4.3.2 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования,

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Ооборачиваемость дебиторской задолженности

В 2004 году составила:

средний срок погашения составил (360 дней: 7,82 )= 46 дней.

В 2005 г. составила:

средний срок погашения составил (360 дней: 14,46 ) = 25 дня

В 2006:

средний срок погашения составил (360 дней :13,48) = 27 дней

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Удзо = ( 72093,79:880528,45) х100% = 8,19 %;

Удз1 = ( 69507,45:86286,28 ) х100% = 80,55%

Удз2=( 73627,99 :93092,65)*100%=79,09%

D Удз= Удз1 - Удзо = 80,55-8,19 = 72,36 %

D Удз= Удз2 – Удз1=79,09-80,55=-1,46%

Так как D Удз= 72,36%, это свидетельствует о снижении ликвидности на 72,36% 2004 к 2005 году , а с 2005 на 2006 год ликвидность увеличилась на 1,46%.

Таблица №13 -Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатели 2004 2005 2006 2005 от 2004 2006 от 2004 2006 от 2004
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 7,82 14,46 13,48 6,64 5,66 -0,98
2. Период погашения ДЗ, дни 46 25 27 -21 -19 2
3. Доля ДЗ в общем объеме стоимости, % 8,19 80,55 79,09 72,36 70,9 -1,46

Вывод: данные таблицы показали, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом ухудшилось. По сравнению с 2004 годом в 2006 на 19 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности который составил 33 дня. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 79,09, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности к величие баланса на 2004 г составила :

55685,90/ 55932,84х100% = 99,56%.

Доля КЗ на 2005г:

71191,10/71421,9х100% = 99,68%

А на 2006 г:

59504,87/992478,32*100=5,99%

Такое положение свидетельствует об уменьшении “бесплатных” источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.


Таблица №14 -Анализ состояния кредиторской задолженности

Показатели На 2004 год На 2005 год На 2006 год Уд. вес в общей сумме кредит. задолженности, %
2004 2005 2006
Кредиторская задолженность 55685,90 71191,10 59504,87 х х х
В том числе поставщики и подрядчики 16273,51 18498,89 7856,76 29,22 25,98 13,20
Задолже-нность по оплате труда 1,64 411,91 363,29 0,003 0,58 0,61
По социальному страхованию 1378,86 947,59 1523,40 2,48 1,33 2,56
Задолженность перед бюджетом 0 0 0 0 0 0
Прочие кредиторы 38031,88 51332,69 49761,41 68,29 72,11 83,63

Вывод: по данным таблицы можно сказать, что в2004 году доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала (38031,88+1378,86):55685,90х100%=70,77%, в 2005 году эта величина составила (51332,69+947,59):71191,10x100%=73,44%., а в 2006 (49761,41+1523,4): 59504,87 x100%=86,19%.

Срочная задолженность перед кредиторами в 2006 по сравнению с 2004 годом возросла на 15,42 %. Организация имела за анализируемый период определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

4.3.3Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

Предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (раздел II баланса) превышает или равна сумме его краткосрочных обязательств (раздел V баланса).

В 2004 г.: 88052,85 ³55932,84

В 2005г.: 86286,28 ³71421,09

В 2006 г: 93092,65 ³ 59717,94

Предприятие на протяжении всего периода платежеспособно, т.к. условие соблюдается.

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса.

Для осуществления анализа актив и пассив баланса классифицируются по следующим признакам:

по степени убывания ликвидности (актив)

по степени срочности оплаты обязательств (пассив)

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы

Таблица №15 -Абсолютные показатели ликвидности

Наименование статьи  За 2004 год За 2005 год За 2006 год
Активы баланса
А1 13,14 394,46 276,15
А2 77522,63 69507,45 73627,99
А3 10517,08 15967,41 19188,51
А4 481063,45 492704,60 899385,67
 Пассивы баланса
П1 55685,9 71191,10 59504,86
П2 0 0 0
П3 246,94 229,99 213,07
П4 513183,45 507569,79 932760,38

Т.к. только три из четырех показателей соответствуют неравенствам абсолютной ликвидности , то ликвидность баланса не является абсолютной.

Для качественной оценки финансового положения фирмы кроме абсолютных показателей ликвидности более целесообразно определить ряд финансовых коэффициентов.


Таблица №16 - Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование показателя Методика расчета В 2004 г В 2005 г В 2006 г Рекоменд. значение показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 = А1/П1+П2 0,2 5,5 4,6 0,2-0,7
Коэффициент критической оценки К2=А1+А2/П1+П2 1,4 0,98 1,24 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности Кт.л =(А1+А2+А3)/П1+П2 158 1,21 1,56

2

Коэффициент маневренности функционального капитала К4=А3/(А1+А2+А3)- (П1+П2) 0,32 1,09 0,57
Доля оборотных средств в активах К5=А1+А2+А3/ итог баланса 0,16 0,15 0,09
Коэффициент обеспеченности собственными средствами К6=П4-А4/ А1+А2+А3 0,36 0,17 0,36

Вывод: Соответствие коэффициентов абсолютной ликвидности и коэффициента критической оценки критериальным значениям свидетельствует о том, что предприятие может восстановить свою платежеспособность достаточно быстро, например, за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений , достаточных для покрытия краткосрочных обязательств фирмы.

Определение финансовой устойчивости предприятия

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по различным направлениям. К ним относится выявление финансовой устойчивости предприятия, определение показателей кредитоспособности и инвестиционной привлекательности и др. В ходе финансового анализа определяется, насколько эффективно –используются средства предприятия.

Основой для проведения анализа служат бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерский баланс.

Очевидно, что финансовый анализ является одним из основных методов, определяющих работу предприятия, поэтому его разработка особенно актуальна.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

- обязательные удержания,

- удержания по инициативе организации (индивидуальные).

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц и отчисления в пенсионный фонд.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой.

При премировании работников, руководитель издает приказ, в котором определяется размер премии. Если начисление премии совпадает с начислением заработной платы, то по совокупности производятся удержания налога на доходы физических лиц, взносов в пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование. Все эти операции отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Ежемесячно в главной книге производятся записи по данному счету, которые составляют основу для заполнения баланса и составления отчета по труду.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей деятельности.

Анализ финансовой устойчивости позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течении отчетного периода.

Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность предприятия, т.е. способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства.

Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта – это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Анализ осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности (форма №1 и форма №5).

Для детального отражения разных видов источников (собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов) в формировании запасов используется система показателей:

1. Наличие собственных оборотных средств на конец периода устанавливается по формуле

СОС = Собственный капитал (раздел III) – Внеоборотные активы (раздел I)

На 2004 год: СОС = 513183,45 - 481063,45 СОС = 32120 т. руб.

На 2005 год:СОС=507569,79-492704,60 СОС=14865,19

На 2006 год:СОС=932760,38-899385,67 СОС=33374,71

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников определяется по формуле:

СДИ = Собственный капитал (раздел III) – Внеоборотные активы (раздел I) + Долгосрочные кредиты и займы

На 2004 год :СДИ =513183,45 - 481063,45+0 СДИ = 32120 т. руб.

На 2005 год:СДИ =507569.79-492704.60+0 СДИ= 14865,19

На 2006:СДИ=932760,38-899385,67+0 СДИ=33374,71

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

ОИЗ = СДИ + Краткосрочные кредиты и займы

На 2004 год : ОИЗ = 32120+55932,84 ОИЗ = 88052,84 т.руб.

На 2005 год: ОИЗ=14865,19+71421,09 ОИЗ=86286,28 т. руб.

На 2006 год:ОИЗ=33374,71+59717,94 ОИЗ=93092,65 т. руб.

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1. Излишек /+/ или недостаток /-/ собственных оборотных средств СОС

DСОС = СОС – Оборотные средства (раздел II )

2004 год:DСОС =32120-88052,85 DСОС = -55932,85 т. руб.

2005 год:DСОС =14865,19-86286,29 DСОС = -71421,1 т. руб.

2006 год :DСОС =33374,71-59717,94 DСОС = -26343,23 т. руб.

Предприятие испытывает существенный недостаток в собственных оборотных средствах.

2. Излишек /+/ или недостаток /-/ собственных и долгосрочных источников финансирования запасов СДИ

DСДИ = СДИ –З

В 2004году: DСДИ =32120-5739,81 DСДИ = 26380,19 т. руб.

В 2005 году:DСДИ =14865,19-11164,64 DСДИ = 3700,55 т. руб.

В 2006 году: DСДИ =33374,71-17364,52 DСДИ =16010,19 т. руб.

Предприятие достаточно обеспечено источниками финансирования запасов.


Информация о работе «Особенности учета оплаты труда на ЮЗЭС филиала ОАО "Ростовэнерго"»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 136025
Количество таблиц: 21
Количество изображений: 0

0 комментариев


Наверх