ТРАНСФОРМАЦІЯ СТРУКТУРНО - ОРГАНІЗАЦІЙНИХ ЗАСАД ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

5. ТРАНСФОРМАЦІЯ СТРУКТУРНО - ОРГАНІЗАЦІЙНИХ ЗАСАД ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

Сформована ще на початку 90-х років, відразу після проголошення у 1991 році незалежної держави, податкова система України постійно змінювалася в напрямі пошуку оптимальної структури, яка б відповідала перехідному стану економіки і зіграла свою позитивну роль

Розуміючи необхідність докорінної зміни податкової системи можна вважати, що податкова реформа включає не лише зміну законодавства, яке регулює розміри і процес стягнення податків, але і модернізацію податкової служби, приведення її у відповідність з уже здійсненими ринковими перетвореннями. Необхідно створити таку податкову службу, яка навіть при недосконалих законах могла б на достатньому рівні забезпечувати надходження у бюджет.

У результаті реформування податкової служби необхідно домогтися, щоб держава, суб'єкти підприємницької діяльності, громадяни досягли згоди, були не суперниками, а партнерами у будь якій сфері відносин з податковою системою України.

Один із найважливіших концептуальних принципів розвитку податкової служби базується на добровільності виконання платниками своїх податкових зобов'язань.

Для підвищення ефективності роботи податкових органів, забезпечення найбільш раціонального використання трудових і фінансових ресурсів на сьогодні Державною податковою адміністрацією України розроблено Концепцію та Програму модернізації податкової служби України, в яких враховано не лише досвід податкової служби України, але й досвід інших країн світу в .сфері податкової практики, створення нових технологій податкової діяльності, які базуватимуться на використанні сучасної комп'ютерної техніки для створення бази, яка дозволить систематично і широко використовувати внутрішню і зовнішню інформацію для планування і виконання функцій аудиту, ефективної боротьби з ухиленням від сплати податків фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності і скорочення розмірів тіньової економіки.

Державна податкова служба України повинна бути перетворена в організацію, яка буде характеризуватись наступними рисами:

Державна податкова служба України (модернізована)

Принципово, професійно і безкомпромісно веде боротьбу із фактами свідомого порушення податкового законодавства

Діє в інтересах як всього суспільства, так і в інтересах конкретного члена цього суспільства та співпрацює в тісному взаємозв'язку з ними

Забезпечує дотримання принципу рівності всіх платників податків перед податковим законодавством

Забезпечує ефективне наповнення бюджету

Поряд із справлянням податків, інформує і консультує платників податків, допомагає їм v здійсненні фінансового та податкового планування

Саме для того, 19 вересня 2000 року, відповідно до постанови КМУ № 1454 створено Департаменту розвитку та модернізації Державної податкової служби України, який має статус самостійного підрозділу ДПА України.

Загалом у розробці програми модернізації податкової служби бере участь міжнародний колектив фахівців. Від української сторони - це фахівці Міжнародного центру розвитку підприємництва та менеджменту, Інституту системних технологій і Координаційного підрозділу з підготовки проекту модернізації ДПА України, від Сполучених Штатів Америки - співробітники Міністерства фінансів та Агентства з міжнародного розвитку, а також співробітники Міністерства фінансів Нідерландів.

Модернізація податкової служби має також забезпечити найбільш раціональне використання трудових та фінансових ресурсів, створити умови для и подальшого комплексного розвитку, послабити вплив "людського/ фактора" на якість роботи органів податкової служби, посилити контроль за здійсненням податкового законодавства.

У випадку досягнення успіху проект також посприяє більш рівномірному розподілу податкового тягаря серед населення, забезпечить розширення бази оподаткування, що зробить можливим зниження податкових ставок і суттєво підвищить прозорість діяльності органів податкової служби.

В даний час ДПА працює під значним тиском з боку збереження обсягу податкових надходжень. В той же час необхідно швидко реагувати на часті зміни податкового законодавства та процедур впровадження законів. Це створює тиск на існуюче застаріле програмне забезпечення і неадекватне апаратне забезпечення інформаційних технологій. Існуюча адміністративна структура ДПА побудована на базі старих організаційних напрямів і не має достатнього забезпечення для виконання першочергових завдань. Тому необхідно здійснити реформування адміністративної структури в сучасний інститут, який буде спроможний впоратися з реаліями ринкової економіки.

У ході реалізації програми модернізації податкової служби передбачено розв'язання питань забезпечення ефективного обліку фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, удосконалення механізму нарахування і стягнення податків та забезпечення контролю за дотриманням податкової дисципліни.

Програмою також передбачено розв'язання таких важливих для податкової служби питань, як визначення платників податків для документальних перевірок і планування контрольної роботи, ліквідація недоїмок, удосконалення звітності та розробка методів економічного аналізу і прогнозування, організація функціональної та інформаційної взаємодії податкових органів з іншими органами державної виконавчої влади.

Модернізація податкових органів має забезпечити всебічне оновлення їх технологічних операцій та організаційно - управлінські можливості, розробку єдиної інтегрованої податкової інформаційної системи, яка охоплюватиме всі органи податкової служби.

Впровадження єдиної інтегрованої інформаційної системи податкової служби України, всі підсистеми якої функціонують на базі єдиного інтегрованого сховища, забезпечить використання єдиної бази документів всіма підсистемами і реалізацію єдиного без паперового документообігу. Це, в свою чергу, забезпечить підтримку однократного ведення документів, що дозволить різко скоротити навантаження по введенню інформації та уникнути дублювання введення даних.

Крім того, враховуючи велику кількість звітних документів, що формуються податковими органами, доцільно перейти до інших принципів формування звітності. Суть полягає в автоматичній передачі "вверх" первинної інформації або консолідованої первинної інформації, а не готових звітів, і подальшому формуванню звітів з цієї інформації вже в області або в головній ДПА. Це дозволить уникнути численного дублювання робіт по створенню звітності і скоротити витрати праці на її формування, збільшивши при цьому різноманітність її форм та видів.

Податкова служба забезпечить повну автоматичну регламентацію планування та розподілу завдань, контроль за їх виконанням, дозволить різко знизити вимоги до рівня кваліфікації інспекторів податкової служби, так як ця регламентація дій звільняє фахівців від необхідності знати та використовувати вручну методології адміністрування податків та зборів. Податкова служба забезпечить можливість системного управління, що включає ведення журналу операцій, і відповідно розподіл та нормування робочого навантаження.

Програмою передбачено поступовий перехід на електронну систему звітності, що дасть можливість створення уніфікованої системи обробки та аналізу податкових звітів, декларацій та розрахунків.

Пілотний проект з подання податкової звітності в електронній формі впроваджено у Дніпропетровську. Головна мета експерименту - створити нові умови для обслуговування платників податків. Вони не повинні приходити в офіс податкової служби, втрачати свій робочий час, стояти в черзі, а всю необхідну для звітування інформацію передавати в електронному вигляді через e-mail або з допомогою Інтернету. Якщо у підприємця немає таких можливостей, планується відкрити спеціальні пункти приймання податкової звітності. Фахівці податкової служби допоможуть платникам оформити звітність технічними засобами та освоїти передачу інформації електронними засобами. Запровадження цього експерименту по всій Україні стане можливим після прийняття Верховною Радою України закону про цифровий підпис, який надасть юридичний статус електронному документообігу .

Не менш важливим напрямом в реорганізації податкової служби є -реорганізація системи та структури підрозділів адміністрування примусового стягнення податкової заборгованості. Підставою для цього є постійне зростання суми недоїмки: за період з 1998 року по 2010 роки сума її поступово зростає. Рівень несплати податків в Україні досягає 50 відсотків від загальної суми нарахованих платежів.

Саме розроблення і впровадження проекту реформування підрозділів примусового стягнення податкової заборгованості стало першим завданням новоствореного управління розвитку та модернізації державної податкової служби України.

Проведений попередній аналіз існуючої організації роботи дав змогу виділити першочергові завдання в перебудові стилю роботи та організаційної структури цих підрозділів, зокрема до виконання заходів примусового стягнення залучено декілька структурних підрозділів податкової служби (примусового стягнення податків, оперативного забезпечення примусового стягнення заборгованості до бюджету в підрозділах податкової міліції, обліку та звітності, прямих і непрямих податків, оподаткування фізичних осіб, валютного контролю).

Організаційну структуру підрозділу примусового стягнення податків побудовано-за заходами примусового стягнення, а не за адміністративними функціями.

Відсутні система розподілу та закріплення боржників за окремими працівниками підрозділу.

Відповідно до цього, перед управлінням модернізації податкової служби було поставлено такі завдання:

- удосконалення організаційної структури підрозділу стягнення податкової заборгованості;

- підвищення рівня професійної підготовки кадрового складу підрозділів стягнення податкової заборгованості.

Розроблення проекту реформування примусового стягнення податкової заборгованості проводиться, виходячи з розуміння необхідності об'єднання під єдиним керівництвом працівників підрозділів примусового стягнення - податківців та зі складу податкової міліції, а також передачі цьому об'єднаному підрозділу всіх функцій примусового стягнення. Така реорганізація потребує внесення значних змін до існуючої організаційної структури підрозділів, відповідного перерозподілу функціональних обов'язків, створення нових за функціональним наповненням та ліквідації існуючих посад, перегляду кількості працюючих у підрозділах.

Розроблене програмне забезпечення здійснює, зокрема:

- автоматичне ведення реєстру боржників;

- ведення реєстру заходів примусового впливу, застосованих до боржників;

- автоматичне визначення і розподіл обсягів робіт між працівниками;

- автоматичне формування інформації та звітів, які дають змогу постійно контролювати процес зростання та погашення заборгованості, аналізувати ефективність роботи кожного працівника та підрозділу в цілому. Позитивні результати пілотного проекту дають усі підстави для його впровадження в усіх органах податкової служби районного рівня.

Одним із найважливіших питань на найближче майбутнє є розроблення та погодження з керівництвом Міжнародного Банку Реконструкції та Розвитку повномасштабного проекту модернізації державної податкової служби. Вже зараз проведено та продовжує проводитись певна робота з удосконалення структури податкових адміністрацій. На сьогоднішній день ліквідовано проміжні управлінські ланки, створюються міжрайонні та об'єднані податкові інспекції. Надалі планується створити податкові округи, які повинні об'єднати в єдину управлінську структуру декілька обласних державних податкових адміністрацій по територіально принципу та у відповідності до чисельності платників податків. Це дасть змогу значно скоротити видатки на утримання апарату податкової служби та значно скоротити проміжні управлінські ланки, а відповідно і дублювання консолідованої інформації на рівні кожної області, яка поступає від інспекцій районного рівня. Метою реорганізації організаційної структури державної податкової служби є створення функціональної структури за такими напрямами [33]:

-  єдина служба роботи з платниками податків по всіх типах податків;

-  єдиний облік податкових декларацій і платіжних документів по всіх типах податків;

-  робота з боржниками;

-  об'єднання аудиту по всіх податках;

-  виділення і розвиток управління великих платників податків;

-  уніфікований порядок аудиту;

-об 'єднання функцій збору і примусового стягнення.

Як переконує досвід роботи податкової служби успіх діяльності цих служб значною мірою залежить не тільки від рівня кваліфікації фахівців, які функціонально пов'язані з виявленням порушень податкового законодавства, а й залежить також від того, наскільки правильно побудована структура податкової служби]. Таким чином, податкова служба України вже стала суттєвим чинником у розбудові нашої державності і робить вагомий внесок у зміцнення її економіки. В подальшому вона повинна ще чутливіше реагувати на усі важливі її проблеми і віддзеркалювати у своїй роботі найбільш передові, прогресивні тенденції, притаманній світовій економіці. Тільки за цих умов стане можливим і реальним входження України до європейської спільноти.

ВИСНОВКИ

Проаналізувавши діяльність податкової інспекції можна зробити висновки, що система оподаткування в Україні ще далека до досконалості. Повинно пройти ще багато часу щоб податкову систему можна було оцінити як таку, що досягла високого рівня.

Найголовнішим недоліком є те, що така важлива служба, як податкова адміністрація, працює по окремо прийнятих законах, нормативних документах, інструкціях, які нерідко виключають одне одного. Потрібно негайно систематизувати всі ці нормативні акти в один головний документ -податковий кодекс

Ще одним недоліком є те, що платники повинні подавати дуже багато паперів до інспекцій. Зрозуміло, що без декларацій, довідок і тому подібних документів, працювати зараз неможливо, але повинен бути якийсь вихід з цього паперового нагромадження.

А на це витрачається колосальна кількість часу, який можна було-б використати з більшою ефективністю.

У результаті проходження практики та проведеного аналізу при написанні звіту можна зробити висновок, що податки в руках держави повинні стати основним інструментом державного регулювання економіки, формування доходів бюджету, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін та інфляції.

Податкова система зобов'язана забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, а також забезпечити державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного суспільства.

Характерною особливістю діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, перекручування економічної сутності окремих податків та не пристосування до переходу від адміністративно-командних методів управління господарством до господарювання в умовах демократичної правової держави - все це й обумовлює необхідність реформування системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону - Податкового кодексу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1.  Про Державну податкову службу .в Україні: Закон України від 12 січня 2005 року N 2322-lV

2.  Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 р. №2181 - III // Все про бухгалтерський облік, 2003 р.

3.  Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р. №1251 - XII // Все про бухгалтерський облік, 1999 р.

4.  Про деякі заходи з перегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.1998 р. №817/98 // Все про бухгалтерський облік, 2002-

5.  Порядок взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб: Наказ Державної податкової адміністрації від 4.06.2002 р. №263// Все про бухгалтерський облік, 2002

6.  Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами: Постанова KM України від 29.01.1999р. №112

7.  Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами: Наказ Державної податкової адміністрації України від 16 вересня 2002 року №429 // Збірник законів України за 2002 рік.

8.  Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22.05.1997 р. №283/97 - BP // Все про бухгалтерський облік

9.  Про податок на додану вартість: Закон України від 3.04.1997р. № 168/97 -BP // Вісник податкової служби України,

10.  Про строки сплати акцизного збору і подання розрахунку акцизного збору: Положення, затверджене Наказом Головної ДПІ України від 25.12.1995р. №99.

11.  Про прибутковий податок з громадян: Закон України із змінами і доповненнями, внесеними 27.11.2003р. №1344-ГУ / // Все про бухгалтерський облік,

12.  Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998

13.  Про патентування деяких видів підприємницької діяльності - Закон України від 23.03.1996 р. №98/96-ВР зі змінами і доповненнями

14.  Про плату за землю: Закон України від 03.07.1992 р. №2535-ХП

15.  Про зовнішньоекономічна діяльність: Закон України від 16.04.1991р.

16.  Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті: Закон України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР..

17.  Про порядок обліку платників податків: Інструкція, затверджена наказом ДПА України від 19.02.1998 р. №80.

18.  Про організацію обліку платників податків: Методичні вказівки, затверджені наказом ДПА України від 01.07.2003 р. №297

19.  Про порядок проведення перевірки податкової звітності з ПДВ: Методичні вказівки, затверджені наказом ДПА України від 20.01.1999 р. №604/7/15-21.

20.  Про фіксований прибутковий податок: Лист ДПА від 30.08.2001 р. №11741/7/17-051.

21.  Про проведення перевірок ПДВ: Лист ДПА України від 24.03.2000 р. №4160/7/16-1201,.

22.  Положення про сектор адміністрування податків з фізичних осіб державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова від 01.01.7.