Г. по сравнению с 1996 г. по расчётам с бюджетом – на 15646 т.р

1997 г. по сравнению с 1996 г. по расчётам с бюджетом – на 15646 т.р.

или 1,87%. Была ликвидирована задолженность по авансам полученным. В 1996 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3).

Таблица 3.

Анализ кредиторской задолженности по срокам

образования в АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

№ п/п	Статьи кредиторской задолженности	Всего на конец 1997г., тыс. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	б. 12
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	644937			644937
2.	По оплате труда	4227			4227
3.	По социальному страхованию и обеспечению	3180			3180
4.	Бюджету	19585			19585
5.	Авансы полученные	6003			6003
6.	Прочие кредиторы	491			491
7.	Всего кредиторская задолженность	678423			678423

Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в АОЗТ «Крокорс» за 1997 год составили 3 – 6 месяцев. Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары, работы, услуги» 644937 тыс. рублей, по оплате труда – 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению – 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – 19585 тыс. рублей, по авансам полученным – 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам – 491 тыс. рублей.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

Анализ состава и структуры

дебиторской задолженности.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая таблица 4

.

Таблица 4

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

Расчёты с дебиторами	1995г.		1996г.		1997г.		отклонения (+ ; -)
							1996г . от 1995г.		1997г. от 1996г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
За работы, услуги	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
Товары отгруженные	89908	96,46	17326	21,47	383222	87,94	-72582	-47,99	365896	66,47
С бюджетом	3111	3,34	_	_	_	_	-3111	-3,34	_	_
Авансы выданные	_	_	1980	2,45	_	_	1980	2,45	-1980	-2,45
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прочие дебиторы	188	0,2	61378	76,08	52556	12,06	61190	75,88	-8822	-64,02
Итого:	93207	100	80684	100	435778	100	-12523	Х	355094	Х

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1995г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 1996г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 1997г. по сравнению с 1996г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

какой процент не возврата дебиторской задолженности

приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

каково распределение дебиторской задолженности по срокам

образования;

какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности

дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

Таблица 5.

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования

в АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

№ п/п	Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец 1997г., тыс. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	>12
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Дебиторская задолженность за товары отгруженные	383222	-	-	383222	-	-
2.	Прочие дебиторы, в том числе:	52556	-	-	52556	-	-
2.1	переплата финорганам	-	-	-	-	-	-
	А	1	2	3	4	5	6
2.2	задолженность подотчётных лиц	-	-	-	-	-	-
2.3	прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками	- -	- -	- -	- -	- -	- -
3.	Всего дебиторская задолженность	435778			435778		-

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ оборачиваемости дебиторской

и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской =

задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения (+ ; -)
					1996г от 1995г	1997г от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

В – период погашения дебиторской задолженности.

__

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

___ ___

Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

ВР1 ВР1

___ ___

ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

В = ВВР + Вд3

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).

ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1996 – 1997 г.г.).

ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 40 – 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская

задолженности = задолженность _ х 100%

Дебиторская задолженность

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения (+ ; -)
					1996г от 1995г	1997г от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

__

В = КЗ х Д , где

ВП

В – период погашения кредиторской задолженности.

__

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

___ ___

Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

___ ___

ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

В = Вкз + Ввр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Сравнительный анализ дебиторской

и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

Таблица 8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в АОЗТ «Крокорс» на конец 1997 г.

№ п/п	Показатели			Превышение задолженности
				Дебитор-ской	Кредитор- ской
	А	1	2	3	4
1.	За товары, работы, услуги	-	644937	-	644937
2.	За товары отгруженные	383222	-	383222	-
3.	По оплате труда	-	4227	-	4227
4.	По отчислению на социальные нужды	-	3180	-	3180
5.	С бюджетом	-	19585	-	19585
6.	По авансам	-	6003	-	6003
7.	С прочими дебиторами и кредиторами	52556	491	52065	-
	Итого:	435778	678423	435287	677932

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 1997 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. – 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как АОЗТ «Крокорс» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 1997 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 1997 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Таблица 9.

Расчётный баланс АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

Наименование статей	На начало года	На конец года	Изменения (+;-)
А	1	2	3
Актив
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной работы) В том числе товары отгруженные авансы выданные прочие дебиторы Всего: Кредитовое сальдо	17326 1980 61378 80684 305459	383222 - 52556 435778 242645	365896 -1980 -8822 355094 -62814
Баланс	386143	678423	292280
Пассив
Кредиторская задолженность в том числе поставщики и подрядчики по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению задолженность перед бюджетом авансы полученные прочие кредиторы Всего: Дебетовое сальдо	374808 1738 868 3939 - 4790 386143 -	644937 4227 3180 19585 6003 491 678423 -	270129 2489 2312 15646 6003 -4299 -
Баланс	386143	678423	292280

Выводы и предложения.

Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам АОЗТ «Крокорс». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт АОЗТ «Крокорс» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

Анализируя работу АОЗТ «Крокорс» за 1997 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации составила 1579234 тыс. рублей, прибыль от реализации – 35950 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные увеличилась на 365896 тыс. рублей, по прочим дебиторам снизилась на 8822 тыс. рублей, по авансам выданным также снизилась на 1980 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность повысилась на 353094 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность увеличилась на 292280 тыс. рублей, в том числе по расчётам за товары, работы, услуги – на 270129 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила 455778 тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность – 678423 тыс. рублей. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

Превышение дебиторской задолженности кредиторской на конец 1997 года составило 242645 тыс. рублей. Взаимные неплатежи налицо, но не в ущерб предприятию, так как общее превышение составило 677932 тыс. рублей.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов АОЗТ «Крокорс»:

меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Список использованной литературы.

1. И.С. Глушков «Бухгалтерский учёт на современном предприятии»

г. Новосибирск «ЭКОР» 1995 г.

2. П.И. Камышанов « Практическое пособие по бухгалтерскому учёту»

г. Москва «Экономика» 1995 г.

3. Е.П. Козлова «Бухгалтерский учёт»

г. Москва «Финансы и статистика» 1996 г.

4. О.В. Жигалов «Автоматизация бухгалтерского учёта»

г. Москва 1994 г.

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной

деятельности предприятия и инструкция по его применению.

М., «Финансы и статистика», 1992 г.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте»

от 21.11.96 г. №129-Ф3

Журнал «Главбух» 1995-1998 г.г.

Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова

Бухгалтерская отчётность и её анализ. – М: Тентея Тех, 1996 г.

О.В. Ефимов Финансовый анализ. – М: Бух. Учёт, 1996 г.

А.И. Ковалёв, В.П. Привалов

Анализ финансового состояния предприятия – М: Центр экономики и маркетинга, 1995 г.

И.Т. Балабанов

Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта – М: Финансы и статистика, 1994 г.

А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин

Методика финансового анализа – М: Инфра – М, 1996 г.

М.Ф. Дъячкор «Анализ хозяйственной деятельности в

строительстве», М: «Финансы и статистика», 1989 г.

В.В. Коротков «Анализ хозяйственной деятельности

строительных организаций», Белгород, БКАПК, 1995 г.

В.И. Стражева «Анализ хозяйственной деятельности в

промышленности», Минск: Высшая школа, 1997 г.

Журнал «Бухгалтерский учёт» №2, 1996 г.

Высоцкий «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности».

Приложения.

Таблица 1.

Основные показатели деятельности

АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

Показатели				отклонения (+ ; -)
				1996г от 1995г	1997г от 1996г
А	1	2	3	4	5
Показатели от реализации, млн. рублей. в действующих ценах в сопоставимых ценах	1385,948 1385,948	1546,698 1198,991	1579,234 1397,552	160,75 -186,957	32,536
Прибыль от реализации, млн. рублей	37,150	-13,763	35,950	-50,913	49,713
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей	8392	7738	6844	-654	-894
Среднесписочная численность работников, чел.	175	162	147	-13	-15
Фонд заработной платы, млн. рублей	62,712	79,814	95,611	17,102	15,797
Производительность труда работников, млн. рублей в действующих ценах в сопоставимых ценах	7,920 7,920	9,548 7,401	10,743 9,507	1,628 -0,519	1,195 2,106
Средняя заработная плата за год	0,358	0,493	0,650	0,135	0,157
Фондоотдача основных средств	0,165	0,200	0,231	0,035	0,031
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166

Основные показатели деятельности

АОЗТ « Крокорс » за 1995 - 1997 г.г.

Составил А.В.Лунева

Проверил М.В.Мощенская

Листов 4, лист 1 стр.

Таблица 2.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

Расчёты с дебиторами	1995г.		1996г.		1997г.		отклонения (+ ; -)
							1996г . от 1995г.		1997г. от 1996г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
За работы, услуги	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
Товары отгруженные	89908	96,46	17326	21,47	383222	87,94	-72582	-47,99	365896	66,47
С бюджетом	3111	3,34	_	_	_	_	-3111	-3,34	_	_
Авансы выданные	_	_	1980	2,45	_	_	1980	2,45	-1980	-2,45
Прочие дебиторы	188	0,2	61378	76,08	52556	12,06	61190	75,88	-8822	-64,02
Итого:	93207	100	80684	100	435778	100	-12523	Х	355094	Х

Анализ состава и структуры дебиторской задол-

женности АОЗТ « Крокорс » за 1995 - 1997 г.г.

Составил А.В.Лунева

Проверил М.В.Мощенская

Листов 4, лист 2 стр.

Таблица 3.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения (+ ; -)
					1996г от 1995г	1997г от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

Анализ оборачиваемости дебиторской задол-

женности в АОЗТ « Крокорс » за 1995-1997г.г.

Составил А.В.Лунева

Проверил М.В.Мощенская

Листов 4, лист 3 стр.

Таблица 4.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения (+ ; -)
					1996г от 1995г	1997г от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

Анализ оборачиваемости кредиторской задол-

женности в АОЗТ « Крокорс » за 1995 -1997 г.г.

Составил А.В.Лунева

Проверил М.В.Мощенская

Листов 4, лист