Теоретические и методические основы развития лизинга и лизинговых отношений в Республике Казахстан

1. Теоретические и методические основы развития лизинга и лизинговых отношений в Республике Казахстан

Существует множество определений лизинга. Лизинг произошел от английского слова английского происхождения, производного от глагола to lease — брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, на наш взгляд, является следующее определение: Лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа 10, с.141.

Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие непотребляемые вещи.

Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные ресурсы.

Законодательными актами могут быть установлены иные ограничения на использование в качестве предмета лизинга отдельных категорий вещей и земельных участков.

Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом.

1. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему необходимо.

2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

Рис. 1. Простейшая схема лизинговых отношений.

Еще Аристотель в “Риторике” отметил, что богатство составляет не владение имуществом на основе права собственности, а его (имущества) использование 10, с.12. Английский автор Т. Кларк утверждает, что лизинг был известен задолго до того, как жил Аристотель: он находит несколько положений о лизинге в законах Хаммурапи, принятых около 1760 г. до н.э. Римская империя также не осталась в стороне от проблем лизинга — они нашли своё отражение в Институциях Юстиниана. Итак, идея разделения права владения и права собственности и извлечения выгоды из владения известна с незапамятных времен, а рождение и распространение современного лизинга еще раз подтверждает, что новое — это хорошо забытое старое.

Традиционно лизинг считается американским изобретением, за точку отсчета лизинговых операций зарубежные исследователи принимают 1877 год, когда американская компания “Белл Телефон Компани” приняла решение вместо продажи телефонов сдавать их в аренду. Мощный импульс развитию лизинга дало создание специальных лизинговых компаний, для которых лизинг стал не только средством торговой политики, но и предметом деятельности. Первая лизинговая компания “Юнайтед Стейтс лизинг корп.” была создана в 1952 году в Сан - Франциско. В начале 60-х годов американские предприниматели “перевезли” лизинг через океан в Европу, где первая лизинговая компания – “Дойче лизинг ГМбХ” появилась в 1962 году в Дюссельдорфе. С 1972 года здесь существует европейский рынок лизинга.

Одним из первых законов об аренде в Англии стал Закон Уэльса (Statute of Wales) 1284 г., который в дополнение к традиционной аренде земли позволял аренду недвижимости. Нередко в соответствии с этим законом аренда использовалась для целей не совсем честных и благородных, например, для сокрытия истинного положения вещей: кто собственник, кто владелец, - для введения в заблуждение кредиторов. Позднее предметом аренды в Англии стали не только земли и здания, но и движимое имущество и товары.

Нередко лизинг использовался для целей не совсем честных и благородных, например для сокрытия истинного положения вещей — кто собственник, кто владелец, для введения в заблуждение кредиторов. В 1571 г. был издан закон о запрещении таких сделок, разрешалось использовать только действительный лизинг. История использования лизинга повторяется и в ХХ в. Современный лизинговый бум привел к появлению огромного числа сделок, лишь носивших название “лизинг”, но по сути прикрывавших возможность получения больших доходов, уклониться от уплаты налогов. И первые законодательные акты в этой области основной своей целью ставили разграничение “действительного” и “мнимого” лизинга путем применения различных критериев и показателей.

“Мнимого” лизинга хватает и в практике нашей страны и её соседей по СНГ. Например, банки Белоруссии, используя сложную систему лизинга, кредитования подставных лизинговых компаний, взяли друг у друга в “лизинг” банковские офисы, современные средства связи, роскошные автомобили и броневики для инкассации. В результате этого в проигрыше остался лишь Национальный Банк Республики Беларусь, который недополучил огромные суммы (налоги, резервные деньги).

Помимо принятых в нашей стране видов лизинга, в мире, кроме лизинга оборудования, имеет место лизинг зерна, лизинг рабочей силы и многие других видов товаров, так что потенциал этого вида экономических отношений в нашей стране очень велик.

В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:

— Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

— Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

— Продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

— Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на приобретение предмета договора.

На рынке лизинговых услуг можно выделить и специальные субъекты, такие как:

— страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков, возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя, кредитов, предоставляемых лизингодателю кредитным учреждением, от возможных рисков неплатежей и многое другое.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Республики Казахстан, нерезидентом Республики Казахстан, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Изучение состояния финансового лизинга в развитых странах позволяет выделить основные группы оборудования, сдаваемого в лизинг:

— транспортное (транспортные самолеты, автомобили, морские суда, железнодорожные вагоны и т. п.);

— оборудование связи (радиостанции, спутники, почтовое оборудование и т. п.);

— сельскохозяйственное оборудование;

— строительное (краны, бетономешалки и т. п.);

и многое другое.

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм и разновидностей лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, их регулирующих. Мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых отношений. Они не отделены друг от друга резкой границей и черты того или другого вида могут различным образом сочетаться в одном договоре. Причем достаточно порой немного изменить условия одного уже известного вида лизинга, как получается совершенно новый его тип. Поэтому в настоящее время не выработано четкой классификации лизинговых соглашений 11.

В основе различной классификации лежат то или иное понимание понятия «лизинг»; особенности законодательного регулирования лизинговых сделок в различных странах; неточность перевода иностранных терминов.

В зависимости от применяемых принципов группировок среди существующих классификаций лизинга можно выделить две группы классификаций:

а) линейные или «плоские», где различают лишь виды лизинга по отдельным принципам;

б) объемные или ступенчатые, где даны сначала типы (виды) лизинга, а затем в их рамках формы и разновидности этих операций.

Основным достоинством линейной классификации является выделение классификационных признаков, а достоинством объемной – лучшее освещение вопроса о характеристике двух основных видов лизинга, оперативного и финансового.

По линейному принципу в основном выделяются 8 признаков классификации:

-состав участников сделки;

-тип передаваемого в лизинг имущества;

-степень его окупаемости;

-условия амортизации;

-объем обслуживания;

-сектор рынка, где проводятся операции;

-отношение к налоговым и амортизационным льготам;

-характер лизинговых платежей.

ЛИЗИНГ

рентинг

финансовый

оперативный

хайринг

лизинг с обслуживанием

Лизинг нового оборудования

Ливеридж лизинг

Лизинг использованного оборудования

Лизинг в «пакете»

Чистый лизинг

Лизинг с ограниченным набором услуг

Полный лизинг

возобновляемый

внутренний

международный

прямой

возвратный

экспортный

срочный

импортный

транзитный

Рис. 2. Ступенчатая (объемная) классификация лизинга.