Навигация
4 квартал
Определение доходов предприятия в 4 квартале Доходы от реализацииВыручка от реализации продукции - 2783000*1,1 = 3061300 руб. без НДС
НДС = 20%
Сумма НДС = 3061300*0,2 = 612260 руб.
Выручка с НДС = 3061300+612260 =3673560 руб.
Внереализационные доходы¨ Доходы от сдачи гаражей в аренду - 65340*1,1 = 71874 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 71874*0,2 = 14375 руб.
Сумма налога с продаж = (71874+14375)*0,05 = 4313 руб.
Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 71874+14374+4313 = 90562 руб.
¨ Полученные штрафы - 33880*1,1 = 37268 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 37268*0,1667 = 6213 руб.
Выручка без НДС = 37268-6213 = 31055 руб.
Суммарные доходыДоходы брутто с учетом НДС и налога с продаж = 3673560+90562+37268 = 3801390 руб.
Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 3061300+71874+31055 = 3164229 руб.
НДС в доходах = 612260+14375+6213 = 632848 руб.
Налог с продаж в доходах = 4313 руб.
Определение расходов предприятия Составление сметы расходов1. Материальные расходы - 838530 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 838530*0,1667 = 139783 руб.
Материальные расходы нетто = 838530-139783 = 698747 руб.
2. Расходы на оплату труда
ФОТ = 286165 руб.
3. Амортизация
а) здания и сооружения
Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.
б) оборудование
Аобор = (1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»
Приобретение грузового автомобиля за 155000 руб. с НДС
Сумма НДС =155000*0,1667 = 25839 руб.
Затраты на приобретение без НДС = 155000-25839 = 129161 руб.
Агр авт = (2*110000)*0,2*1/12+(220000+129161)*0,2*2/12 = 15305 руб.
г) амортизация нематериальных активов
Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 85130 руб.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Сумма налога = 286165*0,356 = 101875 руб.
4.1.2 Налог на имущество
СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.
СИ1.01* зд = 3300000-41250-41250-41250-41250 = 3135000 руб.
СИ1.01* обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733-27200-27200 = 1166467 руб.
СИ1.01* гр авт = 220000-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.
СИ1.01* нма = 55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.
СИ1.01*мз = 698747*0,11 = 76862 руб.
СИ1.01* = 445624 руб.
СИ за год = (4932748*0,5+4788875+4609039+4534567+0,5*4615424)/4 = 4716392 руб.
Сумма налога за год = 4716392*0,02 = 94189 руб.
Сумма налога за 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств
Сумма налога = 110*9*1 = 990 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог
Сумма налога = 3061300*0,01 = 30613 руб.
4.1.5 Налог на рекламу
Расходы на рекламу - 70543 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.
Сумма налога на рекламу = (70543-11760)*0,05 = 2939 руб.
4.2 Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса - 29282 руб. без НДС
НДС = 20 %
Сумма НДС = 29282*0,2 = 5856 руб.
Расходы с НДС = 29282+5856 = 35138 руб.
4.3 Представительские расходы
43923 руб. без НДС и налогов с продаж
¨ Наличный расчет 43923*0,4 = 17569 руб.
НДС = 20 %
Сумма НДС = 17569*0,2 = 3514 руб.
Сумма налога с продаж = (17569+3514)*0,05 = 1054 руб.
¨ Безналичный расчет 43923*0,6 = 26354 руб.
Сумма НДС = 26354*0,2 = 5271 руб.
Затраты на представительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354+5271 = 53762 руб.
Затраты на представительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354 = 48491руб.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
18634 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 18634*0,2 = 3727 руб.
Сумма налога с продаж = (18634+3727)*0,05 = 1118 руб.
Затраты брутто, нетто = 18634+3727+1118 = 23479 руб.
4.5 Расходы на рекламу
70543 руб. с НДС
Сумма НДС = 70543*0,1667 = 11760 руб.
Расходы без НДС = 70543-11760 = 58783 руб.
Всего прочие затраты брутто = 101875+23273+990+30613+2939+35138+53762+23479+70543 =342612 руб.
НДС в прочих затратах = 5856+11760+5271 = 22887 руб.
Всего прочие затраты нетто = 101875+23273+990+30613+2939+29282+48491+23479+58783 = 319725 руб.
Смета расходов| № п/п | элементы расходов | расходы | ||
| всего (брутто) | НДС в расходах | всего (нетто) | ||
| 1 | материальные расходы | 838530 | 139783 | 698747 |
| 2 | расходы на оплату труда | 286165 | - | 286165 |
| 3 | амортизация | 85130 | - | 85130 |
| 4 | прочие расходы | 342612 | 22887 | 319725 |
| 5 | всего расходы | 1552437 | 162670 | 1389767 |
На уплату штрафов - 17303 руб. с НДС
Сумма НДС = 17303*0,1667 = 2884 руб.
Расходы без НДС = 17303-2884 = 14419 руб.
Суммарные расходы предприятияРасходы брутто = 1552437+17303+430000 = 1999740 руб.
НДС в расходах = 162670+2884 = 165554 руб.
Расходы нетто = 1389767+14419+430000 = 1834186 руб.
Расчет НДСНДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах - НДС с авто
НДС в бюджет = 632848-165554-25839 = 441455 руб.
Расчет прибылиВаловая прибыль = 3164229-1834186 = 1330043 руб.
Нормативный ФОТ = 286165*0,04 = 11447 руб.
Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 48491-11447 = 59938 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1330043+59938 = 1389981 руб.
Сумма налога на прибыль = 1389981*0,24 = 333595 руб.
Чистая прибыль = 1330043 - 1389981 = -59938 руб.
Чистая прибыль за год = 1097045 - 59938 = 1037107 руб.
Остаток чистой прибыли = 1037107 - 155000 = 882107 руб.
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
| № | Перечень налогов | Сумма в тыс. руб. | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | ||
| 1 | Налог на добавленную стоимость | 351,085 | 430,368 | 424,812 | 441,455 | 1647,72 |
| 2 | Налог на прибыль | 316,79 | 366,252 | 391,013 | 333,595 | 1407,65 |
| 3 | Налог с продаж | 3,24 | 3,564 | 3,92 | 4,313 | 15,037 |
| 4 | Налог на пользователей автомобильных дорог | 23 | 25,3 | 27,83 | 30,613 | 106,743 |
| 5 | Налог с владельцев транспортных средств | 1,98 | - | - | 0,99 | 2,97 |
| 6 | Налог на имущество | 24,304 | 23,486 | 23,118 | 23,273 | 94,181 |
| 7 | Налог на рекламу | 2,208 | 2,429 | 2,672 | 2,939 | 10,248 |
| 8 | Единый социальный налог | 76,54 | 84,194 | 92,613 | 101,875 | 355,222 |
| Всего: | 799,147 | 935,593 | 965,978 | 939,053 | 3639,771 | |
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | |
| доходы брутто | 2856040 | 3406644 | 3339600 | 3801390 | 13403674 |
| доходы нетто | 2377332 | 2835890 | 2903572 | 3164229 | 11281023 |
| затраты брутто | 1209589 | 1318276 | 1431530 | 1999740 | 5956516 |
| затраты нетто | 1085206 | 1181454 | 1281026 | 1834186 | 5381872 |
| валовая прибыль | 1292126 | 1654436 | 1622546 | 1330043 | 5899151 |
| налогооблагаемая прибыль | 1319958 | 1526051 | 1629222 | 1389981 | 5865212 |
| чистая прибыль | 975336 | 128385 | -6676 | -59938 | 1037107 |
| расход чистой прибыли | - | - | - | 155000 | 155000 |
| остаток чистой прибыли | - | - | - | 882107 | 882107 |
НН = 3639771/13403674 * 100% = 27,2 %
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетностиОбъектом налогообложения является валовая выручка.
Валовая выручка - это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов.
Единый налог составит:
в федеральный бюджет ЕНфб = ВВ*0,0333
в бюджет г. Москвы ЕНрб = ВВ*0,0367
всего единый налог ЕН = ЕНфб+ЕНрб.
Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить рпедприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум = ЕН + ЕСН,
где ЕН - единый налог при упрощенной системе;
ЕСН - единый социальный налог.
Определим чистую прибыль предприятия:
ЧП = Дбр - Рбр* - ЕН,
где Рбр* - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН.
ЕНфб = 13403674*0,0333 = 446342 руб.
ЕНрб = 13403674*0,0367 = 491915 руб.
ЕН = 446342+491915 = 938257 руб.
Нсум = 938257+355222 = 1293479 руб.
НН = 1293479/13403674 * 100% = 9,65 %
ЧП = 13403674-5737094-938257 = 6728323 руб.
Остаток чистой прибыли = 6728323-155000 = 6573323 руб.
Единый налог на вмененный доходВмененный доход - это потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
Базовая доходность - это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя.
ВД = БД*N*К1*К2*К3*К4
где БД- базовая доходность;
К1, К2, К3, К4 - повышающие (понижающие) коэффициенты.
Ставка единого налога - 15% вмененного дохода.
Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум = НВД + ЕСН + Нвлад
где НВД - налог на вмененный доход;
Нвлад - налог с владельцев транспортных средств.
Определим чистую прибыль предприятия:
ЧП = Дбр - Рбр** - НВД,
где Рбр** - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН и Нвлад.
ВД1 (от грузовых перевозок) = (2*1,5*6000+1*1,5*6000*3/12)*2*3*1*2 = 243000 руб.
ВД2 (от сдачи гаража площадью 200 кв. м. в аренду) = (200*180)*2*3*1*2 = 432000 руб.
ВД3 (от работ по благоустройству при численности 10 человек) = (10*18000)*6*3*1*2 = 6480000 руб.
ВД = ВД1+ВД2+ВД3 = 243000+432000+6480000 = 7155000 руб.
НВД = 0,15*ВД = 7155000*0,15 = 1073250 руб.
Нсум = 1073250+355222+2970 = 1431442 руб.
НН = 1431442/13403674 * 100% = 10,7 %
ЧП = 13403674-5740064-1073250 = 6590360 руб.
| Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход |
| Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. | 1037,107 | 6728,323 | 6590,36 |
| Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс. руб. | 3639,771 | 1293,479 | 1431,442 |
| Показатель налоговой нагрузки, % | 27,2 | 9,65 | 10,7 |
Для предприятия наиболее целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, так как в этом случае чистая прибыль максимальна, а размер налогов, сборов и других платежей минимален. К тому же показатель налоговой нагрузки при этой системе наименьший.
Использование налога на вмененный доход также довольно-таки выгодно для предприятия. но упрощенная система лучше.
Наименее выгодно для предприятия применять обычную систему налогообложения.
Похожие работы
... изучении отдельных вопросов применялся аппарат математической и налоговой статистики. 1.2. Принципы налогообложения предприятий с иностранными инвестициями в России. На налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в РФ оказывает влияние не только внутреннее законодательство, но и международные правила и принципы. ...
... некоторые другие налоги, имеющие значительный вес в структуре налоговых платежей предприятия и оказывающих существенную нагрузку н него, на один налог. Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. ...
... , а также по авторским договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Не подлежат налогообложению на предприятии все виды компенсационных выплат связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, компенсации за неиспользованный отпуск, возмещение иных ...
... системой налогообложения по схемам: «Доходы» и «Доходы – Расходы», и общим режимом налогообложения), налоговая нагрузка остается существенной – доля ЕНВД в чистой прибыли составляет 25 – 30 %. Такая ситуация наблюдается не только в ООО «Таганка», но и на других предприятиях малого и среднего бизнеса Амурской области в целом и Благовещенске в частности. Многие предприниматели, работающие в сферах ...
0 комментариев