Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости

3. Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции к средней стоимости основных фондов.

Ф=Т / С,

гдеФ- фондоотдача, руб.;

Т ‑ объем выручки от реализации продукции, руб.;

С ‑ среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется для каждой группы основных фондов с учетом их ввода в действие и выбытия. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности основных фондов.

4. Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует затраты основных средств (в копейках), авансированных на один рубль выручки от реализации продукции.

Фе = С / Т * 100,

гдеФе- фондоемкость продукции, руб.;

С ‑ среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Т ‑ выручка от реализации продукции, руб.;

100 ‑ перевод рублей в копейки.

Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Анализ эффективности использования основных фондов фирмы приведен в табл. 13.

Таблица 13. Анализ эффективности использования основных фондов фирмы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка, руб.	76 000	78 000	2 000
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	32 100	25 000	-7 100
Фондоотдача основных фондов, руб.	2,37	3,12	0,75
Фондоемкость продукции, коп.	42,24	32,05	-10,19

Из данных табл.18 видно, что фондоотдача основных фондов за год возросла на 0.75 коп. - с 2 руб. 37 коп. до 3 руб. 12 коп., что вызвало снижение фондоемкости продукции на 10.19 коп. - с 42.24 коп. до 32.05 коп. Это положительно характеризует финансовое состояние хозяйствующего субъекта и указывает на эффективное использование основных фондов. Повышение эффективности использования основных фондов способствовало экономии капитальных вложений на сумму 7948.2 руб.

-10.19 * 78000 / 100 = -7948.2 руб.

Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда, которая характеризуется стоимостью основных фондов, приходящихся на одного работника.

Имеем:

В = Т/R;

Ф = Т/С;

Фв = С/R;

Т = Фв*R;

С = Фв*R;

Ф =Т/С = ВR/Фв* R = В/Фв,

гдеВ- производительность труда, руб.;

R ‑ численность работников, человек;

Фв ‑ фондовооруженность труда;

Ф ‑ фондоотдача основных фондов, руб.

С ‑ среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов фирмы приведен в табл. 14.

Таблица 14. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов фирмы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное	в %
Выручка, руб.	76 000	78 000	2 000	102,63
Среднесписочная численность работников, человек	49	45	-4,00	91,84
Производительность труда одного среднесписочного работника, руб.	1551,02	1733,33	182,31	111,75
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	32100	25000	-7100	77,88
Фондовооруженность труда одного среднесписочного работника, руб.	655,10	555,56	-99,55	84,80
Фондоотдача основных фондов, руб.	2,37	3,12	0,75	131,78

Данные табл. 14 показывают, что рост фондоотдачи основных фондов на 131.78% произошел в результате превышения темпов роста производительности труда (111.75%) над темпами роста фондовооруженности труда (84.8%).Степень влияния каждого из этих факторов на изменение фондоотдачи основных фондов определяется с помощью факторного анализа. Факторный анализ проводится приемом цепной подстановки. Для этого произведем последовательно следующие расчеты:

Фо= Во/Фво= 1551.02/655.10 = 2.37 руб;

Фо₁= В₁/Фво= 1733.33/655.10 = 2.65 руб.;

Ф₁= В₁/Фв₁= 1733.33/555.56 = 3.12 руб.

Следовательно, на увеличение фондоотдачи основных фондов на 0.75 руб. различные факторы оказали влияние в следующих размерах:

1)  Рост производительности труда работников увеличил фондоотдачу основных фондов на 0.28 руб.

Фо1-Фо = 2.65-2.37 = 0.28 руб.;

2)  Рост фондовооруженности труда работников увеличил фондоотдачу основных фондов на 0.47 руб.

Ф1-Фо1 = 3.12-2.65 = 0.47 руб.

Итого0.28 + 0.47 = 0.75 руб.

Эффективность использования нематериальных активов измеряется, как и использование основных фондов, показателями фондоотдачи и фондоемкости.

Анализ использования нематериальных активов приведен в табл. 15.

Таблица 15. Анализ эффективности использования нематериальных активов фирмы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка, руб.	76 000	78 000	2 000
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, руб.	333,33	250,00	-83,33
Фондоотдача нематериальных активов, руб.	228	312	84
Фондоемкость продукции, коп.	0,44	0,32	-0,12

Материал табл. 15 показывает, что фондоотдача нематериальных активов за год возросла на 84 руб. - с 228 руб. до 312 руб., что снизило фондоемкость продукции на 0.12 коп. - с 0.44 до 0.32 коп. Это способствовало экономии капитальных вложений на сумму 93.6 руб.

-0.12 * 78000 / 100 = -93.6 руб.

Эффективность использования капитала в целом следующая. Капитал в целом представляет собой сумму оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов. Эффективность использования капитала лучше всего характеризуется его рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением балансовой прибыли к величине капитала. Анализ рентабельности капитала в целом приведен в табл. 16.

Таблица 16. Анализ рентабельности капитала фирмы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Балансовая прибыль, руб.	15500	15600	100
Выручка, руб.	76000	78000	2000
Балансовая прибыль в % к выручке	20,39	20,00	-0,39
Средний остаток оборотных средств, руб.	4297,30	4340,12	42,82
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	32100	25000	-7100
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, руб.	333,33	250,00	-83,33
Общая сумма капитала, руб.	36730,63	29590,12	-7 140,51
Уровень рентабельности капитала, %	42,20	52,72	10,52
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	17,69	17,97	0,29
Фондоотдача основных фондов, руб.	2,37	3,12	0,75
Фондоотдача нематериальных активов, руб.	228	312	84

Материал табл. 16 показывает, что уровень рентабельности капитала за год возрос на 10.52%, что дало дополнительный прирост прибыли в сумме 1641.12 руб.

10.52 * 15600 / 100 = 1641.12 руб.

Уровень рентабельности капитала может быть выражен следующей формулой, характеризующей его структуру:

Р= П * 100 / Т * 1 / (1 / Ко + 1 / Ф + 1 / Фн ),

гдеР ‑ уровень рентабельности капитала, %;

П ‑ балансовая прибыль, руб.;

Т ‑ выручка, руб.;

Ко ‑ коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

Ф ‑ фондоотдача основных фондов, руб.;

Фн ‑ фондоотдача нематериальных активов, руб.

Данная формула показывает, что уровень рентабельности капитала находится в прямой зависимости от уровня балансовой прибыли на 1 руб. выручки, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи основных фондов, фондоотдачи нематериальных активов. Анализ влияния указанных факторов на уровень рентабельности капитала определяем с помощью приема цепных подстановок. С этой целью последовательно производим следующие расчеты:

Ро=П_о * 100 / Т_о * 1 / (1 / Ко_о + 1 / Ф_о + 1 / Фн_о) =

= 20.39 * 1 / (1/17.69+1/2.37+1/228) = 42.13.21%

Ро₁=П ₁* 100 / Т₁ * 1/ (1/Ко_о+1/Ф_о+1/Фн_о) =

20.00*1/(1/17.69+1/2.37+1/228) = 41.32%

Ро₂=П₁ * 100 / Т₁ * 1/ (1/Ко₁+1/Ф_о+1/Фн_о) =

=20.00 *1/ (1/17.97+1/2.37+1/228) = 42.19%

Ро₃=П₁ * 100 / Т₁ * 1 / (1 / Ко₁ + 1 / Ф₁ + 1 / Фн_о) =

= 20.00 * 1 / (1/17.97+1/3.12+1/228) = 52.48%

Р₁ = П ₁* 100 / Т ₁* 1 / (1 / Ко₁ + 1 / Ф₁ + 1 / Фн₁) =

=20.00*1/(1/17.97+1/3.12+1/312) = 53.62%

Расчеты, произведенные по данной формуле, показывают, что уровень рентабельности капитала возрос на 0.92% - с 20.21 до 21.13%. На этот рост отдельные факторы оказали следующее влияние:

1)  Снижение размера прибыли на 1 руб. выручки снизило уровень рентабельности капитала на 0.81%

Р_о1 ‑ Р_о = 41.32 - 42.13 = -0.81%;

2)  Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств подняло уровень рентабельности капитала на 0.87 %

Р_о2 - Р_о1 = 42.19 - 41.32 = 0.87%

3)  Повышение фондоотдачи основных фондов увеличило уровень рентабельности капитала на 11.29 %

Р_о3 - Р_о2 = 52.48 - 42.19 = 10.29%

4)  Рост фондоотдачи нематериальных активов поднял уровень рентабельности капитала на 0.14%

Р₁ - Р_о3 = 53.62 - 53.48 = 0.14%

Итого:- 0.81 + 0.87 + 10.29 + 0.14 = 10.49% (разница на 0.03 объясняется округлением в расчетах)