Планування аудиту, перевірка фірми.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПІДГОТОВКИ ФАХІВЦІВ
К О Н Т Р О Л Ь Н А Р О Б О Т А

по дисципліні « А У Д И Т »

Слухач:...........................................Сидоркевич Дмитро Іванович

Спеціальність, група:...................ЗФ – 02 ( фінанси )

Керівник:.......................................Шило Юлія Миколаївна

Результат, дата:

Реєстраційний номер, дата:

м. Черкаси

2001 р.

З М І С Т

Введення. ...................................................................................................................................................3

Основні аспекти аудиту нематеріальних активів........................................................4

Планування аудиту............................................................................................................................8

Скласти програму аудиторської перевірки приватної виробничо-комерційної фірми . Вказати час проведення перевірки по кожному питанню зокрема й у цілому по фірмі , та час написання аудиторського звіту. .........................................................................................................................................................10

Використана література. .............................................................................................................17

Введення.

В умовах ринку підприємства, кредитні заснування, інші об'єкти, що хазяюють, вступають у договірні відносини по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операцій і інвестицій. Довірчість цих відносин повинна підкріплюватися можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію. Вірогідність інформації підтверджується незалежним аудитором.

Власники, і насамперед колективні власники - акціонери, пайовики, а також кредитори, позбавлені можливості самостійно переконатися в тім, що всі численні операції підприємства, найчастіше дуже складні, законні і правильно відбиті в звітності, тому що звичайно не мають доступу до облікових записів, ні відповідного досвіду, і тому мають потребу в послугах аудиторів.

Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки й оподатковування.

Аудиторські перевірки необхідні державним органом, судам, прокурорам і слідчим для підтвердження вірогідності цікавлячої їхньої фінансової звітності.

Потреба в послугах аудитора виникла в зв'язку з наступними обставинами:

1) можливість необ'єктивної інформації з боку адміністрації у випадках конфлікту між нею і користувачами цієї інформації (власниками, інвесторами, кредиторами);

2) залежність наслідків прийнятих рішень (а вони можуть бути дуже значні) від якості інформації;

3) необхідність спеціальних знань для перевірки інформації;

4) часта відсутність у користувачів інформації доступу для оцінки її якості.

Усі ці передумови привели до виникнення суспільної потреби в послугах незалежних експертів, що мають відповідні підготовку, кваліфікацію, досвід і дозвіл на право надання такого роду послуг. Аудиторські послуги - це послуги посередників, що установлюють вірогідність фінансової інформації.

Наявність достовірної інформації дозволяє підвищити ефективність функціонування ринку капіталу і дає можливість оцінювати і прогнозувати наслідку різних економічних рішень.

1. Основні аспекти аудиту нематеріальних активів.

Нематеріальні активи — це умовна вартість об'єктів промислової та інтелектуальної власності, довгострокові вкладення у придбання об'єктів промислової та інтелектуальної власності, права на здійснення окремих видів діяльності, правам оренди будівель, споруд, приміщень, права власності на квартири, а також інші аналогічні майнові права, що визнаються об'єктом права власності конкретного підприємства і приносять йому доход або створюють умови для його одержання. До нематеріальних активів належать "ноу-хау" в (нові технології, технічні й інші рішення, що приносять вигоду у процесі господарської діяльності), ліцензії, торгові марки і ї товарні знаки, права на володіння землею, водними і природними ресурсами, придбані права на місце на товарній, фондовій біржах, до вартості яких входять усі затрати, пов'язані з практичним використанням переважно цього місця для самого підприємства.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів, регулюється пп. 49—50 Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 250 від 3.04.93 р., та п. 15 Вказівок з організації бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів України № 25 від 7.05.93 р. Ведеться бухгалтерський облік нематеріальних активів за первісною вартістю, яка складається з фактичних витрат на придбання і витрат по приведенню їх до стану практичного використання.

Вартість нематеріальних активів, внесених акціонерами (засновниками) в рахунок їх вкладів до Статутного фонду підприємства, визначається за згодою учасників правління. На рахунку бухгалтерського обліку № 04 "Нематеріальні активи" відображують тільки витрати на нематеріальні активи, вартість активів, а не матеріальні об'єкти. Якщо нематеріальні активи одержано від інших підприємств або осіб безкоштовно, то їх вартість визначається експертним шляхом.

Надходження і оприбуткування будь-якого об'єкту нематеріальних активів на підприємстві мають підтверджуватися відповідними первинними документами, в яких наводяться детальна характеристика об'єкту, його первісна вартість, термін корисного використання, норми зносу (амортизації), місце, де буде використовуватися об'єкт. Об'єктами права інтелектуальної власності, що належать до нематеріальних активів, можуть бути:

1. Право власності на винахід. Документ, що підтверджує право власності, — патент.

2. Право власності на промисловий зразок. Патент.

3. Право власності на корисну модель. Патент.

4. Право власності на сорт рослин. Патент.

5. Право власності на товари і послуги. Свідоцтво.

6. Право власності на програми для ПЕОМ. Це право на публікацію, відтворення, розповсюдження та йищ дії по введенню до господарського обігу сукупності даних і команд, призначених для функціонування ЕОМ та інших комп'ютерних устаткувань, з метою одержання визначених результатів.

7. Право власності на науково-технічну інформацію, тобто результати науково-технічних, виробничих робіт та іншої науково-технічної діяльності, яка забезпечує їх відтворення, використання й розповсюдження.

8. Право власності на фірмову назву. Чинним законодавс­твом визначаються права і обов'язки суб'єктів господарської діяльності, пов'язані з використанням фірмових назв, вироб­ничих марок і товарних знаків, що належать до нематеріальних активів.

9. Право власності на базу даних. Право на публікацію, відтворення, розповсюдження та інші дії по введенню до господарського обігу сукупності даних (статей, розрахунків тощо), систематизованих для пошуку та обробки за допомогою ЕОМ.

До об'єктів права користування природними ресурсами належать:

1. Право користування надрами землі, а також розробка корисних копалин.

2. Право користування земельною ділянкою, а також право оренди земельної ділянки.

3. Право на користування геологічною та іншою інформацією про природне середовище.

4. Право на користуванню водними, біологічними та іншими ресурсами, які впливають на рівень екологічної безпеки підприємств, населених пунктів, регіонів тощо.

5. Право на користування економічними, організаційними та іншими перевагами, такими, як право на використання економічних та інших привілеїв, монопольні позиції на ринку виробництва товарів і надання послуг тощо. Права підтверджуються відповідними документами.

До нематеріальних активів належить гудвіл (ділова репута­ція). Гудвіл — це комплекс заходів, спрямованих на збіль­шення прибутку підприємства без відповідного збільшення активних операцій, включаючи використання кращих управ­лінських здібностей, домінуючу позицію на ринку продукції (робіт, послуг), нові технології тощо. Вартість гудвілу визна­чається різницею між ціною придбання і звичайною ціною відповідних активів.

Аналітичний облік ведеться за видами окремих об'єктів нематеріальних активів.

Норма зносу нематеріальних активів визначається виходячи з первісної вартості і встановленого терміну їх корисного, використання.

Не нараховуються амортизаційні відрахування (знос) на нематеріальні активи: "ноу-хау", гудвіли, товарні знаки тощо, вартість яких не зменшується в процесі їх викорис­тання.

Облік нематеріальних активів.

Внесені засновниками й оприбутковані нематеріальні активи до Статутного фонду:

Дебет рахунку № 04 "Нематеріальні активи"

Кредит рахунку № 75 "Розрахунки з учасниками".

Придбані підприємством нематеріальні активи:

Дебет рахунку № 04 "Нематеріальні активи"

Дебет рахунку № 68 "Розрахунки з бюджетом" (на суму ПДВ)

Кредит рахунку № 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками"

Кредит рахунку № 76 "Розрахунки з різними дебіто­рами і кредиторами".

Використання джерел фінансування придбаних немате­ріальних активів:

Дебет рахунку № 87 "Фовди економганого стимулю­вання"

Дебет рахунку № 81 "Використання прибутку"

Кредит субрахунку № 88-6 "Фонд коштів, використа­них на фінансові вкладення".

Вартість безкоштовно одержаних нематеріальних акти­вів:

Дебет рахунку № 04 "Нематеіральні активи"

Кредит субрахунку № 88-13 "Фонд безкоштовно одержаного майна".

Нарахування амортизаційних відрахувань на немате­ріальні активи провадяться до досягнення їх залишкової вартості нульового значеная (Закон України "Про аморти­зацію"):

Дебет рахунку № 04 "Нематеріальні активи"

Кредит субрахунку № 02-3 "Знос нематеріальних активів".

Списання непридатних для подальшого використання нематеріальних активів, знос по яких не нараховується:

Дебет рахунку № 20 "Основне виробництво"

Дебет рахунку № 26 "Загальногосподарські витрати"

Дебет рахунку № 44 "Витрати обігу"

Кредит рахунку № 04 "Нематеріальні активи". Списання неповністю амортизованих нематеріальних активів на суму нарахованого зносу (вибуття нематеріаль­них активів):

Дебет субрахунку № 02-3 "Знос нематеріальних

активів"

Кредит рахунку № 04 "Нематеріальні активи".

На суму недоамортизованої частини нематеріальних активів:

Дебет рахунку № 81 "Використання прибутку" Дебет рахунку № 87 "Фонди економічного стимулю­вання", Кредит: рахунку, №^04 "Нема-серіальні активи"

Облік реалізації нематеріальних активів.

1. Надходження грошових коштів:

Дебет рахунку № 51 "Розрахунковий рахунок" , Кредит субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів"

2. Списана первісна вартість нематеріальних активів:

Дебет субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів" Кредит рахунку № 04 "Нематеріальні активи"

або:

1. На продажну вартість нематеріальних активів:

Дебет рахунку № 76 "Розрахунки з різними дебіторами

і кредиторами"

Кредит субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів".

2. Надходження коштів за реалізацію нематеріальних активів:

Дебет рахунку № 51 "Розрахунковий рахунок" Кредит рахунку № 76 "Розрахунки з різними дебіто­рами і кредиторами".

3. Одночасно на первісну вартість:

Дебет субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів"

Кредит рахунку № 04 "Реалізація інших активів". Списується нарахований знос на реалізовані нематеріальні активи:

Дебет субрахунку № 02-3 "Знос нематеріальних активів"

Кредит субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів".

На суму витрат, пов'язаних з продажем нематеріальних активів:

Дебет субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів"

Кредит рахунку № 76 "Розрахунки з різними дебіто­рами і кредиторами"

Кредит рахунку № 70 "Розрахунки з оплати праці" та ін.

Податок на додану вартість на доходи від реалізації:

Дебет субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів" Кредит рахунку № 68 "Розрахунки з бюджетом".

Результат від реалізації.

Прибутки:

Дебет субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів"

Кредит рахунку № 80 "Прибутки і збитки".

Збитки:

Дебет рахунку № 80 "Прибутки і збитки"

Кредит субрахунку № 46-3 "Реалізація інших активів".

При безкоштовній передачі нематеріальних активів залиш­кова їх вартість (первісна за мінусім зносу) відноситься підприємством на рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства або фондів, що створюються підприємством.

Безкоштовна передача нематеріальних активів:

а) на суму нарахованого зносу:

Дебет субрахунку № 02-3 "Знос нематеріальних активів"

Кредит рахунку № 04 "Нематеріальні активи";

б) на суму залишкової вартості:

Дебет рахунку № 81 "Використання прибутку"

Дебет-рахунку № 87 "Фонд» економічного стимулю­вання"

Кредит рахунку № 04 "Нематеріальні активи".

Інвентаризація нематеріальних активів.

По всіх нематеріальних активах перевіряється наявність розпорядчих документів керівника підприємства щодо затвер­дження термінів їх корисного використання і норми зносу (амортизації) даних об'єктів. Інвентаризацією нематеріальних активів, таких, як секрети технологій, має бути встановлена наявність на підприємстві документів з детальним описом суті і порядку використання. Програмні продукти перевіряються за їх наявністю на відповідних носіях і наявністю експлуатаційної проби. Таким чином, при інвентаризації нематеріальних активів їх наявність встановлюється шляхом перевірки документів, що стали підставою для їх оприбуткування на баланс підприємства, а також документів, якими оформлені (підтверджені) майнові права.