Доходы организации
Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
Метод начисления
Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно
Навигация
Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно
Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
51099
знаков
8
таблиц
0
изображений
3. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно.
На основании п. 2 ст. 274 НК РФ в отношении операций, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядка учет прибыли и убытка, необходимо вести раздельный учет доходов (расходов).
К таким операциям относятся:
- операции, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
- операции по договору доверительного управления имуществом;
- операции по договору простого товарищества;
- операции, связанные с уступкой (переуступкой) права требования;
- операции с ценными бумагами;
- операции с амортизируемым имуществом;
- операции по реализации покупных товаров.
При этом прибыль от осуществления таких операций увеличивает прибыль организации отчетного (налогового) периода, а убыток принимается к налоговому учету в особом порядке, установленном НК РФ.
4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно
Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении (п. 9 ст. 274 НК РФ):
- деятельности, относящейся к игорному бизнесу;
- деятельности, переведенной на уплату ЕНВД;
- сельскохозяйственной деятельности.
При этом расходы таких организаций в случае невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности определяются пропорционально доле доходов от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, а также деятельности, переведенной на ЕНВД, и сельскохозяйственной деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.
3.4 Расчет налоговой базы
Расчет налоговой базы (далее - Расчет) является подтверждением данных налогового учета. В Расчете отражается систематизированная и накопленная в аналитических регистрах налогового учета информация.
Из самого названия видно, что Расчет предназначен для определения размера налоговой базы.
Порядок составления Расчета подразумевает механизм расчета налоговой базы отчетного (налогового) периода, который реализован в налоговой декларации. Поэтому при его составлении можно использовать соответствующие таблицы из формы налоговой декларации.
Расчет налоговой базы составляется за соответствующий отчетный (налоговый) период самостоятельно в произвольной форме с учетом особенностей вашей деятельности.
Форму Расчета не нужно утверждать учетной политикой организации, так как он не признается регистром налогового учета.
Структура Расчета должна содержать те разделы, которые указаны в ст. 315 НК РФ. При этом вы вправе включать в Расчет дополнительные сведения, которые раскрывают порядок формирования налоговой базы.
Итак, для расчета налоговой базы вам необходимо сделать следующее.
1. Выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации.
При этом в Расчете надо отдельно отразить суммы доходов и расходов, а также выявить прибыль или убыток в отношении каждой из операций:
- по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- реализации прочего имущества и имущественных прав;
- реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- реализации покупных товаров;
- реализации основных средств;
- реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
Это обусловлено тем, что по данным операциям предусмотрен особый порядок налогообложения (особенности определения расходов, особый порядок признания убытка, особенности определения налоговой базы).
Поэтому в течение отчетного (налогового) периода необходимо группировать доходы и расходы по каждой операции раздельно.
2. Выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от внереализационных операций.
При этом в Расчете отдельно отражается сумма доходов и расходов, а также финансовый результат (прибыль или убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок:
- обращающимися на организованном рынке;
- не обращающимися на организованном рынке.
По этим операциям установлены особенности определения налоговой базы и учета убытка для целей налогообложения. Поэтому доходы и расходы в течение отчетного (налогового) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок также группируются раздельно.
3. Рассчитав прибыль (убыток) от реализации и внереализационных операций, определяем налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого складываем сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций.
Если по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база равна нулю.
Если получена прибыль, то организация имеет право уменьшить ее на сумму переносимого убытка в соответствии с порядком, установленным ст. 283 НК РФ.
Оставшаяся прибыль является базой для исчисления налога.
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.
Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:
- в федеральный бюджет - 2%;
- в бюджет субъектов РФ - 18%.
После составления налогового расчета необходимо заполнить налоговую декларацию. (см. приложение № 5).
Налог на прибыль уплачивается в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным.
Заключение
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным механизмом воздействия государства на развитие
хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.
Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к
новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Изучив теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы начисления, в своей курсовой работе я рассмотрела порядок организации бухгалтерского учета по налогу на прибыль предприятия и на практических примерах показала порядок исчисления налога на прибыль. Можно сделать вывод, что уплата налога на прибыль - это очень сложный бухгалтерский процесс.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.
Методика исчисления налога на прибыль предприятий и организаций по прошествии ряда лет показала существенные просчеты. Сам налог на прибыль постепенно утратил свою стимулирующую функцию, больше половины налогоплательщиков не реагируют на уменьшение налоговых ставок увеличением выпуска продукции. Конечно, не следует забывать о том, что большинство предприятий либо не в состоянии получить сам показатель прибыли в силу экономического положения, либо делают все возможное для сокрытия или минимизации законным путем положительного финансового результата.
При этом обязанность платить налоги не вызывает сомнений. Но на вопрос о том, как платить меньше налогов, могут быть даны разные ответы. Мой ответ состоит в том, чтобы следовать правилу: если, не нарушая законов, можно платить налогов на рубль меньше, то это следует делать.
Список литературы
1. Крутякова Т. Л. Расходы и налоги – М.: АйСи Групп, 2007. 256с.
2. Практическое пособие по налогу на прибыль. – М.: Статус, 2007. 368 с.
3. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. – 6-е изд., переработ. – Москва: Омега-Л, 2007. – 302 с.
Похожие работы
... незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и порядок определения сумм приходящихся на них прямых расходов. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 2.1 Несоответствие бухгалтерского и налогового учета Существующие расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом создают ситуацию, когда отражаемые в ...
... № ________ к приказу МНС России от ____ _______2001 г. № ________________ Форма по КНД НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на прибыль организаций за ______________________________ 20____г. (указывается период, за который представляется декларация) представляется не позднее ...
... должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.2. Теоретические аспекты учета доходов организации 2.1 Сущность, структура и классификация доходов Основной целью любого хозяйствующего субъекта является извлечение из своей деятельности дохода. Доход – это денежные средства или материальные ценности, ...
... органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями, в качестве внереализационного дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль. Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по ...
0 комментариев