Аудит материально-производственных запасов

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы учёта и аудита материально-производственных запасов

2. Аудиторская проверка учёта МПЗ на ООО "ВСЗ"

2.1 Экономическая характеристика ООО "Вологодский станкостроительный завод"

2.2 Планирование аудита МПЗ

2.3 Информационная база для проверки МПЗ

2.4 Проверка наличия и сохранности МПЗ

2.5 Проверка операций по поступлению и оприходованию МПЗ

2.6 Проверка порядка налогообложения операций по поступлению МПЗ

2.7 Проверка списания материалов в производство

2.8 Проверка операций по реализации материалов

3. Аудиторское заключение.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Курсовая работа написана на тему "Аудит материально - производственных запасов на примере ООО “Вологодский станкостроительный завод”".

Целью написания данной работы является: рассмотреть порядка проведения аудиторской проверки материально - производственных запасов на предприятии и научиться выявлять ошибки в ведении учёта МПЗ.

Задачами написания данной курсовой работы являются:

1. рассмотреть теоретические основы учёта МПЗ;

2. составить программу аудиторской проверки МПЗ на предприятии;

3. определить информационную базу для проведения аудиторской проверки МПЗ;

4. проверить наличие и сохранность МПЗ в ООО "ВСЗ";

5. проверить операции по поступлению и использованию МПЗ в ООО "ВСЗ";

6. проверить порядок налогообложения операций по поступлению МПЗ в ООО "ВСЗ";

7. проверить списание материалов в производство в ООО "ВСЗ";

8. проверить операции по реализации МПЗ в ООО "ВСЗ".

На производственных предприятиях материально - производственные запасы составляют достаточно большую часть всех активов предприятия. Таким образом ошибки в учётных записях и в оформлении первичной документации по учёту материально - производственных запасов могут оказать значительное влияние на формирование показателей бухгалтерской финансовой отчётности предприятия. Поэтому аудит данной части активов организации является важной составной частью комплексной аудиторской проверки ведения учёта на предприятии и статей бухгалтерской отчётности.

1. Теоретические основы учёта и аудита материально-производственных запасов

Для определения содержания аудита материалов следует систематизировать их виды и характерные для данных активов хозяйственные операции, относящиеся к основным объектам аудиторской деятельности.

Материалы используются в качестве предметов труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и для управленческих нужд организации. Участвуя в процессе производства, материалы потребляются в каждом его цикле целиком, полностью перенося свою стоимость на продукцию (работы, услуги). Наряду с готовой продукцией и товарами материалы относятся к материально-производственным запасам (МПЗ).

В зависимости от назначения в процессах изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг) материалы подразделяются на группы:

•  сырье и основные материалы;

•  вспомогательные материалы;

•  покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали;

•  топливо;

•  тара и тарные материалы;

•  запасные части;

•  строительные материалы;

•  прочие материалы;

инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, либо являются необходимыми компонентами при изготовлении продукта труда.

материальный производственный запас аудит

Вспомогательные материалы используются в производстве продукции (например, для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских качеств) или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали приобретаются для комплектования выпускаемой продукции в промышленности, строительстве, при выполнении научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, требуют затрат по обработке или сборке предметов труда. В производственном процессе покупные полуфабрикаты выполняют роль, аналогичную основным материалам.

Топливо предназначается для эксплуатационно-технологических, хозяйственных нужд организации, для выработки энергии. К этой группе материалов относятся нефтепродукты, смазочные материалы, уголь, торф, дрова и т.п.

Тара и тарные материалы включают предметы, которые применяются для упаковки, хранения, транспортировки материалов и продукции (кроме хозяйственного инвентаря и основных средств), материалы и детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта.

Запасные части предназначены для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.

К прочим материалам относятся отходы производства, неисправимый брак, предметы, которые получены от демонтажа и разборки объектов основных средств, но не могут использоваться в качестве сырья, материалов, топлива или запасных частей.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов.

Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности включают средства труда, предназначенные для производства типовых видов продукции (выполнения работ, оказания услуг), которые учитываются в составе средств в обороте. К данной группе материальных ценностей относятся, в частности, специальная оснастка и специальная одежда.

Специальная оснастка объединяет специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование. Специальный инструмент и специальные приспособления - это технические средства, обладающие уникальными свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг). В состав специального инструмента и специальных приспособлений входят: инструменты, штампы, пресс-формы, изложницы, прокатные валки, модельная оснастка, другие виды активов рассматриваемой группы.

Специальное оборудование - многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения нестандартных технологических операций. К названным активам относятся: специальное технологическое оборудование, применяемое для выполнения нестандартных операций; контрольно-испытательные аппаратура и оборудование (стенды, пульты, макеты готовых изделий, испытательные установки), предназначенные для регулировок, испытаний конкретных изделий и сдачи их заказчику (покупателю); реакторное и другие виды специального оборудования.

Специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников организации (специальная обувь, защитные приспособления, в том числе комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, тулупы, различная обувь, рукавицы, шлемы, и т.п.) [1].

К объектам аудита, раскрывающим его содержание, относятся не только разновидности производственных запасов, но и хозяйственные операции. К последним относятся поступление, выбытие материальных ценностей, прочие операции, которые, в свою очередь, сопровождаются расчетами между организациями, формированием доходов, расходов и финансовых результатов.

Материальные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, порядок исчисления которой различен по хозяйственным операциям приобретения запасов, их отпуска в производство, иным фактам выбытия активов.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Текущей ценой признается цена, обычно взимавшаяся при сравнимых обстоятельствах за аналогичный товар в месте, где должна быть осуществлена передача товара. При необходимости возможно использование текущей цены, применявшейся в другом месте, которое может служить разумной заменой, с учетом разницы в расходах по транспортировке товара.

При порче запасов, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), последние списываются и одновременно приходуются по рыночным ценам с уменьшением на сумму потерь от порчи. Организации следует произвести расчет и подтверждение текущей рыночной стоимости материальных ценностей.

Определить фактическую себестоимость материалов непосредственно по мере их получения от различных поставщиков возможно только при ограниченной номенклатуре материальных ценностей либо по их основным видам. Поэтому текущий учет запасов, как правило, ведется по учетным ценам [2].

Учетные цены разрешается применять в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

•  договорные цены; в этом случае другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов;

•  фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года); в подобном случае отклонения между фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

•  планово-расчетные цены; при этом отклонения договорных цен от планово-расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов; планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов; они предназначены для использования внутри организации;

•  средняя цена группы; в данном случае разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов; средняя цена группы - разновидность планово-расчетной цены; она устанавливается тогда, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах.

При существенных отклонениях планово-расчетных цен и средних цен от рыночных они подлежат пересмотру; такие отклонения не должны превышать, как правило, 10%.

Например, стоимость материалов, отпускаемых со складов (кладовых) организации в подразделения, на участки, в бригады, на рабочие места, в аналитическом учете, как правило, определяется по учетным ценам (без учета транспортно-заготовительных расходов) [3].

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ [4].

При отпуске производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО).

Какой-либо из перечисленных способов по группе (виду) материалов должен применяться в течение отчетного года и отражаться в учетной политике организации [5].

По договору дарения материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них)

При продаже материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния. Исчисление и уплата налогов к цене продаваемых (передаваемых) материалов осуществляются организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством

Для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости материальных ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости предназначен счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных МПЗ. Не допускается создание резервов по таким укрупненным группам (видам) материальных ценностей, как основные материалы, вспомогательные материалы, запасы определенного операционного или географического сегмента, а также если на отчетную дату текущая рыночная стоимость продукции (работ, услуг), на которую использованы материалы, превышает фактическую себестоимость.

Единицей аналитического учета материалов по усмотрению организации могут быть: номенклатурный номер, партия, однородная группа и другие объекты в зависимости от порядка их приобретения и использования [6].

Операции движения материальных ценностей должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Министерством финансов РФ, а при их отсутствии - отраслевыми формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти.

Если унифицированные и отраслевые формы первичных документов не предусмотрены, то они разрабатываются и утверждаются организациями в соответствии с требованиями, сформулированными в Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и других нормативных документах.

Ряд нормативных документов предназначен для регулирования хозяйственных операций с отдельными видами материальных ценностей, такими, к примеру, как специальный инструмент, специальные приспособления и специальная одежда, отходы производства и потребления, драгоценные металлы и драгоценные камни [7].

2. Аудиторская проверка учёта МПЗ на ООО "ВСЗ" 2.1 Экономическая характеристика ООО "Вологодский станкостроительный завод"

Общество с ограниченной ответственностью "Вологодский станкостроительный завод" является коммерческой организацией, создано св соответствии с законодательством РФ для удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли. Сокращённое: ООО "ВСЗ".

Учредителем является ООО "Рэмпарт".

Место нахождения: Россия, г. Вологда, ул. Залинейная, д.22.

Цели деятельности ООО "ВСЗ" - участие в формировании товарного рынка, удовлетворение потребностей граждан, предприятий и организаций в товарах, работах, услугах и получение прибыли.

К основным видам деятельности общества относятся:

1.  производство деревообрабатывающего оборудования;

2.  лизинг машин и деревообрабатывающего оборудования;

3.  модернизация, восстановление и капитальный ремонт деревообрабатывающего оборудования;

4.  производство продукции переработки леса;

5.  выработка и отпуск тепла;

6.  экспорт и импорт продукции;

7.  строительно-монтажные и строительно-ремонтные работы;

8.  эксплуатация и ремонтные работы автотранспортной техники и грузоподъёмного оборудования и механизмов, оказание услуг по автомобильным перевозкам грузов;

9.  производство строительных материалов и конструкций;

10.  оптовая и розничная торговля продукцией производственно-технического назначения и товарами народного потребления;

11.  иные виды деятельности, не запрещённые законодательством.

К основным видам товаров продукции, товаров и услуг относятся:

-  деревообрабатывающее оборудование;

-  тепловая энергия;

-  товары народного потребления;

-  ритуальная продукция;

-  разовые заказы (работы, услуги);

-  ножи грейдера;

-  запасные части;

-  химический анализ стали;

-  напыление зубных протезов;

-  услуги автотранспорта;

-  шефмонтажные работы;

-  работы по расточке блоков цилиндров;

-  ремонт измерительных приборов;

-  техническая документация;

-  строительно-монтажные работы;

-  пользование внутризаводских дорог;

-  услуги по транспортировке тепловой энергии;

-  услуги хранения;

-  и др.

Органами управления ООО "ВСЗ" являются общее собрание участников и генеральный директор. Орган контроля - ревизор (ревизионная комиссия).

Организационно-производственная структура предприятия отражена в приложении (Приложение 1).

Организационная структура бухгалтерии предприятия включает главного бухгалтера, которому подчиняются бухгалтер по исчислению налогов в бюджет и контролю по их платежам, бухгалтер по учёту денежных средств, финансовых вложений и расчётных операций, группа расчётов с персоналом по оплате труда, прочим операциям и исчислению платежей во внебюджетные фонды и заместитель главного бухгалтера, которому подчиняется материальная группа и бухгалтер по учёту готовой продукции и расчётов с покупателями (Приложение 2).

На предприятии используется компьютерная технология обработки информации. На основании первичных документов в компьютер вводятся данные, формируется база данных. На основании их составляются оборотные ведомости, главная книга, любые формы внутренней отчётности и финансовая отчётность. Преимущество этой формы ведения бухгалтерского учёта является то, что один раз введённые данные могут использоваться несколько раз, можно составить отчётность и регистры любого содержания. Отрицательной стороной такой формы ведения бухгалтерского учёта является то, что однажды неправильно введённая информация автоматически распространяется на те регистры и отчётность, в которой они используются.

Рассмотрим экономическую характеристику ООО "Вологодского станкостроительного завода". Основные показатели, характеризующие общее экономическое положение ООО "ВСЗ", показаны в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели экономического положения ООО "ВСЗ".

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменение
			Абсолют.	Относит.
Выручка, тыс. руб.	55554	108452	52898	95,2
Себестоимость, тыс. руб.	44762	87317	42555	95,1
Убыток от продаж, тыс. руб.	2152	3166	1014	47,1
Среднесписочная численность работников, чел.	230	395	165	71,7
Производительность труда, тыс. руб. /чел.	127,52	153,79	26,27	20,6
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	16398	27592	11194	68,3
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. собственные собственные + арендованные	186 7316,5	637 25605	451 18288,5	242 250
Фондоотдача, руб. /руб. собственные собственные + арендованные	298,68 7,6	170,25 4,5	126,43 3,1	42,3 40,8
Фондоёмкость, руб. /руб. собственные собственные + арендованные	0,0033 0,13	0,0052 0,22	0,0026 0,09	78,8 69,2
Фондовооружённость, тыс. руб. /чел. собственные собственные + арендованные	0,81 31,81	1,61 60,46	0,8 28,65	98,8 90,1
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	19802,5	35843,5	16041	81
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	2,81	3,03	0,22	7,8
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	8921	8398	-523	-5,9
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	37181	32997	-4184	-11,3
Непокрытый убыток, тыс. руб.	163	3901	3738	2293,3
Общая рентабельность (убыточность), %	0,26	-3,95	-4,21	-1619,2

Если оценить полученные нами данные, то можно сказать, что экономическое положение ООО "ВСЗ" по многим показателям ухудшилось.

При росте выручки почти вдвое и отстающем темпе прироста себестоимости по отношению к выручке, убыток от продаж увеличился на 47,1%, а непокрытый убыток возрос на 2293,3%. Это связано с большими постоянными расходами. Вследствие этого деятельность ООО "ВСЗ" стала нерентабельной, и если в 2009 году рентабельность составляла 0, 26%, то в 2010 году мы уже наблюдаем убыточность предприятия, которая составила 3,95%

Также в отрицательных моментах нужно сказать, снизилась эффективность использования основных средств ООО "ВСЗ" (как собственных, так и в совокупности с арендованными основными средствами). Однако, так как производство ведётся в основном за счёт арендованных основных средств, будем рассматривать показатели, рассчитанные для совокупности собственных и арендованных основных средств предприятия. Фондоотдача основных средств ООО "ВСЗ" снизилась на 40,8%, соответственно возросла Фондоемкость на 69,2%.

Также здесь следует отметить, что темп роста фонда оплаты труда (168,3%) опережает темп роста производительности труда (120,6%) на 47,7%, то есть наблюдается необоснованный перерасход фонда оплаты труда.

К положительным моментам в деятельности ООО "ВСЗ" можно отнести:

1.  рост фондовооружённости труда на 90,1%, что связано с покупкой и взятием в аренду нового оборудования;

2.  вырос на 7,8% коэффициент оборачиваемости оборотных активов предприятия, то есть оборотные активы стали использоваться более эффективно;

3.  снизилась дебиторская задолженность на 5,9%, что при почти двукратном увеличении выручки говорит о повышении эффективности расчётов с дебиторами;

4.  снизилась кредиторская задолженность на 11,3%, что стало возможным за счёт наиболее эффективного использования оборотных активов и повышении эффективности расчётов с дебиторами предприятием.

Таким образом в целом экономическое положение ООО "ВСЗ" ухудшилось, однако, в 2010 году были выявлены выше перечисленные тенденции, которые в дальнейшем могут привести к улучшению экономического положения предприятия.

  2.2 Планирование аудита МПЗ

Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей "Запасы" и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам [8].

Основные задачи проверки материально-производственных запасов сводятся к необходимости убеждения аудитора в:

•  отражении в учете всех материально-производственных запасов, перешедших в собственность организации;

•  отражении на забалансовых счетах всех материально - производственных запасов, переданных организации во владение или пользование (на комиссию, хранение и т.д.);

•  наличии в организации материально-производственных запасов, которые, согласно данным учета, должны быть в наличии;

•  последовательности применения учетной политики в отношении выбранного метода учета материально-производственных запасов (по фактической себестоимости, по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16);

последовательности применения учетной политики в отношении метода отпуска материально-производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средней себестоимости, себестоимости каждой единицы);

последовательности применения учетной политики в части выбора единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов (номенклатурный номер, партия, однородная группа и пр.);

правильности оценки фактической себестоимости материально-производственных запасов, в том числе при их приобретении, изготовлении их самой организацией, получении в качестве вклада в уставный капитал, получении безвозмездно, от выбытия основных средств, получении по договору мены, отпуске в производство или на сторону, списании;

правильности оформления и отражения в учете операций по списанию материально-производственных запасов в случае их порчи, недостачи, хищения и т.д.;

правильности оформления и отражения в учете материалов, принятых или переданных на ответственное хранение;

правильности оформления и отражения в учете операций по передаче материалов в переработку на сторону;

соответствии данных складского учета данным бухгалтерского учета материально-производственных запасов;

правильности оценки, формирования и восстановления резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов;

•  ведении аналитического учета по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.);

•  наличии договоров о полной материальной ответственности с кладовщиками;

•  правильности отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности стоимости учтенных материально-производственных запасов [9].

Перед проведением аудита МПЗ разрабатывается программа аудита МПЗ.

Проверяемая организация ООО "Вологодский станкостроительный завод"

Период аудита с 01.01.2011 по 31.12.2011

Количество человеко-часов 150

Руководитель аудиторской группы /XXX

Состав аудиторской группы XXXX

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности:

Качественно - соответствие нормативным актам

Количественно - 3% (141240 рублей).

Таблица 2. Программа проведения аудита МПЗ.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит аналитического учёта движения материальных ценностей на складах ООО "ВСЗ"
1.1	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)	16.01.11		Инструкция о приёмке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов.
1.2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	16.01.11		Книга регистрации про-пусков, сообщения ра-ботников охраны и кладовщиков
1.3	Проверка операций по поступлению и оприходованию МПЗ.	16.01.11- 17.01.11		Счета-фактуры, наклад-ные, ТТН, приходные ордера, карточки учёта материалов.
1.4	Установление соответствия дан-ных складского учёта данным бухгалтерского учёта по складам, субсчетами номенклатурным но-мерам материалов	17.01.11		Оборотные ведомости, карточки складского учёта
1.5	Проверка полноты и качества ин-вентаризации МПЗ	20.01.11		Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учётной политике, инвентаризационные ведомости
2. Аудит учёта использования материальных ценностей.
2.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	21.01.11-22.01.11	.	Расходные документы по учёту материалов, счета-фактуры
3. Проверка порядка налогообложения операций по поступлению и выбытию МПЗ.
3.1	Проверка порядка налогообложения операций по поступлению и выбытию МПЗ, обоснованность принятия уплаченных сумм НДС к вычету	20.01.11		Счета-фактуры, накладные.
4. Аудит сводного учёта материальных ценностей
4.1	Проверка данных аналитического и синтетического учёта по синтетическим счетам	21.01.11-22.01.11		Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершён-ного производства, ре-гистры по счёту 10.
4.2	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчётности	23.01.11		Бухгалтерский баланс (ф. №1), приложение №5, разработочные таб-лицы, регистры по счёту 10.
5. Проведение анализа использования материальных ценностей.
5.1	Выявление неиспользуемых материалов в течение отчётного года	24.01.11		Карточки складского учёта, оборотные ведомости.
5.2	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	24.01.1		Карточки складского учёта, оборотные ведомости.

Расчёт уровня существенности. Доля статьи "сырьё, материалы и другие аналогичные ценности" в валюте баланса составляет:

(4708/38045) 100% = 12,37%

Возьмём уровень существенности равный 3%.

Таким образом уровень существенности по данной статье равен:

4708000 0,03 = 141240 рублей.

 
2.3 Информационная база для проверки МПЗ

Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются:

1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей:

•  . Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г.;

•  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.);

•  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.);

•  Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ № 25н от 15.06.98 г.);

•  Основные положения по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и в организациях (Минфин СССР № 166 от 30.09.85 г.);

•  Инструкция о порядке учета тары - оборудования (Минфин СССР № 127 от 30.09.82 г.);

•  Инструкция о порядке обеспечения рабочих и служащих специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (Постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС № ЮО/П-9 от 24.05.83 г.);

•  Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов (Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.97 г.);

•  Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98 г.).

2. Приказ об учетной политике.

3. Организационно - правовые документы.

4. Первичные документы по оформлению операций с МПЗ.

•  фактически находящиеся в организации материально-производственные запасы (материалы);

•  журналы-ордера № 10, 10а, 10-с, 10-н, 11, ведомости № 10, 10а, 10-с, 11 (при журнально-ордерной форме учета);

•  карточки и анализ счетов 10,11,14,15,16,41,42 (при автоматизированном учете);

•  приходные ордера материалов (форма М-4);

•  акты о приемке материалов (форма М-7);

•  лимитно-заборные карты (форма М-8);

•  требования-накладные на материалы (форма М-11);

•  накладные на отпуск материалов на сторону (форма М-15);

•  карточки учета материалов (форма М-17);

акты оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств (форма М-35);

•  акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1-5);

•  товарные накладные (формы ТОРГ-12, ТОРГ-13, ТОРГ-14);

•  акты о порче товаров (форма ТОРГ-15);

•  акты о списании товаров (форма ТОРГ-16);

•  журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18);

•  товарный отчет (форма ТОРГ-29);

•  ведомости учета выдачи спецодежды и спецобуви (форма МБ-8);

•  договоры на приобретение материалов, передачу в переработку на сторону, передачу на ответственное хранение и пр.

•  акты инвентаризации материально-производственных запасов;