Анализ финансовых результатов работы организации

2.4. Анализ финансовых результатов работы организации

Финансовые результаты деятельности предприятия, характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Прибыль – часть чистого дохода, которую непосредственно получает субъект хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Изучать финансовое состояние предприятия начнем отдельно по отраслям хозяйства, то есть животноводства и растениеводства. Динамика финансовых результатов представлены в таблице 9.

Таблица 9

Динамика финансовых результатов хозяйствования в ОАО «Базинское»

Финансовые результаты производства и реализации продукции растениеводства имеют положительную динамику, что подтверждается данными таблицы. Выручка от реализации увеличилась за анализируемый период на 2265 тыс. руб. и в 2010 году она составила 7721 тыс. руб., темп роста составил 41,5%.

Снижение себестоимости за 2008 – 2010 годах положительно влияет на динамику финансовых результатов. Так за отчетный период себестоимость 1 ц. снизилась на 21 руб., то есть с 312,5 руб. в 2008 году до 281,5 руб. в 2010 году, то есть 9,9%. Хотя полная себестоимость увеличилась на 208 тыс. руб. (на 4,6%) и в 2010 г. составила 281,5 тыс. руб. Это объясняется тем, что хозяйство получило более высокий валовой сбор.

В результате того, что темп роста выручки выше темпа роста себестоимости на 36,9% позволило увеличить прибыль в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 2057 тыс. руб. и в 2010 году хозяйство получило прибыль в размере 2987 тыс. руб.

Производство и реализация продукции растениеводства в ОАО «Базинское» рентабельно. Рентабельность производства в 2010 году увеличилась на 42,5% и составила 63,1%. Рентабельность продаж увеличила с 17,04% до 38,69%, то есть на 21,65%.

Так же следует отметить, что производство продукции растениеводство окупаемо, то есть в 2010 году 1 руб. вложенный затрат хозяйство получает 1,63 руб. выручки, что считается положительной тенденцией. Так же следует отметить, что рассмотренные выше показатели в 2010 году ниже чем в 2008 году. Это можно объяснить тем, что благоприятные погодные условия позволили многим хозяйствам получить высокую урожайность, хозяйство не смогло реализовать все продукцию, предназначенную для продажи.

Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 7182 тыс. руб. и в 2010 году она составила 26475 тыс. руб., темп роста 37,2%.

Полная себестоимость в изучаемом хозяйстве в 2008 году составила 17243 тыс. руб., что на 10505 тыс. руб. или на 60% и в 2010 году полная себестоимость составила 27748.

Опережающие темпы роста себестоимости над темпами роста выручки на 23,7% привели к снижению суммы прибыли в 2010 году по сравнению с 2008 году на 3323 тыс. руб. В 2010 году от реализации продукции животноводческой отрасли получило убыток в размере 1273 тыс. руб.

Отрицательный результат от реализации продукции животноводства отрицательно повлияло на рентабельность производства и рентабельность продаж на 16,7% и 11,02% соответственно. В 2010 году убыточность производства составила 4,8%, а убыточность продаж – 0,42%.

Хозяйство переориентировалось с более трудоемкой продукции и менее производительной на менее трудоемкой продукции и более производительной, и рентабельную отрасль.

Анализируемое предприятие увеличивает объёмы выручки, которые напрямую связаны с увеличением объёмов производства продукции, а так же с ростом цен. Однако рост выручки сопровождается увеличением себестоимости продукции. Не смотря на это предприятие в целом на протяжении двух лет получает прибыль, но в 2010 году по сравнению с 2008 году она сократилась на 1188 тыс. руб..

В динамике финансовых результатов общая выручка от реализации продукции в 2010 году увеличилась на 9595 тыс. руб., или 37,1 %. Себестоимость продукции составила 32641 тыс. руб., что на 10483 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. От реализации продукции предприятие ежегодно получает прибыль. В 2010 году она составила 1716 тыс. руб., и по сравнению с 2008 годом она сократилась на 1188 тыс. руб. или на 40,9 %. ОАО «Базинское» в целом рентабельное хозяйство. В 2010 году рентабельность составила 5,26 % , то есть на каждый вложенный рубль в производство хозяйство получило 5,26 рублей прибыли, но она по сравнению с 2008 годом снизилась на 7,85 %.

Добавим, что на сегодняшний день анализируемая организация является достаточно рентабельным (о чём свидетельствуют рассчитанные показатели), если сравнивать его с другими сельскохозяйственными организациями, которые на сегодняшний день терпят большие убытки.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала, то есть соотношение собственных и заемных средств. Также зависит от оптимальности структуры активов предприятия и, в первую очередь, от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия. Существует большое количество коэффициентов финансовой устойчивости, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. В связи с этим возникают сложности в общей оценки финансовой устойчивости. А нормативные критерии зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, условия кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемость оборотных активов, репутации предприятия и т.д. Структура источников предприятия представлена в таблице 10.

Таблица 10

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости в ОАО «Базинское»

Наблюдается высокая финансовая зависимость предприятия, кроме того, за изучаемый период она возросла. Данное положение подтверждают рассмотренные в таблице коэффициенты:

коэффициент капитализации (плечо финансового рычага, левериджа, соотношения заемного и собственного капитала) – показывает долю привлеченных средств на каждый рубль собственных, вложенных в активы организации. Значение данного коэффициента в 2008 году соответствует рекомендованному значению, а к 2010 году значительно превысил его на 0,21 (0,7< 0,91). Рост его свидетельствует об усилении зависимости от заемного капитала и снижении финансовой устойчивости.

коэффициент автономии – характеризует в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала. Данные таблицы показывают фактическое превышение нормативного значения коэффициента на начало и конец изучаемого периода, что характеризуется положительно. Но динамика этого показателя демонстрирует снижение его значения (с 0,6 до 0,52), что можно оценить как неблагоприятную тенденцию;

коэффициент заемных средств – характеризует структуру имущества организации с точки зрения заемных средств. Значение данного показателя подтверждает финансовую неустойчивость.

коэффициент финансирования – показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных средств. Данный показатель снизился за изучаемый период на 0,41 (с 1,5 до 1,09). Снижение коэффициента финансирования связано с привлечением предприятием долгосрочных займов и кредитов.

коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать а своей деятельности длительное время. За изучаемый период данный коэффициент превышает нормативное значение ≥0,6, на 0,21 пункта в 2008 году и на 0,18 в 2010 году, то есть коэффициент снизился на 0,03 пункта.

 коэффициент мобильности (маневренности) – показывает какая часть капитала, вложенного в оборотные средства, то есть капитала, находящейся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Низкое значение этого показателя (0,09 в 2008 году и -0,07 в 2010  году) означает, что значительная часть собственного капитала предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в течение кратного времени преобразованы в денежную наличность.

Под ликвидностью понимается возможность реализовать предприятием материальные и другие ценности с целью их превращения в денежные средства. Величина оборотных средств влияет на финансовую устойчивость предприятий, внешним проявлением которой является ее платежеспособность. Для ее определения используется ряд основных финансовых показателей.

Таблица 11

Анализ показателей ликвидности в ОАО «Базинское»

Уровень абсолютной ликвидности хотя и возрос в 2010 году на 0,027 пункта или в 10 раз, но предприятие в состоянии оплатить за счет наиболее ликвидных активов лишь 3% краткосрочных обязательств. Вместе с тем наблюдается тенденция снижения остальных коэффициента покрытия долгов.

Коэффициент критической ликвидности (покрытие срочных обязательств) снизился за рассматриваемый период на 0,09 и составил к 2010 году 0,12, что 0,68 раза ниже оптимального значения. Коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия текущих обязательств) снизился за анализируемый период на 0,41 и в 2010 году на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 2,07 руб. текущих активов, в том числе 1,96 руб. – запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги, но материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности у ОАО «Базинское» недостаточно.

Обобщая все вышеизложенное, можно сделать следующий вывод. ОАО «Базинское» имеет благоприятные природные условия для ведения и развития отрасли растениеводства и животноводства, а именно: географическое расположение, рельеф местности, плодородные почвы. Земельные ресурсы в хозяйстве используются достаточно эффективно, о чем свидетельствует проведенная оценка эффективности использования имеющихся сельскохозяйственных земель. За рассматриваемый период времени изменений в структуре земельных угодий не произошло. Пашня занимает наибольший удельный вес в структуре сельскохозяйственных угодий. Это свидетельствует о хорошем развитом растениеводстве и животноводстве, а, следовательно, и производстве продукции этих отраслей. Один из важнейших показателей, влияющих на конечный результат – урожайность, находится на достаточно высоком уровне. В хозяйстве хорошо развито элитное семеноводство с развитым молочным животноводством и выращивание племенного молодняка КРС. В последние годы наблюдается некоторый рост доли животноводства, а именно в структуре денежной выручки. В хозяйстве наблюдается недостаточная обеспеченность рабочей силой, которая в какой-то мере компенсируется за счет ее эффективного использования. Для повышения производительности труда необходимо повышения уровня интенсификации, механизации труда. Но в целом, в хозяйстве производительность труда больше всего зависит от аграрной политики государств.

В целом хозяйство довольно-таки стабильное и прочно занимает лидирующее место в районе, об этом, прежде всего, говорит то, что в целом хозяйство является рентабельным из года в год, работая прибыльно. В следующем разделе рассмотрим как ресурсный потенциал повлиял на управление финансами ОАО «Базинское» и сделать выводы о грамотности управления финансами предприятием руководством, выявит основные ошибки и недостатки, рассмотрев основные характеризующие показатели: управление дебиторской и кредиторской задолженностью, коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и др.

III. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ МОЛОКА

Скотоводство в животноводстве страны занимает ведущее место. Оно снабжает население ценным продуктом питания – цельным молоком. По сравнению с другими видами животных крупный рогатый скот обладает наивысшей молочной продуктивностью. От коровы при правильном выращивании и содержание получают по 5-6 тыс. кг молока и более в год при жирности до 4% и выше.

В настоящее время состояние отрасли молочного животноводства началось постепенно улучшаться. В значительной степени преодолены тенденции спада производства и созданы предпосылки перехода к устойчивому росту.

Концепцией – прогнозом развития молочного животноводства в России до 2010 года планируется восстановить объем производства молока, в том числе на душу населения, достигнутые в 1990 году. Основанием для этого служит наступившая в 2004-2008 годах стабилизация производства продукции молочного скотоводства. Перспективой развития отрасли предусматривается рост поголовья коров до 16,5 млн. голов и повышения их удоя до 3700 кг. молока, в интенсивном варианте – до 4300 кг.

Проанализируем тенденцию поголовья и продуктивности животных в ОАО «Базинское».

Таблица 12

Поголовье и продуктивность животных в ОАО «Базинское»

за 2008 – 2010 гг.

Поголовье крупного рогатого скота снизилась к 2010 году на 26 головы или 1,46%. На данное снижение повлияло снижение поголовья скота на выращивании и откорме на 26 головы или на 1,95%. Поголовье коров молочного направления за анализируемый период стабильно и составляет 450 голов. Продуктивность, то есть среднегодовой удой на 1 корову, имеет тенденцию к росту с 46,32 ц. до 50,02 ц. или увеличилась на 7,99%. Прирост увеличился с 1284 ц. до 1668 ц., то есть на 384 ц., или на 29,91%. Увеличение прироста произошло за счет увеличения среднесуточного привеса. В настоящее время в хозяйстве содержится один вид скота: крупный рогатый скот молочно-мясного направления. Содержание крупного рогатого скота в зимний период стойлово-привязное, в летний – пастбищное.

Развитие отрасли животноводства должно осуществляться на основе интенсификации отрасли. Увеличение объёмов производства животноводческой продукции необходимо добиваться, прежде всего, за счёт роста продуктивности скота, повышения уровня воспроизводства стада, сокращения потерь от падежа животных.

Экономическая эффективность производства молока одним из основных показателей – надой молока на 1 корову.

Важнейший показатель эффективности отрасли, определяющий в значительной мере все остальные, - продуктивность животных.

Таблица 13

Анализ молочной продуктивности скота ОАО «Базинское»

Среднегодовое поголовье за анализируемый период не изменилось, следовательно, валовой надой изменялся в результате роста продуктивности животных хозяйства, что имеет не маловажное значение для развития хозяйства. Годовая продуктивность увеличилась на 3,71 ц. и составила в 2010 году 50,03 ц. с 1 гол., что позволило увеличить объем производства молока на 1669 ц., и в 2010 году оно составило 22512 ц. Произошел и среднесуточный удой 1 гол с 15,19 кг до 16,4 кг, то есть на 1,21 кг. или на 7,9%.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия.

При исчислении себестоимости продукции животноводства обычно выделяют следующие статьи затрат: прямые затраты на оплату труда (включая начисления по социальному страхованию), горючее и смазочные материалы, корма, амортизацию основных средств производства, текущий ремонт основных средств производства, прочие прямые затраты, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Группировка затрат по статьям калькуляции или видам расходов отражает целевое назначение расходов и образует структуру себестоимости отдельных продуктов и видов работ. Правильно составленная калькуляция позволяет вести строгий контроль за уровнем затрат, оценивать результаты хозяйствования, выявлять недостатки.

Повышение эффективности производства молока необходимо искать в снижении затрат на производство, для чего рассмотрим следующую таблицу.

Таблица 14

Состав и структура затрат на производство молока в ОАО «Базинское»

За анализируемый период денежно-материальные затраты увеличились на 7601 тыс. руб. и в 2010 году составили 19438 тыс. руб.. Затраты на оплату труда в 2008 году составили 2345 тыс. руб., что на 1575 тыс. руб. больше чем в 2010 году. Затраты на корма в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 4541 тыс. руб. и составили 11779 тыс. руб. необходимо отметить, что все корма ОАО «Базинское» собственного производства.

В структуре затрат на производство молока статья кормов занимает наибольший удельный вес – 60,6 % в 2010 году, хотя за анализируемый период они снизились на 0,5%. На содержание основных средств в 2010 году в хозяйстве тратилось 2156 тыс. руб. (11,1%), что на 349 тыс. руб. больше чем в 2008 году. Прочее затраты увеличились на 1136 тыс. руб. и в 2010 году составили 1583 тыс. руб. и занимают наименьший удельный вес в структуре затрат – 8,1%. Хотя в динамике они увечились на 4,3%.

Конечным (важным) результатом производственных показателей является расчет окупаемости произведенной продукции.

Поэтому следующей таблице будет расчет окупаемости производства продукции животноводства в изучаемого хозяйства.

Таблица 15

Расчет окупаемости производства продукции животноводства

в ОАО «Базинское»

Производство и реализация мяса КРС в хозяйстве не окупаемо, и можно говорить о неоправданности вложенных средств. Кроме того за анализируемый период данный показатель снизился на 0,26 пункта и в 2010 году составил 0,67, что означает на 1 руб. затрат приходится 67 коп. выручки от реализации мяса крупного рогатого скота.

В молочном направлении сложилась положительная тенденция, так как окупаемость превышает единичный рубеж и составляет в 2008 году 1,29. В 2009 году она достигла 1,31, но к 2010 году данный показатель снизился до 1,21, то есть на 0,08 и на 0,1 соответственно по отношению к 2008 году и 2009 году. Это произошло так как темпы роста себестоимости на 1ц. были выше темпов роста выручки на 1ц.: 40,3% и 49,04% соответственно.

Рис. 9. Динамика окупаемости производства и реализации продукции животноводства ОАО «Базинское»

Главный путь снижения себестоимости продукции – это рост производительности труда. Следовательно, факторы роста производительности труда в тоже время оказывают влияние на себестоимость продукции. Однако рост производительности труда обеспечивает снижение себестоимости продукции лишь в случае, если он сопровождается снижением расходов на оплату труда и материальных затрат в расчете на единицу продукции, или же когда экономия затрат на оплату труда превышает рост расходов на материалы.

Прямой показатель производительности труда – выработка продукции в расчете на единицу затраченного времени или на одного работника. Обратный показатель – трудоемкость производства – количество рабочего времени ,затраченное на единицу продукции .

Таблица 16

Производительность и трудоемкость труда по молоку

в ОАО «Базинское» за 2008 – 2010 гг.

Производительность по молоку в ОАО «Базинское» в 2010 г. по сравнению с базисным годом увеличилась на 8,01%, что отразилось на снижении трудоемкости молока на 17,23%.

Производительность и трудоемкость труда по мясу в ОАО «Базинское» за 2008 – 2010 гг. рассмотрим в таблице.

Таблица 17

Производительность и трудоемкость труда по мясу

в ОАО «Базинское» за 2008 – 2010 гг.

Производительность по мясу в ОАО «Базинское» в 2010 г. по сравнению с базисным годом увеличилась на 50%, что отразилось на снижении трудоемкости молока на 42,3% - положительная динамика, что означает рост механизации отрасли животноводства.

Вся производимая продукция в сельском хозяйстве либо реализуется, либо расходуется на собственные нужды хозяйства.

Задача экономической службы – выявить возможности наиболее рационального использования продукции, увеличения объема продажи ее государству, роста прибыли, правильного распределения денежных доходов и прибыли в интересах укрепления экономики предприятия, улучшения материальных и культурных условий жизни тружеников села.

Таблица 18

Результаты реализации молока в ОАО «Базинское» за 2008 -2010 гг.

Производство молока имеет тенденцию роста с 20843 ц. в 2008 году до 22512 ц. в 2010 году или производство выросло 1669ц. Процент роста составил 8%. Реализация продукции в базисном году составила 18562 ц., что на 327 ц. или на 1,8% больше отчетного года, то есть в 2010году объем реализации молока составил 18235 ц. Анализируя показатель товарности наблюдаем, что она незначительно уменьшилась и в 2010 году составила 81%, вместо 89,06% в 2008 году, или на 8,06%. Полная себестоимость реализуемого молока возросла с 9852 тыс. руб. до 14356 тыс. руб. или на 4684 тыс. руб., или 47,5%. Рост полной себестоимости реализованной продукции оказался выше роста реализованной продукции, что отрицательно сказалось на себестоимости 1 ц. реализованной продукции, которая повысилась с 530,76 руб. за 1 ц. до 797,15 руб. или 266,39 руб. за 1ц. или на 50,2%. Анализируя выручку от реализации молока наблюдаем тенденцию к росту и в отчетном году она составила 17544 тыс. руб., что на 4811 тыс. руб. больше, чем в базисном году или на 37,78%. С ростом выручки возросла и цена реализации 1ц. с 685,97 руб. за 1 ц. до 962,11 руб., то есть на 40,3%. Сопоставляя рост цены реализации 1 ц. молока с ростом себестоимости реализованной продукции, видим, что цена реализации возросла в отчетном году по сравнению с базисным 40,3%, а себестоимость возросла 50,2%. Это сказалось неблагоприятно на прибыли полученной от реализации молока. В 2008 году было получено прибыли 2881 тыс. руб., а в 2009 году – 4110 тыс. руб., в отчетном году – 3008 тыс. руб. или на 127 тыс. руб. больше чем в 2008 году и меньше на 1102 тыс. руб. чем в 2009 году. Однако рост себестоимости реализованной продукции отрицательно сказался на росте рентабельности производства данной продукции, которая снизилась в отчетном году по сравнению с базисным до 20,69% или 8,55 %. Рентабельность продаж упала до 17,13% по сравнению с 2008 годом – 22,63%

По данным раздела можно говорить, что отрасль животноводства, а именно молочное скотоводство, экономически эффективный вид деятельности. Данная отрасль окупаема, рентабельна и получает прибыль от реализации молока. Уровень товарность достаточно высокий – свыше 80% - положительная тенденция.

На увеличение валовой продукции большое влияние оказывает производительность труда, которая выражает связь между объемом производства и затратами труда. За анализируемый период приобрело положительную динамику такой показатель как производительность и снижение трудоемкости. Эффективность отражает не только повышение производительности труда и снижения себестоимости, но также рост физического объёма сельхозпродукции. В этом и заключается экономическая сущность эффективности сельского хозяйства.  Объемы производства увеличились не за счет рота поголовья скота (осталось неизменным), а за счет роста продуктивности животных.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают корма – свыше 60%, так как серьёзные требования предъявляются к организации полноценного кормления, что предопределяет необходимость создания прочной кормовой базы.

IV. МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ ОПТИМИЗАЦИИ СУТОЧНОГО РАЦИОНА КОРМЛЕНИЯ ОАО «БАЗИНСКОЕ»

Похожие работы

Бизнес-планирование производственно-коммерческой сделки при реализации молока организацией ЗАО "Андреевское" Омского района Омской области

Скачать

71893

24

4

... системы и выбирать наилучшие с точки зрения поставленной цели /7/. 2 Производственная характеристика деятельности организации ЗАО «Андреевское»   2.1 Обозрение места размещения организации и достижения её хозяйств в производстве сельхозтоваров Исследуемая сельхозорганизация принадлежит к Омскому району Омской области. По природному сельскохозяйственному районированию Омский район в числе ...

Организация учета и анализ оплаты труда на предприятии

Скачать

114680

23

6

... счетам Бухгалтерский баланс и другие отчетные формы Рис. 2. Схема журнально-ордерной формы учета АОЗТ «Колпнянское» 3. Организация учета оплаты труда на предприятии 3.1. Состояние учета оплаты труда на предприятии Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы на АОЗТ «Колпнянское» используется несколько форм первичных ...

Обоснование рациональной производственной структуры сельскохозяйственного предприятия

Скачать

51722

30

0

... годом. Причины снижения поголовья крупного рогатого скота связаны с вынужденным забоем скота и с его продажей для погашения убытков. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности ее ...

Совершенствование структуры управления предприятием

Скачать

74073

7

1

... в 2007 году - 149 тыс. р., в 2006 году - 138 тыс. р. 3. Разработка предложений по улучшению (совершенствованию) структуры управления 3.1 Обоснование и расчет численности аппарата управления После установления своей миссии и целей руководство предприятия начинает диагностический этап процесса стратегического планирования. На этом пути первым шагом является исследование внешней среды: ...