Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.

2.1. Общие положения.

В связи с переходом экономики России на новые рыночные отношения постоянно растет объем валютных операций. Предприя­тия—клиенты банка все чаще осуществляют экспортно-импорт­ные операции, участвуют в международных сделках. В этих слу­чаях необходим обмен одних национальных денежных единиц на другие. Реализация этой необходимости происходит

через валют­ный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно фор­мируется валютный курс.

В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном конт­роле» от 09.10.92 г. № 3(15-1) приведена трактовка следующих понятий.

I. Валюта Российской Федерации:

находящиеся в обращении рубли как банковские билеты Цен­трального банка России и монета;

средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях РФ;

средства в рублях в банках и в других кредитных учреждениях ' за пределами РФ на основании соглашения правительства и ЦБ с соответствующими органами иностранного государства об исполь­зовании на территории данного государства валюты РФ в каче­стве законного платежного средства.

II. Ценные бумаги в валюте РФ:

платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.):

фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обя­зательства, выраженные в рублях.

III. Иностранная валюта:

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, моне­

ты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платеж­ным средством в соответствующем иностранном государстве, средства на счетах в денежной единице иностранных государств.

IV. Валютные ценности:

иностранная валюта;

ценные бумаги в иностранной валюте—платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы);

фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обя­зательства, выраженные в иностранной валюте;

драгоценные металлы;

драгоценные камни.

V. Резиденты:

физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством РФ, с местонахождением в РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами, созданные в РФ, с местонахождением в РФ;

дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

VI. Нерезиденты:

физические лица, имеющие постоянное местожительство за пре­делами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами, созданные в иностранном государстве, с местонахождением за пределами РФ;

находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные офи­циальные представительства, а также международные организа­ции, их филиалы с местонахождением в РФ.

VII. Валютные операции — это операции, связанные с терехо- • дом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе:

операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в инва­люте;

ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ ва­лютных ценностей;

осуществление международных денежных переводов.

Валютные операции с инвалютой и ценные бумаги в инвалюте подразделяются:

текущие валютные операции;

валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществле­ния расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту това­ров, работ, услуг и их кредитование на срок не более 180 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных дохо­дов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, свя­занным с движением капитала;

переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая за­работную плату, пенсии, алименты, стипендии, наследство и др.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал пред­приятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

переводы на оплату права собственности на здания, сооруже­ния и другое имущество, включая землю и ее недра.

Важным элементом валютной системы является валютной курс. Валютный курс—соотношение одной валюты к другой, отражаю­щий их покупательную способность. Он используется для соизме­рения стоимостного соотношения валют разных стран. Валютный курс необходим для:

взаимного обмена валютами при торговле товарами и услугами, при движении капиталов и кредитов. Экспортер обменивает вы­рученную иностранную валюту на национальную, так как валю­ты других стран не могут обращаться в качестве законного поку­пательного и платежного средства на территории данного государ­ства. Импортер обменивает национальную валюту на иностранную для оплаты товаров, купленных за рубежом. Должник при­обретает иностранную валюту на национальную для погашения задолженности и выплаты процентов по внешним займам;

сравнения цен мировых и национальных рынков, а также сто­имостных показателей разных стран, выраженных в националь­ных или иностранных валютах;

Периодической переоценки счетов в иностранной валюте) фирм и банков.

Таким образом, валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса. Различают и используют чаще всего два метода котиров­ки иностранной валюты к национальной—прямой и косвенный курсы. Прямой курс единицы иностранной валюты выражается национальной валюте. Например, один доллар США приравнива­йся к определенному количеству рублей. При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве Иностранных денежных единиц (применяется в Великобритании).

Котировка валют для торгово-промышленной клиентуры обычно базируется на кросс-курсе — соотношении между двумя валю­тами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). При таком определении обычно устанавливается средний курс между двумя валютами, который затем используется для определения курсов продавца и покупателя. Напомним, что в настоящее время при установлении курсов Центрального банка России за основу берется курс доллара США к рублю, зарегистрированный на торгах на Московской межбан­ковской валютной бирже (ММВБ), а прочие курсы определяются по методу кросс-курсов: рубль—доллар и доллар—валюта.

Кроме того, в коммерческих операциях используется так назы­ваемая «корзиночная» валюта (взвешенная), т. е. определение средневзвешенного курса одной валюты к определенному набору дли «корзине» других валют.

Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке с немедленной поставкой валют это означает, что часть его ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. Если банк совершает сделку на срок, то, приобретая требование в одной валюте, он принимает обязательство в другой валюте. В результате в обоих случаях в активах и в пассивах банка (денежных или в форме обязательств) появляются две различные валюты, курс которых изме­няется независимо друг от друга, приводя к тому, что в определенный момент актив может превысить пассив (прибыль) или на­оборот (убыток). Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В слу­чае их равенства по конкретной валюте валютная позиция счита­ется закрытой, а при несовпадении — открытой. Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, и длинной, если активы и требования по купленной валюте превы­шают пассивы и обязательства. Открытая валютная позиция свя­зана с риском потерь банка, если к моменту контрсделки, т. е. по­купки ранее проданной валюты и продажи ранее купленной ва­люты, курс этих валют изменится в неблагоприятном для него на­правлении. Таким образом, открытая валютная позиция банка— приобретение иностранной валюты на валютной бирже или у другого банка за свой счет с целью будущей продажи и получения до-кода. ЦБ ограничивает ее размеры и устанавливает отдельную специальную отчетность.

Закрытая валютная позиция — банк заключает сделку на по­купку инвалюты и тут же закрывает ее другой сделкой—продажей, получив доход. ЦБ их не ограничивает.

Дата валютирования — указание срока, с которого произво­дится начисление процентов (комиссии) на дебетуемые и креди­туемые суммы.

Похожие работы

Бухгалтерский учет валютных операций в организациях различных форм собственности

Скачать

34608

8

0

... , используемые предприятием для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской федерации. Для обособленного ведения бухгалтерского учета валютных операций используются субсчета к соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Для учета внешнеэкономической деятельности к синтетическим счетам можно открывать субсчета первого, ...

Учет валютных операций

Скачать

87370

20

1

... года рублевый эквивалент кредиторской задолженности ОАО «Альфа-банк» составит 14 750 000 руб. (500 000 USD ´ 29,5 руб./USD).   Глава 2. Отражение и учет валютных операций 2.1. Учет операций по валютным счетам Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и ...

Бухгалтерский учёт валютных операций

Скачать

63443

0

0

... валюте, распространяются также и на имущество и обязательства, используемые предприятием для ведения хо­зяйственной деятельности за пределами Российской Федера­ции. Для обособленного ведения бухгалтерского учета валютных операций используются субсчета к соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Министер­ства ...

Учет и налогообложение валютных операций

Скачать

80514

2

1

... учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме. 4. учет и налогообложение операций по покупке и продаже валюты 4.1. покупка валюты Согласно указаниям ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной ...