Доходы организации
Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
Метод начисления
Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно
Навигация
Доходы организации
Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
51099
знаков
8
таблиц
0
изображений
1. Доходы организации
Что признается доходами? По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.
Однако приведенное определение дохода, скорее, характеризует так называемый чистый доход, или прибыль организации.
Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.
Причем доходы в иностранной валюте (например, в долларах США) или доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого указанные доходы нужно пересчитать в рубли в соответствии с методом признания доходов, закрепленным в учетной политике организации.
Какие суммы исключаются из доходов? Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.
Например, организация ООО "ТК Базис" реализовала партию товаров организации "Альфа" за 118 000 руб. с учетом НДС 18 000 руб. Из общей суммы выручки, подлежащей получению от покупателя, организация "Бета" учтет в качестве дохода для целей налога на прибыль только 100 000 руб.
Как определить величину доходов?
Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К таким документам относятся:
- первичные учетные документы;
- документы налогового учета;
- любые иные документы.
Напомним, что первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйственной операции. Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма документа не утверждена, то организация может разработать ее самостоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.
К документам налогового учета относится, например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.
К иным документам, не являющимся первичными документами и документами налогового учета, могут быть отнесены, например, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет и др.
Классификация доходов.
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1. доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
2. доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
1.1 Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли
Напомним, что по общему правилу реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами).
Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.
Определяем сумму выручки.
Какие поступления организация должна учитывать в сумме выручки?
Во-первых, это все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.
При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого перед вашим покупателем был долг.
Во-вторых, указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной. При этом суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.
К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Например, внереализационными доходами являются:
- положительные курсовые разницы;
- полученные организацией дивиденды;
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу;
- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
- проценты, полученные по договорам займа, кредита;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права;
- стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Отметим, что перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Например, основным видом деятельности организации ООО "ТК Базис" я вляется оптовая торговля. По условиям договора ООО «ТК Базис» реализовало организации ООО «Вега плюс» кондиционеры на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). А так же сдало в аренду помещение компании ООО «Эгершельд», ежемесячная плата которого составила 236 000 руб. ( в т.ч. НДС 18 % 36 000 руб.).
Решение:
В рассматриваемой ситуации выручкой организации ООО «ТК Базис» от реализации кондиционеров являются:
Д 90.2 – К 41; Д 62 – К 90.1
услуг по аренде:
Д90.2 - К 41; Д 62 – К 91.1
Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются: расходная накладная, договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт выполненных работ и др. (см. Приложение № 1).
Похожие работы
... незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и порядок определения сумм приходящихся на них прямых расходов. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 2.1 Несоответствие бухгалтерского и налогового учета Существующие расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом создают ситуацию, когда отражаемые в ...
... № ________ к приказу МНС России от ____ _______2001 г. № ________________ Форма по КНД НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на прибыль организаций за ______________________________ 20____г. (указывается период, за который представляется декларация) представляется не позднее ...
... должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.2. Теоретические аспекты учета доходов организации 2.1 Сущность, структура и классификация доходов Основной целью любого хозяйствующего субъекта является извлечение из своей деятельности дохода. Доход – это денежные средства или материальные ценности, ...
... органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями, в качестве внереализационного дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль. Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по ...
0 комментариев