Расчёт цеховых и общезаводских расходов

2.3 Расчёт цеховых и общезаводских расходов

Проведем анализ затрат на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт».

Таблица 2.2 - Анализ затрат на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт»

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Темп роста
	2007г.	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.
Оплата труда	22535	26284	20284	116,64	77,17
Отчисления на социальные нужды	3109	3653	2840	117,50	77,74
Материальные затраты	2414	2030	2404	84,09	118,42
В том числе:
Сырье и материалы	989	1203	1389	121,64	115,46
Топливо и электроэнергия	1425	827	1015	58,04	122,73
Прочие затраты	2734	2165	3093	79,19	142,86
Итог по элементам затрат	30792	34132	28621	110,85	83,85
Объем услуг	40645	44032	45863	108,33	104,16
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,7576	0,7752	0,6241	-	-

На рисунке 2.2 представлена динамика затрат на рубль товарной продукции в 2007 -2009 годах.

Рисунок 2.1 - Динамика затрат на рубль товарной продукции в 2007 2009 годах

В ходе анализа затрат на 1 рубль объема услуг было выявлено, что затраты на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» составили в 2007 году - 0,7576 руб., 2008 году - 0,7752 руб., в 2009 году – 0,6241 руб. Затраты на 1 рубль объема услуг увеличиваются в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,0176 руб.; в 2009 году по сравнению с 2008 годом снижаются на 0,1511 руб. Это является положительным моментом в деятельности организации и говорит о повышении рентабельности услуг.

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль объема услуг методом цепных подстановок с помощью таблицы 2.3, используя данные 2008 и 2009 годов:

Факторная модель З-ты на 1руб. У = Зо/У, где Зо – общие затраты (кратная модель). Оба фактора количественные.

Таблица 2.3 - Факторная модель З-ты на 1руб

Подстановка	Зо	У	З-ты на 1 руб. У
1	34132	45863	0,7442
2	28621	45863	0,6241
3	28621	44032	0,6500
Влияние факторов	-0,1202	0,0260	-0,0942

Факторный анализ показал, что общие затраты снизились, это привело к уменьшению затрат на 1 руб. объема услуг на 0,1202 руб.; затраты на 1 руб. объема услуг увеличились на 0,0260 руб. за счет снижения объема услуг.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

o  изменение структуры выпущенной продукции;

o  изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

o  изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

o  изменение оптовых цен на продукцию.

Затраты на 1 рубль объема услуг определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z, (2.1)

1. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2007 году.

Затр₀ = ΣQ₀*Z₀ / ΣQ₀*P₀ = 30722/40645 = 0,7576 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2008 году.

Затр₁ = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₁ = 34132/40032= 0,7752 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2008 года при себестоимости единицы услуг и ценах 2007 года

Затр¹ = ΣQ₁*Z₀ / ΣQ₁*P₀ = 30691/40615 = 0,7557 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2008 года при себестоимости единицы услуг 2008 года и ценах 2007 года

Затр² = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₀ = 34132/40615 = 0,8404 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль объема услуг различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,7557 – 0,7576 = - 0,0019 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,8404 – 0,7557 = + 0,0847 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,7752 – 0,8404 = - 0,0652 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = -0,0019 + 0,0847 - 0,0652 = 0,0176 руб.

Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0019 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0847 руб. на руб. затрат, снижение себестоимости за счет изменения цен реализованных услуг, позволившего снизить себестоимость на 0,0652 руб. на руб. затрат.

1. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2008 году.

Затр₀ = ΣQ₀*Z₀ / ΣQ₀*P₀ = 34132/44032 = 0,7752 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2009 году.

Затр₁ = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₁ = 28621/45863= 0,6241 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг и ценах 2008 года

Затр¹ = ΣQ₁*Z₀ / ΣQ₁*P₀ = 29797,6/42559,8 = 0,7001 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг 2009 года и ценах 2008 года

Затр² = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₀ = 28621/40615 = 0,7047 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль объема услуг различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,7001 – 0,7752 = - 0,0751 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,7047 – 0,7001 = + 0,0046 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,6241 – 0,7047 = - 0,0806 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = - 0,0751 + 0,0046 - 0,0806= - 0,1511 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0751 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0046 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0806 руб. на руб. затрат.

Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж, а в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж.