3. Санкции финансового контроля
Поскольку одной из целей финансового контроля является выявление допущенных проверяемых субъектом нарушений, важно представлять себе последствия таких нарушений.
| № | Основание ответственности | Мера ответственности |
| 1 | Сокрытие или занижение прибыли (дохода) | Штраф 2-5 МРОТ |
| 2 | Сокрытие (неучет) иных объектов налогообложения | Штраф 2-5 МРОТ |
| 3 | Отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка | Штраф 2-5 МРОТ |
| 4 | Искажение бухгалтерских отчетов | Штраф 2-5 МРОТ |
| 5 | Непредставление или несвоевременное представление или представление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов | Штраф 22-5 МРОТ |
| 6 | Невыполнение требований налоговых органов о представлении документов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия и необходимых для правильного налогообложения | Штраф, 2,5-5 МРОТ |
| 7 | Невыполнение требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности | Штраф, 2,5-5 МРОТ |
| 8 | Невыполнение требований налоговых органов о допуске должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения | Штраф, 2,5-5 МРОТ |
| 9 | Невыполнение требований налоговых органов о приостановлении операций по расчетным и другим счетам налогоплательщиков в учреждениях банков | Штраф. 2,5-5 МРОТ |
| 10 | Нарушение банками и кредитными учреждениями порядка открытия расчетных и иных счетов налогоплательщиков | Штраф, 5 МРОТ |
| 11 | Открытие расчетных и иных счетов без предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе | Штраф, 5 МРОТ |
| 12 | Несообщение налоговому органу об открытии расчетных и иных счетов налогоплательщиков | Штраф, 5 МРОТ |
| 13 | Непредставление банками и кредитными учреждениями налоговым органам данных о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством Финансов | Штраф, 5 МРОТ за каждую неделю просрочки |
| 14 | Неисполнение (задержка) банками и кредитными учреждениями исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджеты и внебюджетные фонды и использование неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов | Штраф, 5 МРОТ |
| 15 | Неправильное удержание в бюджет подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам | Штраф, 5 МРОТ |
| 16 | Несвоевременное перечисление в бюджет подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам | Штраф, 5 МРОТ |
| 17 | Открытие расчетных, текущих, валютных, ссудных, депозитных и других счетов без уведомления налогового органа | Штраф, 100 МРОТ |
| 18 | Осуществление расчетов наличными деньгами на суммы, превышающие установленный лимит | Штраф, 50 МРОТ |
| 19 | Неоприходование в кассу денежной наличности | Штраф, 50 МРОТ |
| 20 | Несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах остатков наличных денег сверх установленных лимитов | Штраф, 50 МРОТ |
| 21 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции о беспрепятственном доступе в любые помещения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов, для их обследования | Штраф, до 100 МРОТ |
| 22 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции об устранении нарушений законодательства о налогах | Штраф, до 100 МРОТ |
| 23 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции о предъявлении документов, удостоверяющих личность | Штраф, до 100 МРОТ |
| 24 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции о явке для дачи объяснений, справок и сведений по вопросам, относящимся к компетенции органов налоговой полиции | Штраф, до 100 МРОТ |
| 25 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции о безвозмездном предоставлении информации, необходимой для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей | Штраф, до 100 МРОТ |
| 26 | Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиции о предоставлении средств связи и транспортных средств для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении | Штраф, до 1100 МРОТ |
| 27 | Уклонение от уплаты налогов с организаций, совершаемое путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расхода либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сума неуплаченного налога составила более 1000 МРОТ) | А) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет; б) арест на срок от четырех до шести месяцев; в) лишение свободы на срок до трех лет. |
| № | Основание наложения санкции | Размер санкции |
| 1. | Сокрытие или занижение прибыли (дохода) | Взыскание всей суммы сокрытой или заниженной прибыли и штрафа в размере той же суммы |
| 2. | Сокрытие или занижение иного объекта налогообложения | Взыскание суммы налога, исчисленного с суммы сокрытого или заниженного объекта налогообложения, и штрафа в размере той же суммы |
| 3. | Отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период | Штраф в размере 10% доначисленных сумм налога |
| 4. | Непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налогов | Штраф в размере 10% сумм налога, причитающихся к уплате по очередному сроку платежа |
| 5. | Несвоевременная или в неполном размере уплата налогов | Взыскание пени в размере 0,3% неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога |
| 6. | Неудержание, неполное удержание или неперечисление в бюджет сумм подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам | Бесспорное списание доначисленных или неперечисленных сумм налога и штраф в размере 10% подлежащих взысканию сумм |
4. Фискальное регулирование экономики
Выше речь шла о финансовом контроле как о совокупности мероприятий, нацеленных на недопущение финансовых правонарушений. Однако недостаточно лишь выявить правонарушение или его первоисточники - желательно еще и принять меры по оздоровлению финансовой системы. В этом смысле нельзя обойти вниманием такую сферу финансов как фискальное регулирование. Если при осуществлении контроля финансовыми субъектами собирается и анализируется различная информация, то впоследствии эти сведения используются для вмешательства в экономику с целью стимулирования спроса и предложения.
Основоположником теории широкомасштабного государственного вмешательства был Джон Мейнард Кейнс, английский ученый (тем не менее, успевавший также зарабатывать большие деньги на фондовом рынке), разработки которого легли в основу государственных программ выхода из кризиса. США смогли преодолеть Великую депрессию во многом благодаря использованию кейнсианских финансовых постулатов.
Предположим, что в процессе осуществления финансового контроля выявились серьезные диспропорции экономического развития (к примеру, недостаточность величины спроса и предложения, деловой активности и т.д.) Что может предпринять государство? Было предложено ... увеличить государственные расходы. По мысли ученого, такие расходы (являющиеся одним из элементов его системы встроенных стабилизаторов) будут приводить к появлению в экономике множества денежных ресурсов, которые окажут стимулирующее воздействие. Основой того утверждения является эффект мультипликатора, который будет подробнее рассмотрен во второй части. Здесь лишь заметим, что каждый рубль, пришедший в денежную систему, приводит к возникновению нескольких новых рублей. Рассмотрим теперь схему, которая использовалась и используется государствами для экономической стимуляции:
| Государственный бюджет | 100 рублей | |||
| Увеличение сбора налоговых платежей на 100 рублей | Банковская система | |||
| Экономические субъекты налогоплательщики | Поступление в экономику 200 рублей (а не 100) благодаря мультипликатору | |||
Указанная выше схема показывает, что увеличение сбора налогов на сто рублей приводит к увеличению денежных средств в экономике на двести рублей (если, конечно, дополнительно поступившие в бюджет средства не "проедают", а используют на расширение государственных закупок). Предположим также, что часть средств была использована на выплату заработной платы учителям, военным, - всем работникам бюджетной сферы. Они потратят полученные средства на приобретение необходимых им товаров, что также будет означать дополнительное вливание средств в экономику. Согласно кейнсианским правилам, балансировать необходимо не бюджет (который явно при увеличении поступлений не только за счет налогов, но и займов, будет дефицитен), а экономику. Причем дефицит бюджета не есть зло, доколе средства направляются на экономическое регулирование.
Вторым основным элементов кейнсианства является система встроенных стабилизаторов, т.е. установление пропорциональных налоговых ставок. В таком случае а этапе экономического роста при увеличении выручки предприятия будут отдавать в бюджет больше средств, чем будет сглаживаться инфляционный эффект любого экономического роста; при его замедлении будет падать выручка (и прибыль), что приведет к уменьшению налоговых изъятий у предприятий - ведь им в этот момент особенно нужны средства.
Подробно указанные вопросы изучаются в курсе экономического анализа, однако здесь хотелось бы отметить то, как перераспределение ресурсов - функция финансов - оказывает благоприятный экономический эффект. В указанном примере важно и другое - подобное экономическое стимулирование осуществляется в непосредственной связи с кредитно-денежным регулированием, и в целом функционированием денежного обращения и кредита. Об этом и пойдет далее речь.
... деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. 2. Бюджетный кодекс его роль в использовании финансового контроля Сегодня органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам совершенствования системы финансового контроля. Поскольку очевидно, что обязательным условием эффективного ...
... в порядке контроля проводится документальная проверка непосредственно государственных органов и хозяйственных организаций, пользующихся государственными финансами и государственной собственностью. Заключение Исследования парламентского финансового контроля показывают, что в обеспечении его действенности большая роль должна отводиться и организационной деятельности законодательного органа, ...
... политики. При этом основная цель Закона - установление нормативно-правовой основы (фундамента) функционирования, развития и совершенствования системы государственного финансового контроля в Российской Федерации и ее субъектах, обеспечивающей сохранение и эффективное использование национальной собственности и рост благосостояния граждан. Заключение Государственный финансовый контроль - в ...
... · Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной. Налоговой и валютной политики в Российской Федерации; · Осуществление в пределах свей компетенции предварительного и последующего государственного финансового контроля. Органы налоговой полиции не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных НК РФ процедур налогового контроля и взысканию налоговых санкций, однако, если они при ...
0 комментариев