Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия, который также называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия

 1. Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия, который также называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия.

 Коэффициент покрытия равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом:

Кп = ( А1 + А2 +А3) : (П1 + П2) (15)

Коэффициент покрытия измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше, чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы.

Установлен норматив этого показателя, равный 2, для оценки платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса.

Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала.

 На 01.01.2003 = (3,2 + 85,6): (9,8 + 21,4) = 2,85

 На 01.01.2005 = (434,0 + 461,8 + 187,0) : (360,6 + 465,2)=1,31

2. Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

Кб = (А1 + А2) : (П1 + П2) (16)

 Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

 Это показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.

 На 01.01.2003 = 3,2 : (9,8 + 21,4) = 0,1

 На 01.01.2005 = (434,0 + 461,8 ) : (360,6 + 465,2 ) = 1,08

 3. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательств и рассчитывается по формуле:

 Каб.лик.= А1 : (П1 + П2) (17)

 Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2

 На 01.01.2003 - нет наиболее ликвидных активов

 На 01.01.2005 = 434,0 : ( 360,6 + 465,2 ) = 0,53

 Различные показатели ликвидности важны не только для руководства «Спорт-кафе» и его финансовых работников, но и представляют интерес для различных потребителей аналитической информации: коэффициент абсолютной ликвидности – для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности – для банков, коэффициент покрытия – для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия.

 Рассчитанные показатели оформим в таблицу 8.

Таблица 8

 Коэффициенты ликвидности «Спорт-кафе»

В «Спорт-кафе» на начало периода коэффициент покрытия выше рекомендуемого – 2,85, но это вероятней всего связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы; коэффициент быстрой ликвидности – 0,1, значительно ниже норматива, а коэффициент абсолютной ликвидности не может быть рассчитан из-за отсутствия наиболее ликвидных активов.

На конец анализируемого периода коэффициент покрытия уменьшился до 1,31, что ниже рекомендуемого значения, это произошло из-за увеличения краткосрочных пассивов, хотя и сумма быстрореализуемых активов увеличилась; коэффициент быстрой ликвидности вырос и стал 1,08 -–близким к нормативному значению, рост этого показателя произошел за счет увеличения дебиторской задолженности и суммы прочих оборотных активов; коэффициент абсолютной ликвидности – 0,53, что соответствует нормативному значению и достигнуто за счет краткосрочных финансовых вложений.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

1.Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами – менее 0,1.

В «Спорт-кафе» на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составил 1,31, что ниже значения 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0,22, что выше показателя 0,1. Но анализируемое кафе нельзя признать несостоятельным и неплатежеспособным, так как коэффициент покрытия является очень укрупненным показателем в котором не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала, а все остальные показатели, рассчитанные при проведении финансового анализа, характеризуют:

-  финансовое положение «Спорт-кафе» как устойчивое;

-  баланс кафе как ликвидный.

 Таким образом, для общей оценки финансового состояния анализируемого предприятия были составлены уплотненный и сравнительный аналитический балансы, проведены горизонтальный и вертикальный анализы баланса. На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

-  за 2 года сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 951,6 тыс. руб. или на 633,6% и составила 1101,8 тыс. руб.;

-  валюта баланса увеличилась за 2 года на 965,0 тыс. руб., что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия;

-  оборотные активы увеличились на 1119,4% или на 994,0 тыс. руб. и их доля в активе баланса составила 98,3%;

-  произошло увеличение IV раздела «Капитал и резервы» до 259,4 тыс. руб. и его доли в пассиве с 13,3% до 23,6%;

-  исчезла такая «больная» статья баланса как «Непокрытые убытки прошлых лет».

Все вышеизложенное заслуживает положительной оценки. Но за анализируемый период произошли изменения, которые являются отрицательными для финансового состояния «Спорт-кафе»:

-  выросла дебиторская задолженность на 18,0 тыс. руб., хотя удельный вес ее в активе баланса очень мал - 2,7% ;

-  кредиторская задолженность увеличилась на 268% или на 262,8 тыс. руб., но в тоже время доля кредиторской задолженности в пассиве баланса снизилась на 32,5%.

Общее положение кафе на конец анализируемого периода можно считать удовлетворительным.

Также на основании приведенных ранее расчетов можно сделать еще некоторые выводы:

-  за анализируемый период в «Спорт-кафе» коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,182 и составил 0,22, что значительно выше предлагаемой нормы 0,1, т.е. кафе обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;

-  коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 1,26 и составил на конец периода 1,3 (норма 0,6-0,8);

-  коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,76 и составил 0,93, что выше оптимального значения и означает высокую мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения;

-  коэффициент автономии составил на 01.01.2005 года 0,24, что выше показателя на 01.01.2003 на 0,11, но ниже оптимального значения 0,5 т.е. кафе недостаточно финансово независимо т.е. не все обязательства «Спорт-кафе» могут быть покрыты собственными средствами;

-  коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на 3,26 на конец анализируемого периода, что свидетельствует об уменьшении зависимости кафе от привлеченного капитала и составил 3,25, но это значение, при оптимальной норме < 1, означает также зависимость от привлеченных средств и на 01.01.2005 года.

Далее был проведен анализ ликвидности «Спорт-кафе». Ликвидность – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Для определения ликвидности баланса «Спорт-кафе» сопоставили итоги по каждой группе активов и пассивов и сделали следующее заключение:

-  баланс «Спорт-кафе» не является ликвидным на 01.01.2003 года, так как нет денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств и даже быстрореализуемых активов недостаточно для погашения обязательств. Положение анализируемого кафе на 01.01.2003 года было крайне затруднительным, для погашения краткосрочных долгов необходимо было привлекать медленнореализуемые активы.

-  на 01.01.2005 года баланс «Спорт-кафе» можно назвать ликвидным так как: имеются наиболее ликвидные средства для погашения наиболее срочных обязательств (излишек 73,4 тыс.руб.), медленнореализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы (излишек 187,0 тыс руб.), труднореализуемые активы значительно меньше постоянных пассивов т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Отрицательным моментом является недостаток быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств в сумме 3,4 тыс.руб..

Также были рассчитаны коэффициенты ликвидности, которые применяются для оценки способности «Спорт-кафе» выполнять свои краткосрочные обязательства:

В «Спорт-кафе» на начало периода коэффициент покрытия выше рекомендуемого – 2,85, но это вероятней всего связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы; коэффициент быстрой ликвидности – 0,1, значительно ниже норматива, а коэффициент абсолютной ликвидности не может быть рассчитан из-за отсутствия наиболее ликвидных активов.

 На конец анализируемого периода коэффициент покрытия уменьшился до 1,31, что ниже рекомендуемого значения, это произошло из-за увеличения краткосрочных пассивов, хотя и сумма быстрореализуемых активов увеличилась; коэффициент быстрой ликвидности вырос и стал 1,08 -–близким к нормативному значению, рост этого показателя произошел за счет увеличения дебиторской задолженности и суммы прочих оборотных активов; коэффициент абсолютной ликвидности – 0,53, что соответствует нормативному значению и достигнуто за счет краткосрочных финансовых вложений.

Анализируя данные бухгалтерского баланса, можно рекомендовать «Спорт-кафе» осуществление следующих мер по предупреждению ухудшения финансового состояния кафе.

За отчетный период увеличился объем готовой продукции на 90,8 тыс. руб., которая относится к группе медленно реализуемых активов. Руководству можно рекомендовать проведение следующих мероприятий:

-  расширить и улучшить рекламную компанию;

-  для реализации своей продукции (услуг общественного питания) увеличить число посадочных мест в помещении кафе;

-  провести небольшие конструктивные изменения (косметический ремонт, смена интерьера и т.д.), что необходимо для повышения конкурентоспособности кафе;

-  стремится к снижению себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на приобретение сырья путем поиска новых поставщиков;

Своевременная выплата заработной платы персоналу, без задержек, обеспечивает стабильность квалифицированных кадров и нормального социально – психологического климата в коллективе, что очень актуально для «Спорт-кафе».

Очень важно руководству кафе выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность «Спорт-кафе» выжить, выстоять и процветать в трудный период экономических реформ в России.

Глава 3. Проект мероприятий по улучшению качества оказания услуг и повышению культуры обслуживания в «Спорт-кафе»

3.1 Основные направления по совершенствованию качества оказания услуг и повышения культуры обслуживания населения в «Спорт-кафе»

Процесс производства (оказания услуг общественного питания) в «Спорт-кафе» заключается в качественном обслуживании посетителей.

Обслуживание посетителей осуществляется ежедневно. Распорядок работы кафе 12 часов в сутки со сменой официантов:

1 смена – 8 часов

2 смена – 6 часа

либо,

1 смена – 7 часов

2 смена – 7 часов

ежедневно, включая выходные и праздничные дни с соответствующим коэффициентом в оплате труда 1,25 и 1,5 против будних дней, соответственно.

Источники, квалификация и набор рабочей силы.

На данный момент в «Спорт-кафе» обслуживают посетителей 2 официанта. Это обстоятельство сказывается на скорости обслуживания, которую тоже можно рассмотреть как один из показателей качественного обслуживания населения. Как отмечалось ранее площадь зала «Спорт-кафе» позволяет разместить 15 столиков. То есть установка дополнительных столиков, создает условия найма персонала для обслуживания посетителей. Привлечение дополнительного количества официантов, позволит более рационально распределить нагрузку официантов по обслуживанию посетителей в «Спорт-кафе». На наш взгляд, это окажет позитивное воздействие на качество обслуживания, т.к. даст возможность уделить необходимое количество времени посетителям.

Подбор в 2 официантов целесообразно осуществлять через бюро трудоустройства, методом подачи объявлений в газеты, личные связи. Особое внимание при наборе персонала необходимо уделить квалификации (не ниже 2-3 категории) и опыту работы (более 3 лет).

Таким образом, можно составить необходимый перечень персонала в «Спорт-кафе» с указанием размера заработной платы (таблица 9).

Таблица 9

Перечень персонала в «Спорт-кафе»

В дальнейшем, распорядок работы персонала может корректироваться в зависимости от обстоятельств, а также по мере необходимости будут наниматься специалисты для выполнения необходимых работ. Соответственно, заработная плата будет варьироваться в большую или меньшую сторону в зависимости от занятости конкретного человека.

Итого заработная плата в «Спорт-кафе» составит -- 48 100 руб.

Себестоимость продукции (услуг) - представляет собой “стоимостную оценку используемых в процессе производства услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на реализацию”. Поскольку она является основным фактором при расчёте налогооблагаемой прибыли, отнесение затрат на неё особенно важно, т.к. незнание чревато для кафе дополнительными финансовыми потерями.

Себестоимость доставки продукции (с НДС) складывается из следующего:

1). Материальные затраты (связаны с доставкой необходимых продуктов) – подразумевают под собой расходы на покупные материалы и запасные части.

·  Прежде всего - топливо, смазочные материалы и запасные части. Это составит - 4 500 руб./ в мес. на бензин 1 машину

Расходы на оплату водителю: 170 рублей в день.

Соответственно в месяц: 170 руб * 30 дней = 5100 рублей.

Итого на доставку -- 9 600 руб./ в мес.

2). Текущие расходы на обслуживание «Спорт-кафе».

·  Покупная энергия всех видов, как-то электроэнергия для освещения, обогрева. Цена киловатт/часа для предприятий – 2,20 руб.

Средний расход энергии – 4 200 киловатт/мес.

Итого -- 9 240 руб./ в мес.

·  за воду – 2074 руб. / в месяц

·  за тепло + гор. вода – 5 356 руб./ в месяц

3). Отчисления на социальные нужды.

·   Ставка ЕСН с 01.01.2005 26% от суммы заработной платы:

48 100 руб. * 26% = 12 506 руб. / в месяц

Подсчитаем себестоимость продукции.

Себестоимость составит:

Себестоимость услуг общественного питания в «Спорт-кафе», которое является производителем продукции, составляет следующие значения.

Площадь кафе около 90 кв. метров, из них порядка 22 кв. метров занимает кухня, около 8 кв. метров раздаточная (касса, барная стойка) и примерно 60 кв. метров сам зал.

Просчитаем прибыль кафе за месяц. В зале размещается 10 столов. Заметим, что площадь зала позволяет разместить большее количество столиков. Если брать из расчета, что 1 стол с 4 стульями занимает пространство ~ 4 кв. метра, то можно посчитать, что в зале можно будет разместить 60 кв.м./4 кв.м. = 15 столов.

Если брать, в среднем, из примера работ других кафе, то средневзвешенное значение количества людей сидящих за одним столом в течение получаса равно 2, а сумма денег которые они приносят в качестве выручки кафе составит 89,3 рубля. Средняя заполняемость кафе составляет около 9 часов.

Проведем необходимые статистические расчеты:

Похожие работы

Расчеты предприятия с бюджетом по НДС

Скачать

109238

4

0

... 3.3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА НА ООО "ТОРГОВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ЭКСПРЕСС" КАФЕ "СТАРТ" В соответствии с изложенной в предыдущих пунктах Главы III методикой аудита расчетов предприятия с бюджетом по НДС, на основе данных ООО "Торгового предприятия Экспресс" было проведено изучение имеющейся информации по данному вопросу. Проверка осуществлялась в выборочном порядке, были рассмотрены все относящиеся к ...

Социально-экономическое развитие и управление городского района

Скачать

193179

17

1

... действующим законодательством. ПОЛНОМОЧИЯ УПРАВЫ РАЙОНА Статья 4. Полномочия управы района в области экономики, финансов, управления имуществом 4.1. Осуществляет подготовку и обоснование основных показателей планов и программ социально-экономического развития района, их представление главе городского округа для последующего утверждения городской Думой как составной части единых планов и ...

Права потребителей при выполнении работ (оказании услуг) и их защита

Скачать

155825

0

0

... последствия, которые возникли в ходе нарушений условий договора об оказании отдельных видов услуг, вследствие своего характера не попадают под действие гл. III Закона «Защита прав потребителей при выполнении работ (оказании услуг)», то они определяются законом. Содержание ст. 39 Закона не охватывает все вопросы по регулированию оказания отдельных видов услуг, а только формулирует правила о ...

Проблемы защиты прав потребителей в сфере оказания услуг

Скачать

137745

0

0

... N 71 в данный приказ были внесены изменения (в основном, связанные с переименованием ведомства). Таким образом, рассмотрев некоторые аспекты нормативно – правового регулирования защиты прав потребителей в сфере оказания услуг можно сделать определенные выводы: 1.     Система современных норм, регулирующих защиту прав потребителей в сфере оказания услуг - это сложная комплексная правовая система ...