Навигация
План і програма аудиту фінансових інвестиції
49323
знака
3
таблицы
0
изображений
2.3 План і програма аудиту фінансових інвестиції
Здійснюючи аудит фінансових вкладень аудиторська організація (аудитор) повинна виділити для себе основні напрями перевірки, а саме:
- Аудит інвестицій в цінні папери.
- Аудит інвестицій в статутні капітали інших організацій.
- Аудит інвестицій в спільну діяльність.
- Аудит обліку інвестицій в позики.
Аудиторська перевірка обліку фінансових інвестицій планується на основі звідного загального плану і звідної програми аудиту економічного суб'єкта.
Загальний план перевірки фінансових інвестицій повинен враховувати напрями аудиту даних ділянок, названі вище.
Загальний план аудиту фінансових інвестицій ВАТ «Гатіка»
Організація ВАТ «Гатіка», що перевіряється
Період аудиту з 01.01.2006 - 31.12.2006
Кількість людино-годин 540
Керівник аудиторської групи Голубов Р.А.
Склад аудиторської групи Блізнєцова А.В.
Рибалова П.І.
Ципник І.М.
Планований аудиторський ризик 4%
Планований рівень істотності 1%
Таблиця 2.1- Загальний план аудиту фінансових інвестицій
| № п/п | Плановані види робіт | Період проведення | Виконавець | Примітки |
| 1 | Аудит інвестицій в цінні папери | За рік | Голубов Р.А. Блізнєцова А.В. | Згідно звідному загальному плану економічного суб'єкта |
| 2 | Аудит інвестицій в статутні капітали інших організацій | За рік | Голубов Р.А. Ципник І.М. | |
| 3 | Аудит інвестицій в спільну діяльність | За рік | Рибалова П.І. Блізнєцова А.В. | |
| 4 | Аудит інвестицій в позики, надані іншим організаціям | За рік | Голубов Р.А. Рибалова П.І. Ципник І.М. |
Деталізацією загального плану аудиту є аудиторська програма, яка є переліком аудиторських процедур по кожному виду аудиторських робіт. Програма проведення аудиту фінансових інвестицій ОАО «Гатіка» представлена в таблиці 2.2
Програма аудиту фінансових інвестицій ВАТ «Гатіка»
Організація ВАТ «Гатіка», що перевіряється
Період аудиту з 01.01.2008 - 31.12.2008
Кількість людино-годин 540
Керівник аудиторської групи Голубов Р.А.
Склад аудиторської групи Блізнєцова А.В.
Рибалова П.І.
Ципник І.М.
Планований аудиторський ризик 4%
Планований рівень істотності 1%
Таблиця 2.2- Програми аудиту фінансових інвестицій
| № п/п | Перелік аудиторських процедур | Період проведення | Виконавець |
| 1 | Аудит фінансових інвестицій в цінні папери
| 2008 р.
| БлізнєцоваА.В. Рибалова П.І. |
| 11 | Перевірити в які цінні папери здійснені фінансові інвестиції | Поквартально | Блізнєцова А.В. Рибалова П.І. |
| 12 | Перевірити як проводиться оцінка вартості цінних паперів | Поквартально | БлізнєцоваА.В. Рибалова П.І. |
| 13 | Встановити, в якій формі планується отримувати дохід | Поквартально | Блізнєцова А.В. Рибалова П.І. |
| 14 | З'ясувати в які терміни планується отримувати дохід | Поквартально | Блізнєцова А.В. Рибалова П.І. |
| 15 | Перевірка розрахунків по доходах | Поквартально | Блізнєцова А.В. Рибалова П.І. |
| 16 | Перевірка віддзеркалення в обліку і звітності фінансових інвестицій в цінні папери | Поквартально | Блізнєцова А.В. Рибалова П.І. |
| 2 | Аудит фінансових інвестицій в статутні капітали інших організацій | 2008 р.
| Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 21 | Перевірити в статутні капітали яких організацій і з якою метою проводилися фінансові інвестиції | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 22 | Перевірити в якій формі проводилися фінансові інвестиції: грошові кошти, цінні папери, основні засоби, матеріали, нематеріальні активи, продукція і товари, інше. | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 23 | Перевірити, як проводиться оцінка вартості фінансових вкладень, що вносяться в негрошовій формі | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 24 | Встановити в якій формі планується отримувати дохід: грошовою (дивіденди, відсотки), цінні папери, основні засоби, матеріали, нематеріальні активи, продукція, інше. | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 25 | З'ясувати в які терміни планується отримувати дохід | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 26 | Перевірка розрахунків по доходах | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 27 | Перевірка віддзеркалення в обліку і звітності фінансових інвестицій в статутні капітали інших організацій | Поквартально | Голубов Р.А. Ципник І.М. |
| 3 | Аудит вкладень в спільну діяльність | 2008 р. | Рибалова П.І. |
| 31 | Перевірити на який термін здійснювалися інвестиції (до 12 місяців, більше 12 місяців) | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 32 | Аналогічно п. 2.2 | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 33 | Аналогічно п. 2.3 | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 34 | Аналогічно п. 2.4 | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 35 | З'ясувати як розподіляється прибуток, отриманий в результаті спільної діяльності | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 36 | З'ясувати в які терміни планується отримувати дохід | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 37 | Перевірити чи повертається передане майно при припиненні договору про спільну діяльність | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 38 | З'ясувати який порядок покриття збитків від спільної діяльності | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 39 | Перевірка віддзеркалення в обліку і звітності фінансових вкладень в спільну діяльність | Поквартально | Рибалова П.І. |
| 4 | Аудит вкладень в позики, надані іншим організаціям | 2008 р.
| Голубов Р.А. Рибалова П.І. |
| 41 | Перевірити в якій формі проводилася видача позик | Поквартально | Голубов Р.А. Рибалова П.І. |
| 42 | Перевірити як проводиться оцінка вартості позик, виданих в негрошовій формі | Поквартально | Голубов Р.А. Рибалова П.І. |
| 43 | Встановити, в якій формі планується отримувати дохід | Поквартально | Голубов Р.А. Рибалова П.І. |
| 44 | Перевірка віддзеркалення в обліку і звітності фінансових інвестицій в позики | Поквартально | Голубов Р.А. Рибалова П.І. |
При перевірці операцій по обліку фінансових інвестицій аудиторові доцільно використовувати тест внутрішнього контролю, що дозволяє оцінити його надійність і скоректувати програму проведення перевірки.
Таблиця 2.3 - Тест внутрішнього контролю обліку фінансових інвестицій
| № п/п | Зміст питання або об'єкту дослідження | Зміст відповіді (результат перевірки) | Виводи і вирішення аудитора |
| 1 | Чи визначається хто несе відповідальність за операціями з цінними паперами і порядок санкціонування даних операцій | Операції не санкціонують не ті особи, а окремі операції взагалі не санкціонуються | Внутрішній контроль незадовільний |
| 2 | Яким чином організована передача інформації про придбання і продаж фінансових інвестицій, отриманні доходів по ним з відділу цінних паперів в бухгалтерію організації? Чи створені умови забезпечення збереження фінансових інвестицій? | Цінні папери зберігаються в касі, депозитарії, у фінансових агентів організації, доступ до їх оформлення і документації обмежений | Умови, забезпечення збереження цінних паперів задовільні |
| 3 | Чи проводиться інвентаризація фінансових інвестицій? | Проводяться тільки в кінці року | Необхідно провести суцільну інвентаризацію |
| 4 | Чи проводяться перевірки повноти і своєчасності віддзеркалення в обліку фінансових інвестицій? | Здійснюється вибірковий контроль | Ризик контролю високий. Необхідно провести суцільну інвентаризацію |
| 5 | Чи формуються резерви під знецінення цінних паперів? | Так, відповідно до облікової політики | Уточнити правильність формування резервів |
| 6 | Чи визначені склад і порядок формування первинної вартості фінансових інвестицій? | Визначені | Аналіз складу і порядку формування первинної вартості фінансової інвестиції |
| 7 | Чи організований эфективний аналітичний облік фінансових інвестицій? | Аналітичний облік ведеться по видах фінансових інвестицій | Аналіз даних аналітичного обліку по регістрах |
| 8 | Чи розроблені схеми віддзеркалення на рахівницях фінансових інвестицій? | Схем немає, є робочий план рахунків | Висока вірогідність помилок в кореспонденції рахунків |
| 9 | Чи проведена класифікація фінансових інвестицій? | Так | Аналіз правільність класифікації |
Похожие работы
... . 3.2 Удосконалення методики аналізу та аудиту фінансового стану і резервів підвищення ефективності господарської діяльності підприємства шляхом автоматизації Як видно з наведених розрахунків, аналіз і аудит фінансового стану підприємства з метою визначення резервів підвищення ефективності його господарської діяльності зв'язано з об'ємними взаємозалежними розрахунками, при цьому зміна вхі ...
... при розрахунку фінансових результатів від надзвичайної діяльності. Виходячи із класифікації доходів і витрат за видами діяльності і функціями і побудована система рахунків бухгалтерського обліку для відображення формування фінансових результатів діяльності підприємства та визначення чистого доходу (прибутку) чи збитку звітного періоду, а також для складання Звіту про фінансові результати. Для ...
... у Декларації про прибуток підприємства, у складі якої сім основних розділів та близько двадцяти додатків. 3. Аудит фінансових результатів роботи підприємства «Донтехснаб» Узагальнюючим показником роботи підприємства є прибуток, який характеризує ефективність його діяльності. Тому аудит прибутку та аналіз фінансового стану підприємства є найбільш складною ділянкою контрольної роботи. Слід ...
... України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. №2181. 2.2 Ознайомлення з фінансово-господарською діяльністю підприємства ТОВ "Валтекс" – товариство з обмеженою відповідальністю, засноване 04 липня 2000 року. Засновниками товариства являються фізичні особи. Товариство є юридичною особою відповідно до чинного ...
0 комментариев