Визначення фінансових результатів та оцінка ефективності господарської діяльності ВАТ "Домашній текстиль"

Міністерство науки і освіти україни

Харківський національний економічний університет

Кафедра фінінсів

Курсова робота

з навчальної дисципліни "Фінанси"

"Визначення фінансових результатів та оцінка ефективності господарської діяльності ВАТ "Домашній текстиль"

Керівники роботи:

доктор економічних наук, професор

О.В. Ареф’єва

кандидат економічних наук,

доцент кафедри фінансів

Т.Б. Кузенко

Харків, ХНЕУ, 2009

Зміст

Вступ

1. Визначення фінансових результатів господарської діяльності ВАТ "Домашній текстиль"

2. Оцінка господарської діяльності ВАТ "Домашній текстиль"

Висновок

Перелік використаної літератури

Додатки

Вступ

За сучасних умов ринкової економіки, на рівні окремого підприємства важливим стає визначення фінансових результатів господарської діяльності задля подальшої її оцінки. Ті підприємства, що найбільш ефективно проводять аналіз виробничо-господарської діяльності, у довгостроковому періоді мають конкурентні переваги поряд з іншими підприємствами, де фінансовій роботі присвячується менша увага. Майбутнім спеціалістам–фінансистам дуже важливо поглибити та закріпити теоретичні знання за фахом, задля подальшої ефективної практичної діяльності, що і визначає актуальність виконання курсової роботи.

Фінанси підприємств є важливою ланкою будь-якої фінансової системи, оскільки вони обслуговують матеріальне виробництво, де формується переважна частина фінансових ресурсів держави. З розвитком ринкової економіки України ускладнюються фінансові відносини на підприємствах, що пов’язані з формуванням, розподілом та використанням децентралізованих грошових доходів та фондів.

В умовах посилення глобалізаційних процесів, загострення конкуренції, економічної нестабільності зовнішнього середовища перед підприємствами гостро постають проблеми забезпечення високої рентабельності своєї фінансово-господарської діяльності, отримання максимально можливого прибутку, його ефективного розподілу та використання для задоволення інтересів власників та розвитку виробництва.

В умовах ринкової економіки ефективність управління фінансами підприємств залежить від кваліфікованих фахівців, які володіють глибокими, всебічними знаннями і високим рівнем професіоналізму у сфері формування та використання фінансових ресурсів на підприємстві.

Мета даної курсової роботи – закріплення теоретичних знань, визначення фінансових результатів господарської діяльності підприємства та їх подальший аналіз задля прийняття ефективних управлінських рішень у рамках формування вмінь, навичок та компетентного підходу до вирішення практичних ситуацій.

Предметом курсової роботи є проблеми підвищення ефективності формування, розподілу та використання фінансових ресурсів підприємства ВАТ " Домашній текстиль".

Основні завдання виконання курсової роботи:

- практично застосувати методичні підходи, щодо визначення фінансових результатів діяльності підприємства, оцінити його рентабельність;

- розробити заходи щодо підвищення ефективності фінансово – господарської діяльності підприємства, зокрема, зростання прибутку підприємства, обґрунтувати найбільш ефективний варіант фінансування реальних інвестицій.

- показати вміння читання фінансової звітності.

Фінанси підприємств значною мірою визначають фінансове становище всієї країни, оскільки вони функціонують у сфері суспільного виробництва, де створюється національний дохід.

фінансовий рентабельність прибуток інвестиція

1. Визначення фінансових результатів господарської діяльності ВАТ "Домашній текстиль"

Перед початком розв’язання завдання курсової роботи знайдемо корегуючий коефіцієнт, який буде використано для отримання індивідуальних даних за формулою:

К=П*0,01+1, (1.1)

де П- порядковий номер в списку.

Таким чином:

К=10*0,01+1=1,1.

Тепер почнемо розв’язання курсової роботи.

Визначимо річний випуск ковдр і подушок у натуральному виразі за формулою:

V_i=Ф_д*ПT_i*k_i(1.2)

V_i- річний обсяг реалізованої продукції відповідного виду виробу, шт.;

Ф_д – дійсний фонд робочого часу швачки відповідного виду виробу;

ПT_i - продуктивність праці 1 швачки відповідного виду виробу;

k_i - чисельність швачок для виготовлення відповідного виду виробу.

i – відповідний вид виробу.

Фонд робочого часу швачки розраховується шляхом множення кількості місяців, необхідних для виготовлення відповідного виду виробу, на кількість робочих днів в місяці:

Ф_д =12*23=276 (робочих днів на рік)

У виробництві ковдр зайнято 10 швачок. Продуктивність однієї швачки за один день складає 3 ковдри.

Таким чином, річний випуск ковдр складає:

V_k=276*3*10=8280 (шт.)

У виробництві подушок зайнято 8 швачок. Продуктивність однієї швачки за один день складає 5 подушок.

Таким чином, річний випуск ковдр складає:

V_п =276*5*8=11040 (шт.)

Розрахуємо дохід від реалізації ковдр і подушок у звітному році, податок на додану вартість і чистий дохід.

Дохід від реалізації продукції знайдемо шляхом множення річного обсягу реалізованої продукції відповідного виду на відпускну ціну, яка включає податок на додану вартість, за формулою:

Д = V *Ц (1.3)

V - річний обсяг реалізованої продукції відповідного виду виробу, шт.;

Ц - відпускна ціна відповідного виду виробу, яка включає податок на додану вартість, грн./шт.

Дохід від реалізації продукції складає:

Д_к=8280*276=2285280 (грн.)

Д_п=11040*85=938400 (грн.)

Розрахуємо податок на додану вартість за формулою:

ПДВ_i=Д_i/6 (1.4)

ПДВ_к=2285280/6=380880 (грн.)

ПДВ_п=938400,6=156400 (грн.)

Чистий дохід визначимо як різницю доходу від реалізації продукції та податку на додану вартість за формулою:

ЧД_i= Д_i-ПДВ_i(1.5)

ЧД_к=2285280-380880=1904400 (грн.)

ЧД_п=938400-156400=782000 (грн.)

Результати розрахунків наведені у таблиці 1.1

Таблиця 1.1

Доходи від реалізації продукції ВАТ "Домашній текстиль"	Ковдри	Подушки	Усього
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції, грн (Д)	2285280	938400	3223680
2. Сума податку на додану вартість, грн (ПДВ)	280880	156400	537280
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, грн (ЧД)	1904400	782000	2686400

Визначимо величину прямих матеріальних витрат на виробництво однієї ковдри та однієї подушки.

Річні витрати матеріалів на окремий вид продукції підприємства розрахуємо за формулою:

Мі = mi * V (1.6)

Мі - річні витрати матеріалів на виробництво і-того виду продукції, грн, і = 1,2;

mі - величина прямих матеріальних витрат на одиницю і-того виду продукції підприємства, грн/шт.

М_к=96,16*8280=796204,8 (грн.)

М_п=22,5*11040=248400 (грн.)

Річні прямі матеріальні витрати на продукцію підприємства склали:

М=796204,8+248400=1044604,8 (грн.)

Результати розрахунків наведені у табл. 1.2 та 1.3.

Таблиця 1.2 Розрахунок витрат матеріалів на виробництво однієї ковдри

Найменування матеріалів	Кількість	Ціна, грн.	Сума витрат, грн.
1. Тканина, м	4,14	16,5	68,31
2. Наповнювач, лист	1	11	11
3. Нитки, котушка	1	1,65	1,65
4. Окантовочна стрічка, м	6,92	2,2	15,2
Усього			96,16

Таблиця 1.3 Розрахунок витрат матеріалів на виробництво однієї подушки

Найменування матеріалів	Кількість	Ціна, грн.	Сума витрат, грн.
1. Тканина, м	0,74	16,5	12,21
2. Наповнювач, лист	0,3	11	3,3
3. Нитки, котушка	0,5	1,65	0,825
4. Окантовочна стрічка, м	2,82	2,2	6,2
Усього			22,5

Визначимо витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування основних виробничих працівників, зайнятих у виробництві ковдр та подушок. Витрати на оплату праці розраховується шляхом множення кількості працівників, зайнятих у виробництві ковдр (подушок), на оклад певного працівника.

Результати розрахунків наведені у табл. 1.4 та 1.5.

Таблиця 1.4 Витрати на оплату праці працівників, зайнятих у виробництві ковдр

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Витрати на оплату праці в міс, грн.	Річні витрати на оплату праці, грн.
Швачка	10	2607	26070	312840
Закрійник	2	2310	4620	55440
Основна зарплата			30690	368280
Додаткова зарплата			3069,0	36828,0
Сума основної та додаткової зарплати			33752	405024
Нарахування на зарплату			12657	151884
Загальний обсяг витрат на оплату праці			46409	556908

Таблиця 1.5 Витрати на оплату праці працівників, зайнятих у виробництві подушок

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Витрати на оплату праці в міс, грн.	Річні витрати на оплату праці, грн.
Швачка	8	2607	20852	250272
Закрійник	2	2310	4620	55440
Основна зарплата			25472	305664
Додаткова зарплата			2547,2	30566,4
Сума основної та додаткової зарплати			28019,2	336230,4
Нарахування на зарплату			10507,2	126086,4
Загальний обсяг витрат на оплату праці			38526,4	462316,8

Визначимо величину річних загальновиробничих витрат:

Витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування обслуговуючих і допоміжних працівників (табл. 1.6).

Таблиця 1.6 Витрати на оплату праці обслуговуючих і допоміжних працівників

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Витрати на оплату праці в міс, грн.	Річні витрати на оплату праці, грн.
Прасувальник	2	1980	3960	47520
Прибиральниця	1	803	803	9636
Основна зарплата			4763	57156
Додаткова зарплата			476,3	5715,6
Сума основної і додаткової зарплати			5239,3	62871,6
Нарахування на зарплату			1964,7	23576,4
Загальний обсяг витрат на оплату праці			7204	86448

Знос малоцінних і швиднозношувальних предметів

Визначимо річну величину зносу малоцінних і швидкозношувальних предметів та інвентарю, яка визначається за формулою:

З_і=к_і*Ц_і (1.7)

З_і - річна величина зносу і-го малоцінного і швидкозношувального предмету або інвентарю, грн..;

к_і - кількість і-го малоцінного і швидкозношувального предмету або інвентарю, шт.;

Ц_і - ціна і-го малоцінного і швидкозношувального предмету або інвентарю, грн.

Результати розрахунків наведені у табл. 1.7.

Таблиця 1.7 Розрахунок витрат на придбання МШП і інвентарю

Вид МШП та інвентарю	Кількість	Ціна, грн./шт.	Загальна вартість, грн.
1. Ножиці для швачок	18	7,7	138,6
2. Ножиці закрійника	4	66,0	264,0
3. Голки, упаковка	200	5,5	1100,0
4. Праска	2	132,0	264,0
5. Інший виробничий інвентар	-	440,0	-
Усього			1766,6

Для визначення загальної суми зносу виберемо метод списання витрат на знос МШП виходячи з терміну їхньої служби:

1) списання витрат відразу ж при придбанні (термін служби - 1 рік);

2) списання 50% у момент придбання, 50% у момент ліквідації (термін служби близько 2 років);

3) рівномірний метод списання.

Результати розрахунків наведені у табл. 1.8.

Таблиця 1.8 Розрахунок обсягу зносу МШП та інвентарю

Вид МШП та інвентарю	Термін служби, років	Метод списання витрат	Загальна вартість зносу на рік, грн.
1. Ножиці для швачок	5	3	138,6/5=27,72
2. Ножиці закрійника	2	2	264,0/2=132,0
3. Голки, упаковка	1	1	1100
4. Праска	4	3	264,0/4=66,0
5. Інший виробничий інвентар	2	-	-
Усього			225,72

Визначимо річні витрати на електроенергію (в кВт) за формулою:

Е_і=(Час роботи-Простій)*Споживання електроенергіі*к_і (1.8)

і - вид МШП та інвентарю;

к_і - кількість певного виду МШП та інвентарю.

Е₁=(2160-100)*0,5*18=18540 (кВт)

Е₂=(2160-100)*0,4*2=1648 (кВт)

Е₃=(1890-150)*0,15*1=261 (кВт)

Е₄=(1620-50)*1*2=3140 (кВт)

Річні витрати на електроенергію (в грн.) визначаються за наступною формулою:

Е=Е_і*0,2436 грн. (1.9)

Результати розрахунків наведені у табл. 1.9.

Таблиця 1.9 Розрахунок витрат на електроенергію для роботи машин і устаткування, зайнятих у виробництві продукції

Вид Обладнання	Час роботи, год./рік	Простій, год./рік	Споживання енергії, кВт/год.		Кількість обладнання, шт	Витрати
						кВт	грн
1. Швацька ма-шина	2160	100	0,5		18	18540	4516,34
2. Оверлок	2160	100	0,4		2	1648	401,45
3, Комп'ютер	1890	150	0,15		1	261	63,58
4. Праска	1620	50	1		2	3140	764,90
Усього за рік				5746,27

Сума амортизаційних відрахувань машин і устаткування, зайнятих у виробництві продукції складають 5932,85 грн.

Сума витрат на мастильні та обтиральні матеріали, витрат на ремонт машин та цехові витрати дорівнюють 67728,6 грн.

Річні загальновиробничі витрати (ЗВ) визначимо як суму їх окремих елементів:

ЗВ = 86448,0+225,72+5746,27+5932,85+67728,6=166081,44 (грн.)

Визначимо виробничу собівартість кожного виду реалізованої продукції. Для цього на основі раніше проведених розрахунків витрати на прямі матеріали та покупні вироби, основна, додаткова заробітна плата, ві-драхування на соціальні заходи виробничих працівників вносимо у табл. 10 за прямою належністю до відповідних видів продукції.

Розрахована річна величина загальновиробничих витрат відноситься на весь випуск продукції.

Базу розподілу загальновиробничих витрат підприємства між видами продукції візьмемо пропорційно величині прямих матеріальних витрат. Оскільки заробітна плата не залежить від величини виробленої продукції (погодинна оплата), а зміни суми прямих витрат на матеріали більшою мірою визначаються кількістю використаної сировини та матеріалів, то доцільно розподілити загальновиробничі витрати пропорційно величині прямих матеріальних витрат.

Результати розрахунків навести у табл. 1.10.

Таблиця 1.10 Розрахунок виробничої собівартості продукції підприємства

Стаття витрат	Ковдри		Подушки		Усього, грн.
	Сума, грн.	Питома вага, %	Сума, грн.	Питома вага, %
1.Прямі витрати на матеріали	796204,8	76,2	248400,0	23,8	1044604,8
2.Основна зарплата	368280,0	54,6	305664,0	45,4	673944,0
3. Додаткова зарплата	36828,0	54,6	30566,4	45,4	67394,4
4.Відрахування на соціальні заходи	151884,0	54,5	126886,4	45,5	278770,4
5. Загальновиробничі витрати	126554,06	76,2	39527,38	23,8	166081,44
Усього	1479750,86	66,3	751044,18	33,7	2230495,04

Виходячи з даної таблиці, можна зробити висновок, що виробнича собівартість подушок є меншою, ніж виробнича собівартість ковдр майже у 2 рази. Найбільше на таке відхилення вплинула різниця в прямих витратах на матеріали, бо за іншими статтями витрат, такими як заробітня плата (основна та додаткова) та відрахування на соціальні заходи,різниця між питомою вагою є не дуже суттєвою. Визначимо суму річних адміністративних витрат:

Витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування директора і бухгалтера (табл. 1.11).

Таблиця 1.11 Витрати на оплату праці директора та бухгалтера

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Витрати на оплату праці в міс, грн.	Річні витрати на оплату праці, грн.
Бухгалтер	1	2816	2816,0	33792,0
Директор	1	3124	3124,0	37448,0
Основна зарплата			5940,0	71280,0
Додаткова зарплата			594,0	7128,0
Сума основної і додаткової зарплати			6534,0	78408,0
Нарахування на зарплату			2450,25	29403,0
Загальний обсяг витрат на оплату праці			8984,25	107811,0

Витрати на утримання, амортизацію, ремонт основних фондів загальногосподарського призначення, витрати на зв'язок і охорону дорівнюють 8917 грн.

Річні адміністративні витрати (АВ) визначимо як суму їх окремих елементів:

АВ = 107811,0+8917,0=116728,0 (грн.)

Визначимо річні витрати на збут:

Витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування працівників, зайнятих збутом (табл. 1.12).

Таблиця 1.12 Витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Витрати на оплату праці в міс, грн	Річні витрати на оплату праці, грн.
Менеджер зі збуту	1	2640,0	2640,0	31680,0
Основна зарплата			2640,0	31680,0
Додаткова зарплата			264,0	3168,0
Сума основної і додаткової зарплати			2904,0	34848,0
Нарахування на зарплату			1089,0	13068,0
Загальний обсяг витрат на оплату праці			3993,0	47916,0

Витрати на утримання, амортизацію, ремонт основних фондів, ви-користовуваних для збуту продукції, витрати на рекламу склали 6553,4 грн.

Річні витрати на збут (ВЗ) визначимо як суму їх окремих елементів:

ВЗ = 47916,0+6553,4=54469,4 (грн.)

Визначимо валовий прибуток від реалізації продукції за формулою:

ВП = ЧД – Срп (1.10)

ВП - валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції, грн.;

Срп - виробнича собівартість реалізованої продукції, грн.

Валовий прибуток від реалізації продукції дорівнює

ВП = 2686400,0-2230495,04=455904,96 (грн.)

Використовуючи перелік господарських операцій, які були проведені підприємством протягом року, визначимо фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток / збиток ) підприємства до оподаткування.

Як відомо, підприємство здійснило наступні господарські операції:

1) реалізувало два види тканини, які не використовувались у ви-робництві.

Розрахуємо:

- дохід від продажу тканини 1-го и 2-го виду:

Д=11,95*206+10,16*110 = 2461,7+1117,6=3579,3 (грн.)

ЧД=(3579,3*5)/6=2982,75 (грн.)

- собівартість тканини:

С/с=13,40*206+12,06*110 = 2760,4+1326,6=4087,0 (грн.)

- витрати на реалізацію тканини:

В=3579,3*15%=536,9 (грн.)

2) отримано штрафів від других підприємств за порушення розра-хунково-платіжної дисципліни – 3763,54 грн.;

3) списана безнадійна дебіторська заборгованість – 20680,66 грн.;

4) отримані дивіденди за акціями інших підприємств і відсотки по державних облігаціях, що належить ВАТ "Домашній текстиль", - 3630 грн.;

5) реалізовано комп'ютер за 1500 грн.

ЧД=(1500*5)/6=1250 (грн.)

С/с = 1045 грн.

В=1500*20%=300 (грн.)

Результати розрахунків наведені у табл. 1.13.

Таблиця 1.13 Порядок розрахунку фінансових результатів підприємства

Показник	Значення
Валовий прибуток (збиток)	455904,96
Інші операційні доходи	3763,54	+
Адміністративні витрати	116728,0	-
Витрати на збут	54469,4	-
Інші операційні витрати	20680,66	-
Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток / збиток)	267790,44	=
Дохід від участі в капіталі		+
Інші фінансові доходи	3630,0	+
Інші доходи	2982,75+1250=4232,75	+
Фінансові витрати		-
Збитки від участі в капіталі		-
Інші витрати	4087,0+536,9+1045+300=5968,9	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток / збиток)	269684,29	=
Податок на прибуток від звичайної діяльності	66513,57	-
Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток / збиток)	203170,72	=
Надзвичайні доходи		+
Надзвичайні витрати		-
Податок з надзвичайного прибутку		-
Чистий прибуток	203170,72	=

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування дорівнює: 267790,44+3630,0+4232,75-5968,9=269684,29 (грн.).

Величина оподатковуваного прибутку не включає величину отриманих підприємством дивідендів та відсотків по цінних паперам, тому складає: 269684,29-3630,0=266054,29 (грн.).

Податок на прибуток буде дорівнювати:

266054,29*0,25=66513,57 (грн.).

Чистий прибуток розраховується як різниця фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства до оподаткування та нарахованої суми податку на прибуток: 269684,29-66513,57=203170,72 (грн.).

Розрахуємо за аналогічним алгоритмом фінансові результати діяльності підприємства за попередній рік.

Таблиця 1.14 Порядок розрахунку фінансових результатів підприємства

Показник	Значення
Валовий прибуток (збиток)	2772699,6–2772699,6/6–1936405,46=374177,54
Інші операційні доходи		+
Адміністративні витрати	98635,2	-
Витрати на збут	94538,69	-
Інші операційні витрати		-
Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток / збиток)	181003,65	=
Дохід від участі в капіталі		+
Інші фінансові доходи	2750,0	+
Інші доходи		+
Фінансові витрати		-
Збитки від участі в капіталі		-
Інші витрати		-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток / збиток)	178253,65	=
Податок на прибуток від звичайної діяльності	44563,4	-
Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток / збиток)	133690,25	=
Надзвичайні доходи		+
Надзвичайні витрати		-
Податок з надзвичайного прибутку		-
Чистий прибуток	133690,25	=

Фінансові результати від операційної діяльності дорівнюють:

2772699,6–2772699,6/6–1936405,46–98635,2–94538,69=181003,65 (грн.)

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування дорівнюють:

181003,65-2750=178253,65 (грн.)

Податок на прибуток від звичайної діяльності складає:

178253,65*0,25=44563,4 (грн.)

Чистий прибуток: 178253,65-44563,4=133690,25 (грн.)

Отримані показники за звітний та попередній роки відображені у 1 розділі форми № 2 "Звіт про фінансові результати" (дод. А).

Розподілимо отриманий у звітному році чистий прибуток підприємства, враховуючи умови, викладені у вихідних даних.

Згідно з задекларованою політикою, чистий прибуток підприємства буде розподілений так:

1) виплата дивідендів: 203170,72*0,3=60951,2;

2) поповнення резервного капіталу: 203170,72*0,05=10158,55;

3) нерозподілений прибуток: 203170,72*0,65=132060,97.

Заповнимо агрегований пасив балансу ВАТ "Домашній текстиль" на кінець звітного періоду, використовуючи дані на початок періоду, що наведені у вихідних даних, та результати проведених розрахунків. Результати розрахунків представимо у формі табл. 1.15.

Таблиця 1.15 Агрегований пасив балансу ВАТ "Домашній текстиль", тис. грн.

Стаття пасиву	На початок року	На кінець року
1.Статутний капітал	835,0	835,0
2.Резервний капітал	209,0	209,0+10,16=219,16
3.Нерозподілений прибуток	94,9	94,9+132,06=226,96
Всього власного капіталу	1138,9	1281,12
4.Забезпечення майбутніх витрат і платежів	73,21	91,26
5.Довгострокові зобов'язання	256,39	274,78
6.Поточні зобов'язання	586,0	705,16
Баланс	2054,5	2352,32

Як бачимо із пасиву балансу, величина статутного капіталу не змінилася, а резервний капітал та нерозподілений прибуток збільшилися. Це пов’язано із операціями, що були проведені в попередньому пункті.