Расчет вспомогательных данных

2.2 Расчет вспомогательных данных

Таблица 2.2 Структура себестоимости

	Дели Марат,гр. 4076/1		тонн/год	цена с учетом НДС тыс. руб/тонну	НДС (18%)	цена без НДС руб/тонну
	последние 3 цифры номера зачетки	25		118%	18%	100%
	Мощность завода (проекта, участка)		25 000	3,54	0,54	3,00
Структура себестоимости ДТГ в евро/на 1 тонну						-
1	Сырье			1,06	0,16	0,90
2	Электроэнергия, коммун.расход			0,35	0,05	0,30
3	заработная плата			0,20		0,20
4	ЕСН (26% от заработной платы)	26%		0,05		0,05
5	прочие произв. Расх			0,10	0,02	0,08
6	Логистика, сбыт			0,24	0,04	0,20
	Всего полная производств. себестоимость			2	0,27	1,74

Таблица 2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

Наименование ОС и НМА	Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.	Первоначальная стоимость без учета НДС	группа амортизации	срок эксплуатации мес	Амортизация за год	Амортизация за мес.
Здания сооружения	132 160	112 000	9	360	3 733	311
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)	20 060	17 000	4	84	1 700	182
НМА	3 540	3 000		36	1 000	83
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	5 900	5 000	3	72	833	69
ИТОГО	161 660	137 000
НДС входящий к вычету	24 660	24 660	проверка

Таблица 2.4 Налог на имущество

	Прим (земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения)										2,2%
Среднегодовая стоимость имущества	Здания сооружения	Амортизация за мес.	Оборудование (новое, 10%,12 мес.эксл)	Амортизация за мес.	НМА	Амортизация за мес.	Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	Амортизация за мес.	ИТОГО остаточная ст-ть	ИТОГО амортизация	НИ	Годовая амортизация
январь 2006	112 000	-	17 000	-	3 000	-	5 000	-	137 000	-
февраль	111 689	311	15 300	1 700	2 917	83	4 931	69	134 836	2 164
март	111 378	311	15 118	182	2 833	83	4 861	69	134 190	646
апрель	111 067	311	14 936	182	2 750	83	4 792	69	133 544	646
май	110 756	311	14 754	182	2 667	83	4 722	69	132 898	646
июнь	110 444	311	14 571	182	2 583	83	4 653	69	132 252	646
июль	110 133	311	14 389	182	2 500	83	4 583	69	131 606	646
август	109 822	311	14 207	182	2 417	83	4 514	69	130 960	646
сентябрь	109 511	311	14 025	182	2 333	83	4 444	69	130 314	646
октябрь	109 200	311	13 843	182	2 250	83	4 375	69	129 668	646
ноябрь	108 889	311	13 661	182	2 167	83	4 306	69	129 022	646	131 723	налоговая база
декабрь	108 578	311	13 479	182	2 083	83	4 236	69	128 376	646	2898	сумма налога
январь 2007	108 267	311	13 296	182	2 000	83	4 167	69	127 730	646		8 624
февраль	107 956	311	13 114	182	1 917	83	4 097	69	127 084	646
март	107 644	311	12 932	182	1 833	83	4 028	69	126 438	646
апрель	107 333	311	12 750	182	1 750	83	3 958	69	125 792	646
май	107 022	311	12 568	182	1 667	83	3 889	69	125 146	646
июнь	106 711	311	12 386	182	1 583	83	3 819	69	124 500	646
июль	106 400	311	12 204	182	1 500	83	3 750	69	123 854	646
август	106 089	311	12 021	182	1 417	83	3 681	69	123 208	646
сентябрь	105 778	311	11 839	182	1 333	83	3 611	69	122 562	646
октябрь	105 467	311	11 657	182	1 250	83	3 542	69	121 915	646
ноябрь	105 156	311	11 475	182	1 167	83	3 472	69	121 269	646
декабрь	104 844	311	11 293	182	1 083	83	3 403	69	120 623	646	123 970
январь 2008	104 533	311	11 111	182	1 000	83	3 333	69	119 977	646	2 727	7 752
февраль	104 222	311	10 929	182	917	83	3 264	69	119 331	646
март	103 911	311	10 746	182	833	83	3 194	69	118 685	646
апрель	103 600	311	10 564	182	750	83	3 125	69	118 039	646
май	103 289	311	10 382	182	667	83	3 056	69	117 393	646
июнь	102 978	311	10 200	182	583	83	2 986	69	116 747	646
июль	102 667	311	10 018	182	500	83	2 917	69	116 101	646
август	102 356	311	9 836	182	417	83	2 847	69	115 455	646
сентябрь	102 044	311	9 654	182	333	83	2 778	69	114 809	646
октябрь	101 733	311	9 471	182	250	83	2 708	69	114 163	646
ноябрь	101 422	311	9 289	182	167	83	2 639	69	113 517	646
декабрь	101 111	311	9 107	182	83	83	2 569	69	112 871	646	116 218
январь 2009	100 800	311	8 925	182			2 500	69	112 225	563	2 557	7 752
февраль	100 489	311	8 743	182			2 431	69	111 662	563
март	100 178	311	8 561	182			2 361	69	111 100	563
апрель	99 867	311	8 379	182			2 292	69	110 537	563
май	99 556	311	8 196	182			2 222	69	109 974	563
июнь	99 244	311	8 014	182			2 153	69	109 412	563
июль	98 933	311	7 832	182			2 083	69	108 849	563
август	98 622	311	7 650	182			2 014	69	108 286	563
сентябрь	98 311	311	7 468	182			1 944	69	107 723	563
октябрь	98 000	311	7 286	182			1 875	69	107 161	563
ноябрь	97 689	311	7 104	182			1 806	69	106 598	563
декабрь	97 378	311	6 921	182			1 736	69	106 035	563	109 466
январь 2010	97 067	311	6 739	182			1 667	69	105 473	563	2 408	6 752
февраль	96 756	311	6 557	182			1 597	69	104 910	563
март	96 444	311	6 375	182			1 528	69	104 347	563
апрель	96 133	311	6 193	182			1 458	69	103 785	563
май	95 822	311	6 011	182			1 389	69	103 222	563
июнь	95 511	311	5 829	182			1 319	69	102 659	563
июль	95 200	311	5 646	182			1 250	69	102 096	563
август	94 889	311	5 464	182			1 181	69	101 534	563
сентябрь	94 578	311	5 282	182			1 111	69	100 971	563
октябрь	94 267	311	5 100	182			1 042	69	100 408	563
ноябрь	93 956	311	4 918	182			972	69	99 846	563
декабрь	93 644	311	4 736	182			903	69	99 283	563	102 713
январь 2011	93 333	311	4 554	182			903	-	98 790	493	2 260	6 752
НДС входящий к вычету	24 660									8 624	7 106
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366			128 376
Амортизация		8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество		2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год		2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00

Таблица 2.5 Налог на имущество

НДС входящий к вычету	24 660
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366
Амортизация		8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество		2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год		2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00

Таблица 2.6 Транспортный налог

Объем двигателя транспортного средства		2.4 л
Мощность двигателя, л.с.		152,00
Налоговая ставка (тыс. руб./л.с.)		0,05
Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)		7,60

Таблица 2.7 Расчет долгосрочного кредита на ОС

Расчет долгосрочного. кредита на ОС
		дни	250	365	365	365	366
	Привлечение кредита	45 000	45 000	-
	Погашение	- 11 250		- 11 250	- 11 250	- 11 250	- 11 250
	Задолженность	16,00%	45 000	33 750	22 500	11 250	-
	%%%		4 932	5 400	3 600	1 800
	критерий отнесения на внереализационные расходы	Ставка рефинансирования (10,25% нафевр 2008г. Х 1,1 раза ( это 11,28%) или 15% годовых в валюте)
		11,28%	3 475	3 805	2 537	1 268
	за счет прибыли (корректировка)	4,73%	1 456	1 595	1 063	532
			4 932	5 400	3 600	1 800

Таблица 2.8 Расчет краткосрочного кредита

Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств		2 008	2 009	2 010
	дни	366	365	365
Привлечение кредита	- 50 000	50 000
Погашение	50 000	-	- 50 000	-
Задолженность	11,00%	50 000	-	-
%%%		5 500	-	-

Таблица 2.9 Сумма страхового взноса

Здания	0,03%	132 160	40
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	8,00%	5 900	472
	Численность	тыс.руб
Персонал	30	15	450
ИТОГО			962

Таблица 2.10 Расчет налога на доходы физических лиц

5. Налог с доходов с физических лиц		год	2 008	2 009	2 010
		База	434	912	720
	Акционер физ.л.-резидент	ставка	9,0%	9,0%	9,0%
		НДФЛ	39	82	65
	Акционер физ.л.- нерезидент	ставка	30%	30%	30%
		НДФЛ	130	274	216
	Налог удерживается предприятием (налоговым агентом)
	Сотрудник
	Заработная плата		300	за год
			13%
		НДФЛ	39

Таблица 2.11 Расчет налога на имущество

Среднегодовая стоимость имущества	Налоговая база	Ставка	Налог
(сумма за n+1 мес.)/ (n+1)
Здания сооружения	110 133
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)	14 506
НМА	2 500
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	4 583
	131 723	2,2%	2 898

Таблица 2.12 Расчет ЕСН

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заработная плата)	Налоговая база	Ставка	Налог
Заработная плата	5 000	26,0%	1 300

Таблица 2.13 Расчет НДС

год		2 008	2 009	2 010
НДС с выручки (исходящий НДС к уплате)		13 500	13 500	13 500
тоже накопл.	1	13 500	27 000	40 500
минус
НДС с затрат (входящий НДС к вычету)
с сырья		4 050	4 050	4 050
с э/э		1 350	1 350	1 350
с представит.		27	27	27
с прочих		381	381	381
с логистики		915	915	915
с лизинговых платежей		407	407	407
с инвестиций		24 660	-	-
итого НДС (входящий к зачету)		31 790	7 130	7 130
тоже накопл.	2	31 790	38 920	46 050
= НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета)
Разница	3 = 1- 2	- 18 290	- 11 920	- 5 550
Дебиторская задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19)		18 290	11 920	5 550
фактическая выплата налога в бюджет		-	-	-

Таблица 2.14 Расчет налога на прибыль

год	формула	2 008	2 009	2 010
Выручка от реалиазции	1	75 000	75 000	75 000
Минус расходы	2	56 143	55 100	54 930
= Прибыль от реализации	3 = 2 - 1	18 857	19 900	20 070
Плюс внереализационные доходы	4	-	268,4	- 4 401,5
Минус внереализационные расходы	5	12 691	7 660	5 860
= Прибыль/Убыток от внереализационных операций	6 = 4 - 5	- 12 691	- 7 391	- 10 261
Минус убытки прошлых лет	7	-	7 622	14 103
Прибыль / убыток до налогообложения	8 = 3 + 6 - 7	6 166	12 508	9 809
Корректировка налогоблагаемой базы	9	1 456	1 595	1 063
Налогоблагаемая прибыль/убыток	10 = 9 +8	7 622	14 103	10 872
Ставка налога на прибыль	11	24%	24%	24%
в т.ч. в Федеральный бюджет	12	6,5%	6,5%	6,5%
в т.ч. в Региональный бюджет	13	17,5%	17,5%	17,5%
Налог на прибыль	14 = 10*11	1 829	3 385	2 609
в т.ч. в Федеральный бюджет	15 = 10*12	495	917	707
в т.ч. в Региональный бюджет	16 = 10*13	1 334	2 468	1 903

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Таблица 2.15 Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

	год		2 008	2 009	2 010
	Объем выпуска, тонны/кв		25 000	25 000	25 000
	Цена без учета НДС, евро за тонну		3	3	3
Выручка от реализации (без НДС)			75 000	75 000	75 000
Минус прямые производственные расходы
	Сырье	0,90	22 500	22 500	22 500
	Электроэнергия, коммун.расход	0,30	7 500	7 500	7 500
	заработная плата	0,20	5 000	5 000	5 000
	ЕСН (26% от заработной платы)	0,05	1 300	1 300	1 300
	Амортизация		8 624	7 752	7 752
	Страховка		962	962	962
	транспортный налог		8	8	8
Минус косвенные производственные расходы
	представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)	0,04	148	148	148
	прочие произв. Расх	0,08	2 119	2 119	2 119
	Логистика, сбыт	0,20	5 085	5 085	5 085
	Налог на имущество		2 898	2 727	2 557
Итого расходы			56 143	55 100	54 930
Прибыль от реализации			18 857	19 900	20 070
Плюс доходы, не связанные с реалиазцией
	%% по депозиту	0,12	-	268	-4402
Минус расходы, не связанные с реализацией		8 000
	Лизинговые платежи (без НДС)	6 780	2260	2260	2260
	проценты по кредиту		10 432	5 400	3 600
Прибыль/Убыток от внереализационных операций			- 12 691	- 7 391	- 10 261
	Корр-ка налоговой базы по НП		1 456	1 595	1 063
	Налогооблагаемая база по НП(24%)		7 622	14 103	10 872
	тоже накоплен.		7 622	21 725	32 597
	Налог на прибыль	24%	1 829	3 385	2 609
	Чистая прибыль		4 337	9 123	7 200
	дивиденды акционерам	10%	434	912	720
	Нераспределенная прибыль		3 903	8 211	6 480
	Тоже, нарастающим итогом		3 903	12 114	18 594

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Таблица 2.16 Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

	год		2 008	2 009	2 010
1. Текущая деятельность		18%
+	выручка от реализации с НДС	с НДС	88 500	88 500	88 500
+	погашение дебиторской задолженности от покупателей	0%	-	-	-
-	Сырье	с НДС	- 26 550	- 26 550	- 26 550
-	Электроэнергия, коммун.расход	с НДС	- 8 850	- 8 850	- 8 850
-	заработная плата		- 5 000	- 5 000	- 5 000
-	ЕСН (26% от заработной платы)		- 1 300	- 1 300	- 1 300
-	Страховка		- 962	- 962	- 962
-	транспортный налог		- 8	- 8	- 8
-	представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)	с НДС	- 175	- 175	- 175
-	прочие произв. Расх	с НДС	- 2 500	- 2 500	- 2 500
-	Логистика, сбыт	с НДС	- 6 000	- 6 000	- 6 000
-	Налог на имущество		- 2 898	- 2 727	- 2 557
-	проценты по кредиту		- 10 432	- 5 400	- 3 600
-	Налог на прибыль		- 1 829	- 3 385	- 2 609
-	Дивиденды		- 434	- 912	- 720
-	НДС		-	-	-
	Итого д.с. От тек .деят.		21 564	24 732	27 670
2. Инвестиционная деятельность
-	Инвестиции в активы (с НДС)		- 161 660	-	-
-	Лизинговые платежи (с НДС)	с НДС	- 2 667	- 2 667	- 2 667
3. Финансовая деятельность
+	Поступление от депозита		-	268	- 4 402
+	Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК)		50 000	-	-
+	Привлечение инвестиционного кредита на ОС		45 000	-	-
-	Погашение инв. кредита на ОС		-	- 11 250	- 11 250
+	Привлечение кредита на пополнение оборотки		50 000	-	-
-	Погашение		-	- 50 000	-
	Итого д.с. Фин-инв.деят.		- 19 327	- 63 648	- 18 318
Нетто денежных средств			2 237	- 38 916	9 352
	Свободные денежные средства		2 237	- 36 679	- 27 328

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

Таблица 2.17 Балансовый отчет, тыс. руб.

		год	2 008	2 009	2 010
Актив
	Внеоборотные активы		128 376	120 623	112 871
	Дебиторская задолженность		-	-
	Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)		18 290	11 920	5 550
	Денежные средства		2 237	- 36 679	- 27 328
	ИТОГО активы		148 903	95 864	91 094
Пассив
	Средства акционеров		50 000	50 000	50 000
	Нераспределенная прибыль		3 903	12 114	18 594
	Задолженность по инв. Кредиту		45 000	33 750	22 500
	Задолженность по кредиту на пополнение оборотки		50 000	-	-
	Кредиторская задолженность
	ИТОГО пассивы		148 903	95 864	91 094

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Таблица 2.18 Расчеты по УСН, тыс. руб.

	год		2 008	2 009	2 010
1.1	Объем выпуска, тонны/год		25 000	25 000	25 000
1.2	Цена тыс.руб за тонну		3,54	3,54	3,54
1. Выручка от реализации			88 500	88 500	88 500
Минус все расходы
2.1	Сырье	1,06	26 550	26 550	26 550
2.2	Электроэнергия, коммун.расход	0,35	8 850	8 850	8 850
2.3	заработная плата	0,20	5 000	5 000	5 000
2.4	Взнос в ПФ (14% от ФОТ)	14%	700	700	700
2.5	Списание имущества:
	Здания сооружения	10%	13 216	13 216	13 216
	Оборудование		10 030	6 018	4 012
	НМА		1 770	1 062	708
	Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)		5 900
2.6	Страховка		962	962	962
2.7	транспортный налог		8	8	8
2.8	представительские расходы	4%	200	200	200
2.9	прочие произв. Расх	0,10	2 500	2 500	2 500
2.10	Логистика, сбыт	0,24	6 000	6 000	6 000
5	Лизинговые платежи (без НДС)		2 260	2 260	2 260
6	проценты по кредиту		10 432	5 400	3 600
2.Итого расходы			94 377	78 725	74 565
3. Финансовый результат для налогобложения по УСН б (стр.1-стр.2)			- 5 877	9 775	13 935
4	тоже накоплен.итогом		- 5 877	3 898	17 833
5a	Налог по УСН (6%*стр 1)	6%	5 310	5 310	5 310
5б	Налог по УСН (15%*стр 3) с учетом стр.4 при убытках	15%	-	1 466	2 090
		Минимальный налог	885	885	885
6а	Выплата в бюджет по вар. 5А		5 310	5 310	5 310
6б	Выплата в бюджет по вар. 6б		885	1 466	2 090

Заключение

Курсовая работа состоит из двух частей.

В первой части рассматривается налог на прибыль организаций. Он был изучен по следующим направлениям:

- место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов;

- субъекты налога;

- объекты налога;

- налоговая база и порядок ее определения;

- налоговый период;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

В практической части работы был произведён расчёт налогов для предприятия за 2008-2010 гг:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль (НП);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на имущество (НИ);

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предоставлены следующие отчетные документы: отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), составлен агрегированный баланс за год (форма №1).

Также был предоставлен отчет о прибылях и убытках и сделаны расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН).

По ставке 6%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, – 5310;

По ставке 15%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, –1466 в 2008 году.

Таким образом, выбор УСН с уплатой по второму варианту является оптимальным решением в данном случае.

Список использованных источников

1) Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и часть 2. Редакция от 1 января 2008 г.

2) Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М., Эксмо, 2007.

3) www.consultant.ru