Января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г

1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.

1 февраля 2001 г:

● сравниваются фактические и плановые показатели за январь;

● если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.;

●разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.

Задание 1.

Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:

Запасы на начало Планируемые продажи Продажная

периода, шт. в июне, шт. цена

Стулья 63 290 120

Столы 36 120 208

Кресла 90 230 51

Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.

Для производства мебели требуются следующие ресурсы:

Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.

кубометры кубометры труд, часы труд, часы

Стулья 4 2 3 2

Столы 5 3 5 8

Кресла 2 1 2 -

Стоимость ед. 12 7 4 6

затрат, руб

Запасы материалов на начало периода:

дерево – 142 м

пластик –81 м

Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется:

(1)  составить на июнь бюджет (а) продаж;

(б) производства;

(в) расходования материалов;

(г) трудовых затрат;

(д) закупки материалов.

(2)  составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.

(1) Операционные бюджеты

(а) Бюджет продаж

	Стулья	Столы	Кресла	Всего
Количество, ед	290	120	230
Стоимость, руб	34 800	24 960	11 730	71 490

(б) Бюджет производства, в ед продукции

	Стулья	Столы	Кресла
Продажи	290	120	230
Запасы на конец	87	36	69
	377	156	299
Запасы на начало	(63)	(36)	(90)
Объем производства	314	120	209

(в) Бюджет расходования материалов

	Дерево, кубометры	Пластик, кубометры
Стулья	314*4=1256	314*2=628
Столы	120*5=600	120*3=360
Кресла	209*2=418	209*1=209
Итого	2274	1197

(г) Бюджет трудовых затрат

	Неквалифиц. труд, часы	Квалифиц. труд, часы
Стулья	314*3=942	314*2=628
Столы	120*5=600	120*8=960
Кресла	209*2=418	-
Итого, часов	1960	1588
Итого, руб	1960*4=7840	1588*6=9528

(д) Бюджет закупки материалов

	Дерево, кубометры	Пластик, кубометры
Расход в производство	2274	1197
Запасы на конец пер.
50*(4+5+2)	550
50*(2+3+1)		300
	2824	1497
Запасы на начало пер.	(142)	(81)
Закупки, кубометры	2682	1416
Закупки, руб	2682*12=32184	1416*7=9912

(2) Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)

Выручка 71490

Производственные затраты

Дерево 27288

Пластик 8379

Неквалифицированный труд 7840

Квалифицированный труд 9528

Накладные расходы (1960+1588) 3548

56583

Запасы готовой продукции на начало пер.* 15255

71838

Запасы готовой продукции на конец пер.* (16578)

Себестоимость готовой продукции (55260)

Валовая прибыль 16230

*Расчет себестоимости запасов

(руб)

	Стулья	Столы	Кресла	Всего
Себестоимость ед
Дерево	12*4=48	*5=60	*2=24
Пластик	7*2=14	*3=21	*1=7
Неквалифиц. труд	4*3=12	*5=20	*2=8
Квалифиц. труд	6*2=12	*8=48	-
Накладные расходы	1*5=5	*13=13	*2=2
Всего	91	162	41
Запасы на начало пер.	5733	5832	3690	15255
Запасы на конец пер.	7917	5832	2829	16578

Проверка:

Валовая прибыль

Стулья 290*(120 – 91) = 8410

Столы 120*(208 – 162) = 5520

Кресла 230*(51 – 41) = 2300

16230

Задание 2.

Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация:

1)   Политика компании в отношении запасов:

-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;

-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства;

-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.

2)   Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):

	А	Б
Материалы
Х (1,4 руб за кг)	56	112
У (7 руб за кг)	21	28
Труд
квалифицированный (28 руб в час)	28	56
неквалифицированный (8 руб в час)	8	24
Накладные расходы	35	70

3)   Ценовая политика компании:

цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

4)   В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж:

-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;

-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.

Требуется:

(1)  составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты

(а) производства;

(б) закупки материалов;

(в) трудовых затрат;

(г) продаж;

(2)  составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца.

(1)  Операционные бюджеты

(а) Бюджет производства (в ед)

	Март		Апрель		Май		Июнь
	А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
Запасы на нач.	-	-	(2200)	(1100)	(2400)	(1210)	(2600)	(1331)
Продажи	2000	1000	2200	1100	2400	1210	2600	1331
Запасы на кон.	2200	1100	2400	1210	2600	1331	2800	1331
Производство	4200	2100	2400	1210	2600	1331	2800	1331

(б) Бюджет закупки материалов

Материал Х

	Март		Апрель		Май		Июнь
	А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
Запасы на нач.	-	-	(96000)	(96800)	(104000)	(106480)
Расход в пр-во	168000	168000	96000	96800	104000	106480	112000	106480
Запасы на кон.	96000	96800	104000	106480	112000	106480
	264000	264800	104000	106480	112000	106480
Всего в мес., кг	528 800		210 480		218 480
Всего в месяц, руб (*1,4/кг)	740 320		294 672		305 872

Материал У

	Март		Апрель		Май		Июнь
	А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
Запасы на нач.	-	-	(7200)	(4840)	(7800)	(5324)
Расход в пр-во	12600	8400	7200	4840	7800	5324	8400	5324
Запасы на кон.	7200	4840	7800	5324	8400	5324
	19800	13240	7800	5324	8400	5324
Всего в мес., кг	33 040		13 124		13 724
Всего в месяц, руб (*7/кг)	231 280		91 868		96 068

(в) Бюджет трудовых затрат

	Март		Апрель		Май			Всего
Вид трудовых затрат	квалиф, часы	неквал, часы	квалиф, часы	неквал, часы	квалиф, часы	неквал, часы
Продукт А	4200	4200	2400	2400	2600	2600
Продукт Б	4200	6300	2420	3630	2662	3993
Всего часов	8400	10500	4820	6030	5262	6593
Всего, в руб
*28 руб/час	235 200		134 960		147 336		517 496
*8 руб/час		84 000		48 240		52 774	184 984

(г) Бюджет продаж

	Март		Апрель		Май		Всего,
	ед	руб	ед	руб	ед	руб	руб
Продукт А	2000	356 000	2200	391 600	2400	427 200
Продукт Б	1000	348 000	1100	382 800	1210	421 080
Всего		704 000		774 400		848 280	2326 680

Расчет цен

(руб)

	А	Б
Полная себестоимость	148	290
Плюс 20%-ная наценка	29,6	58
Всего	177,6	348
После округления	178

(2)  Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца

(руб)

Выручка 2 326 680

Производственные затраты

Материал Х

закупка 1 340 864

запасы на конец периода

 [(112000+106480)*1,4 ] (305 872)

Материал У

закупка 419 216

запасы на конец периода

[ (8400+5324)*7 ] (96 068)

Затраты неквалифицированного труда 184 984

Затраты квалифицированного труда 517 496

Накладные расходы 646 870

2 707 490

Запасы готовой продукции на конец периода

[2600*148+1331*290] (770 790)

Себестоимость проданной продукции (1 936 700)

Валовая прибыль 389 980