Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1. Составление расчетно-платежной ведомости.

№п/п	Ф.И.О.	Начисл.,руб.	Стандартн. вычиты, руб.	Удержано руб.	Сумма к выдачи, руб.
1.	ИвановИ.П.	5000	1000	520	4480
2.	Фадеев О.Ю.	3000	700	299	2701
3.	Петрова В.С..	2500	1000	195	2305
4.	Трошкин В.С.	1700	700	130	1570
5.	Ярхин М.И..	1200	700	65	1135
6.	Бажова М.В.	1000	700	39	961
7.	Сидоров С.П.	1000	700	39	961
8.	Сидорина М.И.	740	700	5,2	734,8
9.	Стрекалов Д.В.	740	700	5,2	734,8
10.	Никитин С.В.	740	700	5,2	734,8
11.	Андреев Н.И.	740	700	5,2	734,8
12.	Маслов О.А.	740	700	5,2	734,8
13.	Брагин И.В.	500	400	39	461
14.	Сизов И.О.	800	-	104	696
15.	Сизова О.А.	600	-	78	522
Итого		21000	9400	1534	19466

При составлении расчетно-платежной ведомости учитывалось: количество человек, работающих на основном месте работы. Оно составило- 13 человек, из них 2 человека имеют по 2 иждивенца, 10 человек по 1 иждивенцу. Стандартные вычеты составили 9400 рублей. Ставка подоходного налога составляет 13%.

Дт20-Кт70- 21000 руб.- начислена з.плата

Дт70-Кт68- 1534 руб.- удержан налог с дохода

Дт70-Кт50- 19466 руб.- начислена сумма к выдачи з.платы.

3.2. Журнал хозяйственных операций.

Октябрь.

Операция	Сумма	Дт	Кт
1.Сформирован УК.		75	80
2.Внесен вклад в УК: ОС		01	75
ДС		51	75
М		10	75
3.Акцептован счет поставщиков за пост.материалы		10	60
4.Начислен НДС за пост.материалы		19	60
5.Акцептован счет за трансп.усл.		10	76
6.Начислен НДС за трансп.усл.		19	76
7.Матер. переданы в пр-во без НДС		20	10
8.Начислена з.пл. за октябрь		20	70
9.Удержан налог с дохода		70	68
10.Перев. с расч.сч. отчисления во внебюдж. фонды		20	69
11.Получен аванс от покупателя		51	62
12.Выделен НДС с аванса		62	68

 

Ноябрь

Операция	Сумма	Дт	Кт
1.Оплачен счет поставщ. за октябрь		60	51
2.Оплачен счет за трансп.усл.		76	51
3.Начислена А на ОС		20	02
4.Получены деньги с расч.сч. в кассу для выдачи з.платы.		50	51
5.Выдана з.пл. за октябрь		70	50
6.Перечисл.с расч.сч. налог с дохода		68	51
7.Перечисл.с расч. сч. отчисления во внебюдж. фонды		69	51
8.Акцептован счет поставщиков за пост.материалы		10	60
9.Начислен НДС за пост.материалы		19	60
10.Акцептован счет за трансп.усл.		10	76
11.Начислен НДС за трансп.усл.		19	76
12.Матер. переданы в пр-во без НДС		20	10
13.Начислена з.пл. за ноябрь		20	70
14.Удержан налог с дохода		70	68
15.Произвед. отчисл. на соц. нужды		20	69
16.Получен аванс от покупателя		51	62
17.Выделен НДС с аванса		62	68

Декабрь.

Операция	Сумма	Дт	Кт
1.Оплачен счет поставщ. за ноябрь		60	51
2.Оплачен счет за трансп.усл.		76	51
3.Начислена А на ОС		20	02
4.Получены деньги с расч.сч. в кассу		50	51
5.Выдана з.пл. за ноябрь		70	50
6.Перечисл.с расч.сч. налог с дохода		68	51
7.Перечисл.с расч. сч. отчисления во внебюдж. фонды		69	51
8.Акцептован счет поставщиков за пост.материалы		10	60
9.Начислен НДС за пост.материалы		19	60
10.Акцептован счет за трансп.усл.		10	76
11.Начислен НДС за трансп.усл.		19	76
12.Матер. переданы в пр-во без НДС		20	10
13.Начислена з.пл. за декабрь		20	70
14.Удержан налог с дохода		70	68
15.Произвед. отчисл. на соц. нужды		20	69
16.Получен аванс от покупателя		51	62
17.Выделен НДС с аванса		62	68
18.Аванс за кварт. перев. в реализацию.		62	90
19.Спис. НДС по опл. ценностям		68	19
20.Нач. налог на автодор.		91	68
21.Спис. произв. затр. на реализ.		90	43
22.Опред. результ. от реализац.		90	99
23.Нач. налог Нм		91	68
Ним		91	68
Нпр		91	99
24.Спис. приб. в упл. Нпр		99	68
25.Списано сальдо дох. и расх.		99	91
26.Списаны фактич. затраты		43	20
27Списаны затр. на готов. прод.		20	43
Чистая прибыль		99	84

Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществить проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода, составим оборотно-сальдовую ведомость, в которой по каждому счету показываем остатки средств и их источников на начало отчетного периода, оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода.

3.3.Оборотно-сальдовая ведомость.

Счет	Остаток на начало отч. периода		Остаток на конец отч. периода
	Дт	Кт	Дт	Кт
01	195195	-	195195	-
02	-	3903,9	-	3903,9
10	582237	456000	126237	-
19	93024	93024	-	-
20	576651,9	576651,9	-	-
43	576651,9	576651,9	-	-
50	44542	44542	-	-
51	906078	457390	448688	-
60	364800	547200	-	182400
62	828000	828000	-	-
68	114624	190347,75	-	75723,75
69	19152	28728	-	9576
70	49729	72000	-	22271
75	390390	390390	-	-
76	7296	10944	-	3648
80	-	390390	-	390390
90	690000	690000	-	-
91	47160,93	129368,1	-	82207,17
99	168722,74	168722,74	-	-
	5654254	5654254	770120	770120

Заключение.

На условно организованном мною малом предприятии "Миф" был сформирован УК в размере 400000 рублей. Среди учредителей на основе исходных данных были распределены вклады в УК: основными средствами и материалами. На предприятии составлено штатное расписание. Установлена месячная оплата труда работников. Предприятием были заключены договора с поставщиками материальных ресурсов на сумму 129600 руб. в месяц, и с покупателями готовой продукции на сумму 216000 руб. в месяц. Рассчитывая экономические показатели, была определена фактическая прибыль от реализации продукции (36661руб.) и чистая прибыль (73112,7руб.), сравнивая два показателя получается, что чистая прибыль в 2 раза больше фактической. Согласно составленной смете фактическая прибыль и рентабельность выше плановой прибыли и рентабельности. Можно сделать вывод, что предприятие приносит доход и, следовательно, не является убыточным. В соответствии с методическими указаниями мною рассчитаны налоги: на милицию, на имущество, на пользователей автомобильных дорог, на прибыль. В журнале хозяйственных операций отражены все операции, проводимые предприятием в течение каждого месяца: октябрь, ноябрь, декабрь и за квартал. Составлена оборотно-сальдовая ведомость для того, чтобы получить полные сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществить проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода. В "Приложении" помещены документы необходимые в работе, помогающие закрепить навыки по заполнении документов, предоставляемые в налоговые фонды. Выполняя выпускную работу по бухгалтерскому учету, закрепили практические навыки по расчету экономических показателей, по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Библиографический список.

1.   Н.Л. Вещунова, Л.Ф.Фомина "План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета", Изд.дом "Герда", Москва-Санкт-Петербург, 2000г.

2.   Е.Пошерстняк, Н.Пошерстняк "Документооборот в бухгалтерском учете"

3.   Е.Б.Пошерстняк "Кассовые операции"

4.   М.С.Мейкин "Денежные средства и расчеты"

5.   Л.П.Щуко "Амортизация имущества организаций. Учет износа основных средств бюджетных учреждений"

6.   О.М.Снеткова "Бухгалтерский учет на малых предприятиях", Омск,1992г.