количество дней отработанных 1 человеком
3	Число отработанных человеко-часов, чел.-ч.	19188000	21979440	114,5	-2,9	-144677,52	продолжительность смены
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	4988880	5494860	110,1	-4,4	-219510,72	выработка 1-го рабочего

1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих: данные за отчетный период / данные за предшествующий период * 100%.

% динамики численности рабочих: 11214 / 9750 * 100% = 115%

отклонение = % динамики – 100% = 115% – 100% = 15%.

2.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-дней:

% динамики отработанных человеко-дней: 2747430 / 2340000 * 100% = 117,4%

отклонение = 117,4% – 115% = 2,4%

3.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-часов:

% динамики отработанных человеко-часов: 21979440 / 191880000 * 100% = 114,5%

отклонение = 114,5% – 117,4% = - 2,9%

4.Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

% динамики объема продаж: 5494860 / 4988880 * 100% = 110,1%

отклонение = 110,1% - 114,5% = - 4,4%

Расчет влияния фактора проведем: объем продаж (без НДС) * разница в процентах / 100

1.   Влияние 1-го фактора = 4988880 * (15) / 100 = 748332 тыс. рублей

2.   Влияние 2-го фактора = 4988880 * (2,4) / 100 = 119733,12 тыс. рублей

3.   Влияние 3-го фактора = 4988880 * (-2,9) / 100 = -144677,52 тыс. рублей

4.   Влияние 4-го фактора = 4988880 * (-4,4) / 100 = -219510,72 тыс. рублей

Теперь определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (∆V) сложив все факторы.

∆V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

∆V = 748332 + 119733,12 – 144677,52 – 219510,72 = 505980 (тыс. руб.)

В отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 505980 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1.   Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1464 человека привел к увеличению объема продаж на 15 %.

2.   По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 17,4 %.

3.   В отчетном году на 0,2 уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 2,4%.

4.   В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего уменьшилась. Понижение производительности труда понизило объем продаж на 4,4%.

В отчетном году произошло увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим годом, а так же сокращение средней продолжительности рабочего дня, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом: 144677,52 + 219510,72 = 364188,24 тысячи рублей.

Задание №2

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	4988880	5494860	+505980
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	МЗ	1039350	1221080	+181730
3	Материалоотдача проданной продукции, коэфф.	Мо	4,8	4,5	-0,3
	Степень влияния следующих факторов:		Х	Х	Х
4	Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.)	∆МЗ	Х	Х	+872304
5	Изменения материалоотдачи реализованной продукции	∆Мо	Х	Х	-366324

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:

V = М_З * М_о (1)

Применим метод абсолютных разниц.

1.Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж определим по формуле:

ΔV(М_З) = ΔМ_З * М_о

ΔV(М_З) = 181730 * 4,8 = 872304 тыс. рублей

2.Изменение материалоотдачи реализованной продукции рассчитаем по формуле:

ΔV(М_о) = М_З1 * ΔМ_о

ΔV(М_о) = 1221080 * (-0,3) = -366324 тыс.рублей

3.Общее влияние факторов равно: 872304 – 366324 = 505980 тыс.рублей

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 505980 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало уменьшение в отчетном году материалоотдачи, что уменьшило объем продаж на 366324 тыс. рублей.

Соответственно, положительное влияние на объем продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж. Его увеличение повысило объем продаж на 872304 тыс. руб.

Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 366324 тыс. рублей.

Задание №3

Далее определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Для начала рассчитаем среднюю первоначальную стоимость ОПФ отчетного года по формуле:

ОС_{пр 1} = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2 (2)

ОС_{пр 1} = (1904870 + 208250) / 2 = 1993460 тыс.рублей

Теперь определим влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуясь мультипликативной моделью

V = ОС_пр * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч (3)

V₀ = 4988880 тыс. руб.

V¹ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 0} * К_{см 0} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 1993460 * 240 * 1,3 * 8,2 * 0,00133 = 6783090,52 (тыс. руб.)

V² = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 0} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,3 * 8,2 * 0,00133 = 6924404,91 (тыс. руб.)

V³ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 1} * Ч_{ч 0} * В_{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,5 * 8,2 * 0,00133 = 7989697,97 (тыс. руб.)

V⁴ = ОС_{пр 1} * Ч_{д 1} * К_{см 1} * Ч_{ч 1} * В_{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,5 * 8 * 0,00133 = 7794827,29 (тыс. руб.)

V₁ = 5494860 тыс. руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости ОПФ: ΔV(ОС_пр) = V¹ – V_о = 6783090,52 – 4988880 = 1794210,52 тыс. руб.

б) изменение объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году: ΔV(Ч_д) = V² – V¹ = 6924404,91 - 6783090,52 = 141314,39 тыс. руб.

в) изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности: ΔV(К_см) = V³ – V² = 7989697,97 - 6924404,91 = 1065293,06 тыс. руб.

г) изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности смены: ΔV(Ч_ч) = V⁴ – V³ = 7794827,29 - 7989697,97 =

-194870,68

д) изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС: ΔV(В_ч) = V₁ – V⁴ = 5494860 - 7794827,29 =

-2299967,29

Полученные данные представим в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	4988880	5494860	+505980
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСпр	1904870	1993460	+88590
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии	Чд	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, час	Чч	8,2	8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,00133	0,0014	+0,00007
7	Степень влияния следующих факторов:		Х	Х	Х
8	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.	∆ОСпр	Х	Х	+1794210,52
9	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	∆Чд	Х	Х	+141314,39
10	в) изменения Ксм	∆Ксм	Х	Х	+1065293,06
11	г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.	∆Чч	Х	Х	-194870,68
12	д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	∆Вч	Х	Х	-2299967,29

Общее влияние факторов равно 505980 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 505980 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88590 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 1794210,52 тыс. рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 141314,39 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1065293,06 тыс. рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

Изменение средней продолжительности рабочей смены привело к снижению объема продаж на 194870,68 тыс. рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – 2299967,29 тыс. рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 2494837,97 тыс. рублей.

Задание №4

Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда, рассмотрено в заданиях 1-3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выруч-ки от продаж, Кэкст	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстен-сивности исполь-зования ресурса Кэкст* 100	интенсив-ности ис-пользования ресурса 100 – Кэкст* * 100
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел.	9750	11214	+15	1,48	148	-48
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	1221080	1039350	-14,88	-1,47	-147	47
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	1904870	1993460	+4,65	0,46	46	54
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	4988880	5494860	+10,14	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	Х	Х
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	0,47	47	53

Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной, т.к. на увеличение объема продаж в значительной степени влияет такой экстенсивный фактор как численность рабочих (в отчетном периоде по сравнению с предшествующем произошло увеличение численности работников на 15 человек). Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж (экстенсивный фактор).

 Однако, следует учитывать, что среднегодовая стоимость активной части производственных фондов уменьшилась в отчетном периоде, что также повлияло на объем выручки от продаж (интенсивный фактор).

Задание №5

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия.

Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Определение комплексного резерва увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс. рублей	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения их использования, тыс. рублей
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	364188,24
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	366324
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	2494837,97
4	Итого комплектный ресурс	Х	364188,24

Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 364188,24 тыс. руб.

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором, так же, как и сокращение средней продолжительности рабочего дня. Это позволяет говорить об экстенсивном характере дополнительных резервах увеличения выручки за счет факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является стоимость материалов в себестоимости продаж экстенсивным фактором.

в) факторы, связанные с использованием основных средств:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств – данный фактор является фактором интенсификации, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены – экстенсивный фактор.

Анализ показывает, что за исключением изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, остальные факторы являются экстенсивными для роста объема продаж, следовательно, предприятие очень хорошо использует имеющиеся резервы интенсивных факторов, поскольку при уменьшении экстенсивных факторов обеспечивается рост объема производства. Тем не менее, если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж на 3601502,3 тысяч рублей.