Финансовое состояние предприятия

2.4 Финансовое состояние предприятия

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за его использованием [6].

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Анализ финансового состояния, как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Благодаря этому все экономические науки объединяются в систему, при этом у каждой из них есть свой предмет, отличный от других. По мере развития производственных отношений и экономических связей постоянно повышалась и роль анализа финансовой деятельности отдельных экономических субъектов.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам, о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводится оценка финансового состояния предприятия за прошедшие периоды.

Задачи анализа финансового состояния предприятия определяются главной целью и предметом исследования экономического состояния предприятия, они связаны с поиском причин, обусловивших реальное экономическое состояние исследуемого субъекта.

Анализ включает в себя следующие основные задачи:

а) выявление рентабельности и финансовой устойчивости;

б) изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

в) установление положения субъекта на финансовом рынке и измерение его финансовой конкурентоспособности;

г) оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (ф.№1). Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса.

Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, которые можно сравнить с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства, с аналитическими данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия, а также для формирования соответствующих выводов о хозяйственной деятельности предприятия и принятия решение по данным выводам.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Методика анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие блоки:

- оценка состава и структуры баланса;

- оценка финансовой устойчивости предприятия;

- оценка ликвидности и платежеспособности предприятия;

- оценка деловой активности;

- оценка рентабельности.

Проведем анализ финансового состояния стоматологической поликлиники на основании данных баланса. Главными видами анализа являются:

- чтение отчетности;

- горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ;

- анализ финансовых коэффициентов.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс.

Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства.

Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условия ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. Для анализа состава и структуры актива баланса за 2003 – 2005 гг. составим таблицы.

Таблица 4

Анализ состава и структуры актива баланса за 2003 г.

Таблица 5

Анализ состава и структуры актива баланса за 2004 г.

Таблица 6

Анализ состава и структуры актива баланса за 2005 г.

Анализируя данные табл. 4; 5; 6 можно сделать выводы:

- общая стоимость имущества за рассматриваемый период увеличилась в 2003 г. на 39 %, в 2004 г. - на 35 %, что свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности;

- увеличение стоимости имущества сопровождалось внутренними изменениями в активе баланса: произошло увеличение оборотных активов в 2003 г. на 477773 руб. или 60 %; в 2004 г. - на 404159 руб. или 32 %;

- увеличение внеоборотных активов в 2003 г. на 342574 руб. или 26 %, и 2004 г. - на 625931 руб. или 38 %;

- увеличение стоимости внеоборотных активов в 2003 г. произошло за счет увеличения основных средств на 26 % и стоимости нематериальных активов на 76 %.

В 2004 г. увеличение иммобилизованных средств произошло так же за счет увеличения основных средств на 37 % и нематериальных активов на 105%. Это самый высокий показатель относительно других статей актива баланса.

В 2003 г. наиболее крупное увеличение удельного веса на 73 % наблюдалось в стоимости запасов и затрат, стоимость денежных средств возросла на 6 %.

Увеличение стоимости оборотных активов в 2004 г. произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 66 % и стоимости запасов и затрат на 23 %, но наибольшее увеличение произошло по статье денежных средств на 146%.

Активы за 2005 г. увеличились на 880031 руб. или на 22%; увеличились внеоборотные активы в 2005 г. на 622884 руб. или 27%.

Увеличение стоимости внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств на 27% и стоимости нематериальных активов на 30%.

В 2005 г. мобильные средства увеличились на 257147р. или на 15%: увеличилась запасы и затраты на 39%, но уменьшились при этом стоимость денежных средств на 91% и дебиторская задолженность на 66%.

На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Для анализа состава и структуры пассива баланса за 2003 – 2005 гг. составим табл. 7;8; 9.

Таблица 7

Анализ состава и структуры пассива баланса за 2003 г.

Таблица 8

Анализ состава и структуры пассива баланса за 2004 г.

Таблица 9

Анализ состава и структуры пассива баланса за 2005 г.

Исходя из полученных данных (табл.7-9) сделаем выводы: увеличение стоимости имущества в 2003 г. обусловлено главным образом увеличением заемных средств предприятия. Краткосрочные обязательства увеличились на 131%. Собственный капитал увеличился на 29 %. В 2004 г. стоимость имущества увеличилась за счет увеличения собственных средств предприятия на 34 % и кредиторской задолженности на 40 %; собственный капитал в 2003 г. увеличился на 549493 руб., или 29 %, а в 2004 г. - на 838763 руб. или 34%; пассивы в 2005 г.увеличились на 880031 руб. или на 22%; увеличился собственный капитал на 7%.

В составе краткосрочных пассивов в 2003 –2005 гг. весь объем занимает кредиторская задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов банка, т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности; предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции.

В целом наблюдается высокая автономия предприятия и низкая степень использования заемных средств.

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников: наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений; наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств; общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств. На основе этих трех показателей наличия источников, которые формируют запасы и затраты для производственной деятельности рассчитываются величины дающие оценку размера источников для покрытия запасов и затрат.

Возможно выделить четыре типа финансовой устойчивости:

- абсолютная устойчивость финансового состояния;

- нормальная устойчивость финансового состояния;

- неустойчивое финансовое состояние:

- кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.

Для анализа финансовой устойчивости стоматологической поликлиники составим табл.10.

Таблица 10

Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2003 г

Таблица 11

Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2004 г

Таблица 12

Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2005 г

Анализируя данные табл. 10-12 можно сказать, что финансовое состояние предприятие неустойчивое. Негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются, краткосрочные обязательства представлены лишь кредиторской задолженностью. К концу исследуемого периода предприятию не хватает собственных источников для формирования запасов и затрат. Есть возможность улучшить ситуацию за счет сокращения дебиторской задолженности.

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости проведем посредством сравнения полученных значений коэффициентов с базовыми величинами.

К финансовым коэффициентам, применяемым для оценки финансовой устойчивости, относятся:

- коэффициент автономии, характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Чем выше значение, тем больше финансовая независимость предприятия, тем больше возможности привлечения средств со стороны;

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств, показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Превышение верхней границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами, показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

- коэффициент маневренности, показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Чем выше значение, тем больше возможность финансового маневра у предприятия;

- коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль внеоборотные активов. Чем выше значение, тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы;

- коэффициент имущества производственного назначения, показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия. При снижении показателя ниже рекомендуемой границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения;

- коэффициент прогноза банкротства, показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Снижение показателя свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.

Составим табл. 13-18 для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 13

Показатели для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2003 г.

Таблица 14

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2003 г.

Таблица 15

Показатели для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2004 г.

Таблица 16

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2004 г.

Таблица 17

Показатели для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2005 г.

Таблица 18

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2005 г.

Исходя из данных табл. 13 – 18 можно сделать выводы, что:

- показатель коэффициента автономии высокий - от 0,73 до 0,9;

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств изменился от 0,11 до 0,46. Это означает, у предприятия к концу исследуемого периода появилась зависимость от внешних источников средств;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился от 0,6 до 0,32, но находится в пределах нормы;

- коэффициент маневренности снизился от 0,32 до 0,17, что ниже нормы, т.е. предприятие не способно пополнять оборотные средства за счет собственных источников;

- высокие коэффициенты соотношения мобильных и иммобилизованных средств, а также имущества производственного назначения показывают, что предприятию не требуется привлечение долгосрочных заемных средств.

Анализ ликвидности, платежеспособности

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Различают текущую и ожидаемую платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая платёжеспособность определяется на определённую предстоящую дату сопоставлением платёжных средств и первоочередных обязательств на эту дату. Как уже отмечалось, платежеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платежеспособность предприятия значительное влияние оказывают и другие факторы – политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий – дебиторов и др.

Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Определяется наличием ликвидных средств к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко реализуемые элементы оборотных средств.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия включает в себя анализ ликвидности баланса, анализ коэффициентов ликвидности и анализ движения денежных средств.

Анализ ликвидности баланса (табл. 2.19-2.21) заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы);

А3 - медленно реализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения);

А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность более 12 месяцев).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и прочие кредиторские пассивы;

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);

П4 - постоянные пассивы (статьи раздела «Капитал и резервы»).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношения А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Таблица 19

Анализ ликвидности баланса за 2003 г.

Анализируя данные табл.19 можно сделать выводы:

- на данном предприятии на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;

- процент покрытия обязательств на конец периода в 2003 г. равен 5,8;

- соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 20

Анализ ликвидности баланса за 2004 г.

Анализируя данные табл. 20 можно сделать выводы:

- на данном предприятии на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;

- процент покрытия обязательств в 2004 г. увеличился до 10,2, т.е. предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени;

- соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 21

Анализ ликвидности баланса за 2005 г.

Анализируя данные табл. 21 можно сделать выводы:

на данном предприятий на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;

процент покрытия обязательств в 2005 г. уменьшился до 0,44 - предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в ближайшие 3 месяца;

соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Для оценки платежеспособности предприятия используют три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств, т.е. разные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности и показатели различаются в зависимости от порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

К таким показателям относятся:

- коэффициент текущей ликвидности (покрытия), равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств, характеризует запас прочности возникающий вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами;

- коэффициент критической ликвидности (срочной), отражает прогнозируемые возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;

- коэффициент абсолютной ликвидности, равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия может погасить в ближайшее время, характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Для оценки платежеспособности предприятия используют три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств, т.е. разные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности и показатели различаются в зависимости от порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

К таким показателям относятся:

- коэффициент текущей ликвидности (покрытия), равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств, характеризует запас прочности возникающий вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами;

- коэффициент критической ликвидности (срочной), отражает прогнозируемые возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;

- коэффициент абсолютной ликвидности, равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия может погасить в ближайшее время, характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Составим табл. 22-27 для анализа коэффициентов ликвидности за 2003 –2005 гг.

Таблица 22

Показатели для расчета коэффициентов ликвидности за 2003 г., руб.

Таблица 23

Анализ коэффициентов ликвидности за 2003 г.

Таблица 24

Показатели для расчета коэффициентов ликвидности за 2004 г., руб.

Таблица 25

Анализ коэффициентов ликвидности за 2004 г.

Таблица 2.26

Показатели для расчета коэффициентов ликвидности за 2005 г., руб.

Таблица 27

Анализ коэффициентов ликвидности за 2005 г.

Анализ коэффициентов ликвидности (табл. 22-27) показывает, что:

- платежеспособность предприятия ниже нормы как в 2003 г., так и 2004 г. - это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критической ликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов;

- коэффициент покрытия выше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств и эффективность их использования.

Коэффициент покрытия - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент критической ликвидности - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.

Коэффициент абсолютной ликвидности - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время.

Анализ деловой активности

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и подрядчиков, репутация предприятия, степень соответствия плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.

Результаты расчетов показателей деловой активности предприятия приведены в табл. 28.

Таблица 28

Показатели деловой активности предприятия

По данным табл. 28 можно сделать выводы:

- фондоотдача производственных фондов уменьшилась на 0,07 руб, т.е. в 2005 г. эффективность использования внеоборотных активов уменьшилась;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, что в 2005 г. на 1 руб. данного вида активов приходится 5,8 руб. выручки; 8,2 руб. и 8,6 руб. соответственно в 2003-2004 гг., т.е. скорость оборота предприятия уменьшилась на 2,4 об.;

- увеличилось число оборотов материальных средств на 4,5 (с 10,2 до 14,7 оборотов), когда материальные оборотные средства превращаются в денежную форму;

- улучшилось положение расчетов с дебиторами, т.к. произошло снижение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,5 дн.;

- увеличение показателя коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия. Оборачиваемость кредиторской задолженности сократилась на 3,4 дн.;

- активность собственных средств уменьшилась с 4,5 в 2003 г. до 4,3 в 2005 г. Это означает понижение эффективности используемого собственного капитала;

- показатели продолжительности операционного и финансового циклов снизились соответственно на 12,4 и 9,4 дн.

Цель управления оборотными средствами – это сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедление срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня.

Если оценивать деловую активность предприятия по качественным критериям, то можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию, конкурентоспособность, имеет постоянных и стабильных поставщиков и потребителей. Деятельность предприятия достаточно успешна, но для того чтобы выжить в условиях конкуренции специалистам данного предприятия необходимо использовать элементы налогового планирования в системе управления финансами предприятия; осваивать новые технологии и рынки сбыта в современных областях стоматологии.