Результати фінансової діяльності підприємства

2.5 Результати фінансової діяльності підприємства

Проаналізуємо структуру та динаміку доходів підприємства

ТОВ «Добриня продукти», наведений у Таблиці 2.12.

Таблиця 2.12.Структура та динаміка доходів

Показники	Попередній період			Звітний період				Відхилення(+/-)				Темп зміни,%
	тис.грн.	пит.вага,%		тис.грн.		пит.вага,%		тис.грн.		пит.вага,%
Дохід(виручка) від реалізації	166996	72,161		234429		80,932		67433		8,771		140,38
Податок на додану вартість	27826	-		39072		-		11246		-		140,42
Інші відрахування із доходу		-				-				-
Чистий дохід(виручка) від реалізації	139170	-		195357		-		56187		-		140,37
Собівартість реалізованої продукції	116025	-		171750		-		55725		-		148,03
Валовий прибуток	23145	-		23607		-		462		-		102,00
Інші операційні доходи	64424	27,838	55230		19,067		-9194		-8,771		85,73
Доходи від участі у капіталі
Інші фінансові доходи	1	0,00043	1		0,00035		0		-0,00009		100
Усього валовий дохід	231421	100	289660		100		58239		-		125,17

З наведених у Таблиці 2.12 даних можна зробити висновок, що у 2009 році дохід (виручка) від реалізації у порівнянні з 2008 роком збільшився на 67433 тис.грн., чи на 40,38%. Чистий дохід(виручка) від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшився на 56187 тис.грн., чи на 40,37%. Собівартість реалізованої продукції у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшилась на 56187 тис.грн., чи на 40,37%. Валовий прибуток у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшився на 462 тис.грн., чи на 2%. Інші операційні доходи у 2009 році у порівнянні з 2008 роком зменшились на 9194 тис.грн., чи на 14,27%. Загалом загальний валовий дохід у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшився на 58239 тис.грн., чи на 25,17%.

Проведемо оцінку впливу трудових чинників на чисту виручку від реалізації підприємства ТОВ «Добриня продукти», наведену у Таблиці 2.13.

Таблиця 2.13.Вплив трудових чинників на чисту виручку від реалізації

Показники	Од.вим.	Попередній період	Звітний період	Відхилення(+/-)	Темп зміни,%	Розмір впливу трудових чинників
Чиста виручка від реалізації у порівняльних цінах (Вр ч)	тис.грн.	139170	173959,93	34789,93	125,00	-
Середньооблікова чисельність працівників (Ч)	чол.	1457	1090	-367,00	74,81	-78930,69
Продуктивність праці (ПП)	тис.грн./чол.	114,62	215,07	100,45	187,64	146355,65

З наведених у Таблиці 2.13 даних можна зробити висновок, що зменшення у 2009році середньооблікової чисельності працівників у порівнянні з 2008 роком на 367 чоловік або на 25,19%, негативно вплинуло на величину чистої виручки від реалізації, а саме зменшило її розмір на 78930,69 тис.грн. Але зростання продуктивності праці у 2009році у порівнянні з 2008 роком на 100,45 тис.грн./чол або на 87,64%, позитивно вплинуло на величину чистої виручки від реалізації, а саме збільшило її розмір на 146355,65 тис.грн.

Проведемо оцінку впливу на об'єм виручки від реалізації підприємства ТОВ «Добриня продукти» зміни цін, наведену у Таблиці 2.14.

Таблиця 2.14.Вплив на об'єм виручки від реалізації зміни цін

Показники	Попередній період	Звітний період		Звітний період у % к попередньому		Зміни об'єму виручки,тис.грн.
						загальна зміна	у тому числі
		у поточних цінах	у порівняльних цінах	у поточних цінах	у порівняльних цінах		за рахунок зміни кількості продукції	за рахунок зміни цін
Чиста виручка від реалізації,усього	139170	195357	173959,93	140,37	125	56187	34789,93	21 397,07
у тому числі:
1 квартал	34792,5	48839,25	43489,98	140,37	125	14046,75
2 квартал	20875,5	29303,55	26093,99	140,37	125	8428,05
3 квартал	34792,5	48839,25	43489,98	140,37	125	14046,75
4 квартал	48709,5	68374,95	60885,98	140,37	125	19665,45

З наведених у Таблиці 2.14 даних можна зробити висновок, що у 2009 році за рахунок зміни кількості продукції об'єм чистої виручки від реалізації збільшився на 34789,93 тис.грн. Також у 2009 за рахунок зміни цін об'єм чистої виручки від реалізації збільшився на 21397,07 тис.грн. Загалом загальний об'єм чистої виручки від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшився на 56187 тис.грн., чи на 40,37%.

Проведемо оцінку впливу чинників на формування прибутку від реалізації підприємства ТОВ «Добриня продукти», наведену у Таблиці 2.15.

З наведених у Таблиці 2.15 даних можна зробити висновок, що у 2009 році чиста виручка від реалізації у порівнянні з 2008 роком збільшився на 56187 тис.грн., чи на 40,37%. Розмір впливу цього чинника на формування прибутку від реалізації становив 34232,95 тис.грн. та збільшив його. Рівень валового прибутку у % до чистої виручки від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком зменшився на 4,55%, це негативно вплинуло на формування прибутку від реалізації, розмір впливу становив 888231,35 тис.грн. Рівень поточних витрат,пов'язаних з реалізацією продукції,у % до чистої виручки від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком збільшився на 3,4%, це негативно вплинуло на формування прибутку від реалізації, розмір впливу становив 654609,11 тис.грн. Загалом прибуток від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком зменшився на 902 тис.грн.,чи на 41,36%.

Таблиця 2.15.Вплив чинників на формування прибутку від реалізації

Показники	Од.вим.	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+/-)	Темп зміни,%	Розмір впливу чинників
Чиста виручка від реалізації (Вр ч)	тис.грн.	139170	195357	56187	140,37	34232,95
Валовий прибуток (Пвал)	тис.грн.	23145	23607	462	102,00
Рівень валового прибутку у % до чистої виручки від реалізації (У пвал)	%	16,63	12,08	-4,55	72,66	-888231,35
Поточні витрати, пов'язані з реалізацією продукції(адміністративні,витрати на збут,інші операційні витрати) (РХ реал)	тис.грн.	144884	209924	65040	144,89
Рівень поточних витрат,пов'язаних з реалізацією продукції,у % до чистої виручки від реалізації (Урх реал)	%	104,1	107,5	3,4	103,22	654609,11
Прибуток від реалізації (Пр)	тис.грн.	2181	1279	-902	58,64
Рентабельність реалізації (Рреал)	%	1,51	0,61	-0,90	40,47

Проаналізуємо динаміку показників рентабельності підприємства

ТОВ «Добриня продукти» і вплив чинників на неї, наведену у Таблиці 2.16.

Таблиця 2.16.Динаміка показників рентабельності і вплив чинників на неї

Показники	Од.вим.	Попередній період	Звітний період	Відхилення(+/-)	Вплив чинників на рентабельність
					Вр	Пч	А
Чиста виручка від реалізації (Вр)	тис.грн.	139170	195357	56187	-	-	-
Чистий прибуток (Пч)	тис.грн.	1723	1331	-392	-	-	-
Сума активів (капіталу) (А)	тис.грн.	232045	287829	55784	-	-	-
Рентабельність комерційна (Рком)	коеф.	1,24	0,68	-0,56	0,67	-0,00282	-
Рентабельність активів (капіталу) (Ра)	коеф.	0,74	0,46	-0,28	-	-0,00169	0,46

З наведених у Таблиці 2.16 даних можна зробити висновок, що у 2009 році рентабельність комерційна у порівнянні з 2008 роком зменьшилась на 0,56%. Цьому сприяло зменьшення чистого прибутку у 2009 році у порівнянні з 2008 роком зменьшилась на 392 тис.грн., чи 22,75%. Позитивний вплив на рентабельність комерційну спричинило зростання чистої виручки від реалізації у 2009 році у порівнянні з 2008 роком на 56187 тис.грн.

Рентабельність активів у 2009 році у порівнянні з 2008 роком зменьшилась на 0,28. Цьому також сприяло зменшення чистого прибутку. Позитивний вплив на рентабельність активів спричинило зростання суми активів у 2009 році у порівнянні з 2008 роком на 55784 тис.грн.

3.Планування показників господарської діяльності підприємства

господарський діяльність фонд витрати

Розглянемо план з праці підприємства ТОВ «Добриня продукти» на майбутній період, наведений у Таблиці 3.1.У процесі розробки плану використовувався економіко-статистичний метод планування.

Таблиця 3.1.План з праці підприємства ТОВ «Добриня продукти»

Показники	Од.вим.	Звітний період	Плановий період	Відхилення(+/-)	Темп зростання,%
Виручка від реалізації	тис.грн.	234 429,00	328200,6	93 771,60	140
Середньооблікова чисельність працівників	чол.	1 090,00	1199	109,00	110
Продуктивність праці 1-го робітника	тис.грн.	215,07	344,112	129,04	160
Фонд заробітної плати, у тому числі:	тис.грн.	16 734,00	20917,5	4 183,50	125
фонд основної та додаткової зарплатні	тис.грн.	13387,2	16734	3 346,80	125
фонд матеріального заохочення	тис.грн.	3346,8	4183,5	836,70	125
Рівень фонду заробітної плати	%	7,14	6,37	-0,76	89,29
Середня заробітна плата 1-го працівника в місяць	грн.	1 279,35	17445,8	16 166,44	1363,64

Розглянемо план чисельності прцівників підприємства ТОВ «Добриня продукти» на майбутній період, наведений у Таблиці 3.2.У процесі розробки плану використовувався економіко-статистичний метод планування.

Таблиця 3.2.План чисельності працівників підприємства ТОВ «Добриня продукти»

Показники	Од.вим.	Звітний період	Плановий період	Відхилення(+/-)	Темп зростання,%
Середньооблікова чисельність працівників	чол.	1 090,00	1199	109,00	110

Завдяки проведеному дослідженню було встановлено, що щорічний темп зростання середньооблікової чисельності працівників становить 10%.

Розглянемо план прибутку та виручки від реалізації підприємства ТОВ «Добриня продукти» на майбутній період, наведений у Таблиці 3.3. Для цього проведемо наступні розрахунки, :

 ,

 ,

Виручка у точки беззбитковості:

Прибуток мінімального рівня рентабельності:

Виручка забезпечуючи мінімальний рівень рентабельності:

Розрахуємо суму цільового прибутку підприємства до оподаткування в майбутньому періоді. Для розрахунків використаємо наступні дані: прибуток від звичайної діяльності до оподаткування у звітньому періоді – 1279 тис.грн., податок на прибуток – 25%.

 

Таблиця 3.3.План прибутку та виручки від реалізації підприємства

ТОВ «Добриня продукти»

Методи планування	Од.вим.	Планове значення		Відхилення(+/-)		Темп зростання,%
		Прибуток	Виручка від реалізації	Прибуток	Виручка від реалізації	Прибуток	Виручка від реалізації
1.На основі точки беззбитковості	тис.грн.	-	251908,8	-	17 479,80	-	107,46
2.На основі мінімального рівня рентабельності	тис.грн.	28782,9	390066,72	27 503,90	155 637,72	2250,4	166,39
3.Цільовий	тис.грн.	1750,33	-	426,33	-	136,85	-

Індивідуальне завдання

Рівень рентабельності у 2008 році склав 1,24 %, а у 2009 році величина цього показника становила 0,68 %. Це свідчить про те що витрати у 2009 році збільшились непропорційно збільшенню доходів та перевищіли їх, в порівнянні з 2008 роком. Цьому сприяло зростання витрат на виробництво продукції, збільшення витрат на збут для стимулювання попиту(рекламні акції та інші маркетингові заходи). Рівень рентабельності основних фондів у 2008 році досяг 2,68 %, а у 2009 році він склав 1,64 %. Це свідчить про те що у 2009 році розмір прибутку на 100 грн основних фондів скоротився, в порівнянні з 2008 роком. Цьому сприяло зростання середньорічної вартості основних фондів та зменшення розміру прибутку.

Основними джерелами отримання прибутку для підприємства є операційна та звичайна діяльність підприємства. У 2008 році розмір чистого прибутку підприємства становив 1723 тис.грн.,а у 2009 році розмір чистого прибутку підприємства скоротився на 392 тис.грн. і становив 1331тис.грн.

Причинами скорочення розміру прибутку є:

·  вплив світової фінансової кризи;

·  збільшення витрат виробництва;

·  скорочення продуктивності праці;

·  зростання собівартості продукції;

·  зміна рівня попиту та пропозиції;

·  інфляція.

Розглянемо джерела формування прибутку наведені у Таблиці 4.1.

З даних наведених у Таблиці 2.2 можно зробити висновок, що дохід від реалізації продукції в 2008 році склав 93,24 %, а в 2009 він становив 98,16%. Тобто він збільшився на 4,92%. Інші доходи в 2008 році становили 6,76%, а в 2009 р. – 1,84%.

Таблиця 4.1.Джерела формування прибутку підприємства ЗАТ «Геркулес»

Джерела	2008	2009	Темп зростання,%	Зміна (+;-)
Дохід від реалізації продукції	166996	234429	140,38	67433
Інші доходи	12091	4385	36,27	7706

Розподіл прибутку, що залишився у розпорядженні підприємства, регламентується внутрішніми документами підприємства. Деякі аспекти розподільного процесу фіксуються в уставі підприємства. Весь прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства, розділяється на прибуток, що збільшує вартість майна, тобто, ту, що приймає участь в процесі нагромадження, і прибуток, що направляється на споживання. Якщо прибуток не витрачається на споживання, то він залишається на підприємстві як нерозподілений прибуток минулих років і збільшує розмір власного капіталу підприємства. Наявність нерозподіленого прибутку збільшує фінансову стабільність підприємства, свідчить про наявність джерела для майбутнього розвитку. В відповідності до уставу чи до рішення керуючого органу на підприємстві створюються такі фонди: фонд нагромадження та фонд споживання.

Розглянемо напрями використання прибутку наведені у Таблиці 4.2.

З наведених у Таблиці 4.2 даних можна зробити висновок, що у 2009 році розмір фонду нагромадження у порівнянні з 2008 роком зкоротився на 254,8 тис.грн. або на 22,75%. Розмір фонду споживання у 2009 році скоротився на 137,2 тис.грн. у порівнянні з 2008 роком або на 22,75%. Цьому сприяло зменшення розміру чистого прибутку підприємства у 2009 році на 392 тис.грн. або на 22,75% у порівнянні з 2008 роком.

Таблиця 4.2.Напрями використання прибутку підприємством ЗАТ «Геркулес»

Напрями	2008	2009	Темп зростання,%	Зміна (+;-)
1	2	3	4	5
Фонд нагромадження, у тому числі:	1119,95	865,15	77,25	-254,8
- витрати на науково-дослідні, проектні і технологічні роботи	335,98	259,54	77,25	-76,44
- витрати на розроблення і освоєння нової продукції	279,99	216,29	77,25	-63,7
- витрати по погашенню довгострокових кредитів банків	503,98	389,32	77,25	-144,66
Фонд споживання, у тому числі:	603,05	465,85	77,25	-137,2
- побудова на территорії підприємства майданчику для відпочинку працівників	241,22	186,34	77,25	-54,88
- виплата премій та матеріальної допомоги	361,83	279,51	77,25	-82,32

На підприємстві ЗАТ «Геркулес» прибуток розподіляється у такій пропорції:

·  Фонд нагромадження – 65%;

·  Фонд споживання – 35%

В фонд нагромадження включають витрати, пов’язаних з розвитком виробництва: витрати на науково-дослідні, проектні, дослідно-конструкторські і технологічні роботи, фінансування розроблення і освоєння нової продукції і технологічних процесів, затрати на вдосконалення технології і організації виробництва, модернізацію обладнання, витрати, пов’язані з технічним переозброєннями реконструкцією діючого виробництва, розширенням підприємства і будівництвом нових об’єктів, проведенням природоохоронних робіт. До цієї ж групи видатків відносять витрати по погашенню довгострокових кредитів банків і кредитів по ним. Накопичений прибуток підприємства може бути вкладений підприємством в статутні капітали інших підприємств, довгострокові і короткострокові фінансові вклади, перераховуватись вищестоящим організаціям, союзам, концернам, асоціаціям та ін. Ці напрями також вважаються використанням прибутку на розвиток.

Фонд споживання включає в себе витрати по експлуатації соціально-побутових об’єктів, що знаходяться на балансі підприємства, фінансування будівництва об’єктів невиробничого призначення, проведення оздоровчих і культурно-масових заходів. До витрат на матеріальне заохочення відносять: виплату премій за особливі досягнення в праці, витрати на надання матеріальної допомоги, одноразові виплати ветеранам, пенсіонерам, компенсації підвищення вартості харчування в столових і т.д.

Проведемо факторний аналіз за допомогою якого можна буде визначити вплив різних факторів на прибутковість діяльності підприємства протягом аналізованого періоду.

На зміну суми прибутку підприємства протягом останніх двох років вплинуло декілька факторів, основними з яких є:

Ø  зміна цін на продукцію;

Ø  зміна обсягу продукції;

Ø  зміни в структурі реалізації;

Ø  зміни витрат на виробництво продукції.

Розглянемо вплив на зміни обсягів прибутку основних факторів – зміни обсягів затрат, податку на добавлену вартість, а також зміни обсягів реалізації підприємства. При даному типі моделі результативного показника доцільно застосувати метод детермінованого факторного аналізу. Дані для розрахунку впливу показників наведені у Таблиці 4.3.

Таблиця 4.3.Факторний аналіз впливу на зміни обсягів прибутку основних факторів

Показники	Умовні позначення	2008	2009	Відхилення
1	2	3	4	5
Виручка від реалізації, тис.грн.	Х	166996	234429	67433
Витрати на виробництво продукції	Y	144884	209924	65040
Податок на додану вартість	Z	27826	39072	11246
Валовий прибуток	Р	23145	23607	462

Розрахуємо вплив кожного фактора на збільшення прибутку ЗАТ «Геркулес» за методом пайової участі.

ДРx = (ДР/ (ДХ + ДY + ДZ)) * ДХ = (462 / (67433 + 65040 + 11246 ) * 67433) = 216,77.

ДРy = (ДР/ (ДХ + ДY + Д Z)) * ДY = (462 / (67433 + 65040 + 11246 ) * 65040) = 209,08.

ДРz = (ДР/ (ДХ + ДY + Д Z)) * Д Z = (462 / (67433 + 65040 + 11246) * 11246) = 36,15.

Таким чином, загальна зміна обсягу прибутку за рахунок цих факторів становить:

ДР = 216,77 + 209,08 + 36,15 = 462.

Найбільший вплив на збільшення обсягу прибутку справило зростання виручки від реалізації на 67433 тис. грн. за рік протягом двох років. За рахунок впливу цього фактора прибуток ЗАТ «Геркулес» збільшився на 216,77 тис.грн. За рахунок витрат на виробництво прибуток збільшився на 209,08 тис.грн; за рахунок впливу ПДВ прибуток збільшивсяна 36,15 тис.грн.

Висновки

Проаналізувавши діяльність підприємства ТОВ «Добриня продукти» протягом 2008-2009рр. можна зробити висновок, що

·  фінансовий стан підприємства є стабільним;

·  обсяг виробленої продукції зростає;

·  на підприємстві використовуються нові технології виробництва;

·  поширюються ринку збуту та кількість споживачів;

·  запроваджується випуск нових видів продукції

Але на підприємстві спостерігаються також негативні тенденції серед яких :

·  зменшення розміру чистого прибутку;

·  зростання витрат виробництва;

·  зменшення фонду оплати праці;

·  скорочення штату працівників;

·  зменшення продуктивності праці середньооблікового працівника

Доцільно для зниження плинності кадрів, підвищення стабільності кадрового складу запровадити такі заклади:

·  збільшення кількості працівників віком від 30 до 45 років,переважно з вищою освітою;

·  пропонування пільг та харчування у столових підприємства;

·  баз відпочинку для співробітників;

·  дитячих установ для дітей працівників підприємства;

·  спорудження спортивних баз для активного відпочинку;

·  пропонування більш гнучкого графіку праці;

·  проведення оздоровчих і культурно-масових заходів;

Протягом практики я :

·  змогла перевірити та застосувати свої знання з економіки підприємства, бухгалтерського обліку, організації та планування діяльності підприємства, фінансів, економіки праці, статистики та багато інших ;

·  ознайомилась зі специфічністю роботи підприємства ТОВ «Добриня продукти»;

·  навчилась розраховувати показники, які раніш не використовувала в процесі навчання (коефіцієнт повноти охвату функцій відділів підприємства).

·  проводила дослідницьку роботу з метою зібрання матеріалу для написання курсової та дипломної робіт у подальшому процесі навчання в університеті