2.5 Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы
Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.
Удержания из заработной платы в Юргинском ГГАТП КО делятся на обязательные и по инициативе работодателя.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.
По инициативе администрации через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания:
– долг за работником;
– ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
– в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей. [14]
Структуру удержаний из заработной платы за 2006–2008 гг. можно рассмотреть наглядно в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Структура удержаний за 2006–2008 гг.
Вид удержаний согласно расчётной ведомости | 2006 | 2007 | 2008 | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 1647 | 58,6 | 2079 | 60,6 | 2415,6 | 61,5 |
Алименты | 434,4 | 15,5 | 417,6 | 12,2 | 462,9 | 11,8 |
Подотчетные суммы | 174,6 | 6,3 | 192,3 | 5,6 | 94,8 | 2,4 |
Удержание суммы ссуд | 216 | 7,6 | 216 | 6,4 | 216 | 5,5 |
Удержание суммы личного страхования | 336 | 12 | 438 | 12,7 | 627 | 16 |
Удержания по исполнительным листам | - | - | 84 | 2,5 | 108 | 2,8 |
Всего удержаний | 2808 | 100 | 3426,9 | 100 | 3924,3 | 100 |
По данным таблицы 2.5 можно сделать следующий вывод, что большой удельный вес в сумме удержаний составляет налог на доходы физических лиц – 61,5% от общей суммы удержаний, затем удержания сумм личного страхования – 16%, далее удержание алиментов – 11,8%.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
При определении налоговой базы работника предприятия учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса РФ. В Юргинском ГГАТП КО применяются только стандартные налоговые вычеты, это:
а) личные:
– вычет в размере 400 рублей, предоставляемый налогоплательщика, не имеющим права на льготные вычеты, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента, предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20000 рублей начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
б) по расходам на содержание детей в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:
– каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети и которые являются родителями или супругами родителей;
– каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговые вычеты к расходам на содержание детей не применяются. [15]
Данные о начисленной заработной плате и удержании из нее НДФЛ ведутся на предприятии в налоговой карточке 1-НДФЛ, которые открываются в начале года на каждого работника и закрываются в конце года.
Следующим обязательным удержанием на предприятии является удержание по исполнительным листам.
Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.
Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников предприятия алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ.
При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.
Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами.
Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы.
По соглашению сторон алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно.
Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций. [16]
Удержаниями из заработной платы работников по инициативе работодателя являются:
– удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;
– удержание за причиненный работодателю материальный ущерб.
При увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по распоряжению работодателя производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчет с работником, оплаты неотработанных дней отпуска. [12]
Обязанность физического лица возместить ущерб, нанесенный работодателю в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей, называется материальной ответственностью. К материальной ответственности могут быть привлечены все работники, но устанавливается предельный размер возмещения ущерба.
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа. [17]
0 комментариев