Учет поступления и списания товаров на себестоимость

2.2.3 Учет поступления и списания товаров на себестоимость

Учет поступления товаров.

Аналитический учет поступления товаров в ООО «Миллениум-М» ведется на складах и в бухгалтерии на сч.41. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем переносятся в учетные регистры по учету товаров. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям.

Учет поступления товаров на склад торгового предприятия осуществляется по фактической себестоимости (непосредственно на сч.41) и организован сортовым способом учета товара. Особенностью сортового способа учета на складах является хранение товаров по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному, о чем свидетельствует анализ счета 41 по субконто.

Положительным моментом сортового способа хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для реализации осуществляется произвольно. Данный способ учета закреплен в учетной политике ООО «Миллениум-М».

Фактическая себестоимость складывается из всех затрат при покупке. В связи с тем, что данная организация является торговым представителем компании «Донской табак», то в ООО «Миллениум-М» фактическая себестоимость отражает цену товара при поставке и не включает различные вознаграждение и услуги, связанные с приобретением.

Таким образом, в ООО «Миллениум-М» товары, принятые к оплате от поставщика «Донской табак» были отражены в бухгалтерском учете:

Дебет 41 Кредит 60 на сумму 333 711 522,98 руб. без учета НДС.

Обязательным моментом учета в данной организации является инвентаризация товаров на начало месяца. Целью инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета[12]. Для проведения инвентаризации в организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включены менеджер по продажам, бухгалтер ответственный за ведение материальных счетов, экономист. Сведения о фактическом наличии товаров записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах[13]. Проверка фактического наличия товаров проводится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

Дебет 41 Кредит 94 на сумму 38 622,02 руб.

Произведена уценка товаров:

Дебет 91 Кредит 41 в октябре месяце на сумму 12,47 руб.; в декабре месяце на сумму 272 060,05 руб.

Учет списания товаров.

При этом, для оценки товаров в ООО «Миллениум-М» используют метод средней цены. При отгрузке товаров, их покупная стоимость списывается на себестоимость и отражается в бухгалтерском учете по дебету сч.90 субсчет «Себестоимость продаж»:

Дебет 90 Кредит 41 на сумму 322 889 495,87 руб.

Таким образом, учет товаров по сч.41 в ООО «Миллениум-М» за 2007 г. имеет корреспонденцию счетов, представленную в таблице №3.

Таблица 3 Анализ счета 41 «Товары»