Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь з о в а н и я

3.2. Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь з о в а н и я

п р и б ы л и ОАО «В о р о н е ж с т р о й-Х о л д и н г»

Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в табл.17 (см. приложение 2).

Таблица 17

Состав и структура налогооблагаемой прибыли

Показатели	Сумма, тыс. р.	В % к итогу
А	1	2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг	573	194.24
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ	-10	3,39
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации	563	190,85
А	1	2
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров	24	8,5
5. Убытки от списания основных средств	Х	Х
6. Убытки от расходов воды сверх норм	Х	Х
7. Командировочные расходы	1	0,34
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности	Х	Х
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте	Х	Х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения	588	199,7
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке	Х	Х
Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию	Х	Х
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях	Х	Х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др.	Х	Х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте	Х	Х
суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта	Х	Х
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок	Х	Х
Прибыль от страховой деятельности	Х	Х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок	Х	Х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа	Х	Х
сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению	Х	Х
А	1	2
льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету)	294	100,0
Итого по п11	294	100,0
12. Налогооблагаемая прибыль	294	100,0
13. Ставка налога на прибыль, %	35
14. Сумма налога на прибыль	103	35,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль	Х	Х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль	103	35,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, %	Х	51,5

Данные табл.17 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3)

Таблица 18

Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение, пункты (+,-)
	сумма	в % к итогу	Сумма	в % к итогу
А	1	2	3	4	5
1. Балансовая прибыль – всего	680	100,0	588	100,0	-
2. Направления расходования балансовой прибыли	680	100,0	563	95,7	-4,3
В том числе:
А	1	2	3	4	5
2.1. Налог на прибыль	185	27,2	103	17,5	-9,7
2.2. Отвлеченные средства	323	47,5	460	78,2	+30,7
из них:
Уставный капитал	Х	Х	Х	Х	Х
Резервный капитал	Х	Х	Х	Х	Х
фонд накопления	273	40,2	Х	Х	-40,2
фонд социальной сферы	Х	Х	Х	Х	Х
фонд потребления	Х	Х	265	45,1	+45,1
расчеты по дивидендам	Х	Х	Х	Х	Х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли	50	7,4	195	33,2	+25,8
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	172	25,3	25	4,3	-21
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	495	72,3	485	82,5	+10,2

Данные табл.18 показывают, что в 1998 году нераспределенная прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта.

Порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура за 1999 год представлены в табл.19 (см. приложение 2).

Таблица 19

Состав и структура налогооблагаемой прибыли

Показатели	Сумма, тыс. р.	В % к итогу
А	1	2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг	371	170,97
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ	-164	75,6
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации	207	95,4
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров	Х	Х
5. Убытки от списания основных средств	Х	Х
6. Убытки от расходов воды сверх норм	Х	Х
7. Командировочные расходы	11	5,1
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности	199	91,7
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте	Х	Х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения	417	192,2
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке	Х	Х
Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию	Х	Х
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях	Х	Х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др.	Х	Х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте	Х	Х
Суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта	Х	Х
А	1	2
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок	Х	Х
Прибыль от страховой деятельности	Х	Х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок	Х	Х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа	Х	Х
Сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению	Х	Х
Льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету)	200	92,2
Итого по п11	200	92,2
12. Налогооблагаемая прибыль	217	100,0
13. Ставка налога на прибыль, %	30
14. Сумма налога на прибыль	71	30,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль	Х	Х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль	71	30,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, %		58,5

Данные табл.19 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая составила в 1999 году 217 тыс. р., или 58,5 % от балансовой прибыли.

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3)

Таблица 20

Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение, пункты (+,-)
	Сумма	в % к итогу	Сумма	в % к итогу
А	1	2	3	4	5
1. Балансовая прибыль – всего	588	100,0	417	100,0	-
2. Направления расходования балансовой прибыли	563	95,7	156	37,4	-58,3
В том числе:
2.1. Налог на прибыль	103	17,5	71	17	-0,5
2.2. Отвлеченные средства	460	78,2	85	20,4	-57,8
из них:
Уставный капитал	X	X	Х	Х	Х
Резервный капитал	X	X	Х	Х	Х
фонд накопления	X	X	Х	Х	Х
фонд социальной сферы	X	X	Х	Х	Х
фонд потребления	265	45,1	11	2,6	-42,5
расчеты по дивидендам	X	X	Х	Х	Х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли	195	33,2	74	17,7	-15,5
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	25	4,3	261	62,6	+58,3
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	485	82,5	346	82,9	+0,4

Данные табл.20 показывают, что в 1999 году нераспределенная прибыль составила 62,6% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 37,4% балансовой прибыли, из нее 17% - налог на прибыль, 20,4% - отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 17,5 до 17%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 20,4% всех отвлеченных средств 17,7% чистой прибыли направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных санкций; 2,6% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,9% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 0,4 пункта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономике значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия складывается из следующих составляющих:

·     доходов и расходов по обычным видам деятельности;

·     операционных доходов и расходов;

·     внереализационных доходов и расходов;

·     чрезвычайных доходов и расходов.

Каждая из составляющих конечного финансового результата имеет большое значение и оказывает влияние на жизненно важные показатели функционирования любого предприятия, такие как: финансовое положение, платежеспособность, ликвидность и др.

Финансовый результат в виде прибыли используется на платежи в бюджет и другие цели. Платежи в бюджет налога на прибыль и аналогичные обязательные платежи в бюджет отражаются на счете 81 «Использование прибыли». Текущие расходы и затраты покрываются за счет нераспределенной прибыли, если организация не образует фонды специального назначения. Если же в учетной политике организации предусматривается образованием фондов специального назначения (фондов потребления, фонда социальной сферы и фондов накопления), то покрытие текущих расходов осуществляется за счет данных фондов.

Использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации (чистой прибыли), производится в порядке, установленном собственниками (учредителями) организации в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность данной организации, с учетом действующих норм по бухгалтерскому учету использования прибыли. Выбор способа использования прибыли зависит от результатов финансовой деятельности организации (например, от наличия убытков на начало года), от периода ее деятельности (организация образована в отчетном году или ранее) и других факторов.

Необходимо отметить, что для хозяйствующих субъектов существенным является не общий финансовый результат деятельности, а результат, характеризующий показателями чистой и нераспределенной прибыли. Именно за счет чистой прибыли осуществляется техническое совершенствование и расширение материально-производственной базы организации. Оставшаяся после использования прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала предприятия.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции ( работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы); повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др. (интенсивные); снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др.( внепроизводственные факторы).

В работе рассмотрены следующие направления: состав и структура балансовой прибыли и оценка ее динамики; прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации; прибыли (убытки) от внереализационных операций; формирование налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия; состав налогов предприятия и оценка их влияния на финансовые результаты и направления использования чистой прибыли предприятия.

Анализируемое в данной работе ОАО "Воронежстрой-Холдинг" в 1998 году получило наибольшую прибыль от реализации строительно-монтажных работ, что является основным видом деятельности согласно Устава, которая возросла по сравнению с 1997 годом в 3,1 раза и составила 676 тыс. р. В 1999 году произошло уменьшение данного вида прибыли до 282 тыс. р.

Удельный вес внереализационных и операционных расходов фирмы в общем объеме прибыли от реализации в 1998 году не велик и составляет 14,4%, что эквивалентно 104 тыс. р. В 1999 году - 295 тыс. р.

ОАО "Воронежстрой-Холдинг" имеет прибыль по выполненным, но не оплаченным работам в 1998 году в сумме 10 тыс. р. В 1999 году - 164 тыс. р. Так же в 1998 году фирма дополучила прибыль за предыдущий период в сумме 24 тыс. р.

Обобщив данную информацию мы получим еще один важный показатель оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия – балансовую прибыль принятую для налогообложения. Она составила на 01.01.99 г. 588 тыс. р. На 01.01.2000 г. 417 тыс. р.

Анализируемое предприятие в 1998 году произвело капитальные вложения в сумме 294 тыс. р., а в 1999 году получило льготу в сумме 200 тыс. р., что в соответствии с законодательством РФ позволяет уменьшить выплаты налога на прибыль в бюджет. В свою очередь предприятие получает возможности по диверсификации своей деятельности, а так же по созданию фондов за счет прибыли оставшейся в распоряжении. Так чистая прибыль предприятия в 1998 году составила 485 тыс. р., в 1999 году - 346 тыс. р. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли в 1998 году возросла на 10,2 пункта, а в 1999 году - на 0,4 пункта. Часть ее была направлена в 1998 году в фонд потребления – 265 тыс. р., а 195 тыс. р. – средства направляемые на "другие цели". В 1999 году в фонд потребления было направлено - 11 тыс. р., а на другие цели - 74 тыс. р. Нераспределенная прибыль 1998 года ОАО "Воронежстрой-Холдинг" составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли – 25 тыс. р. Нераспределенная прибыль 1999 года составила 62,2% от общего объема балансовой прибыли - 261 тыс. р.

Изучая динамику и факторы изменения структуры формирования и распределения финансовых результатов ОАО "Воронежстрой-Холдинг" за 1998 и 1999 года мною проведены следующие исследования:

·     динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов;

·     влияние факторов на изменение прибыли от реализации товаров, работ, услуг;

·      динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, работ, услуг;

·     динамика показателей эффективности реализации товаров, работ, услуг; факторы формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;

·     факторы формирования балансовой прибыли;

·     состав и структура налогооблагаемой прибыли;

·     динамика состава и структура распределения балансовой прибыли.

На основе проведенных исследований можно сделать следующие выводы. Сложившееся экономическая ситуация в нашей стране определяет следующие тенденции изменения результатов хозяйственной деятельности организации: наблюдается тенденция к уменьшению балансовой прибыли за счет того, что темп роста себестоимости работ опережает темп роста вырученных денежных средств от выполнения строительно-монтажных работ. Если данная тенденция будет развиваться, то в скором будущем издержки вырастут так, что вырученные денежные средства не смогут их покрыть, и предприятие станет убыточным. Касаясь структуры балансовой прибыли и сравнивая исследуемые периоды можно сделать следующие выводы: за 1998 год балансовая прибыль возросла на 4 % главным образом за счет прибыли от реализации выполненных работ, что является основным видом деятельности ОАО "Воронежстрой-Холдинг" и организация не изыскивала дополнительных видов доходов, а именно от сдачи имущества в аренду; от списания основных средств с баланса по причине морального износа; от реализации прочего имущества предприятия.

За 1999 год балансовая прибыль ОАО "Воронежстрой-Холдинг" резко уменьшилась на 36,3% за счет уменьшения доходов от основного вида деятельности. Это заставило организацию изыскивать дополнительные источники доходов: от сдачи имущества в аренду; реализации имущества предприятия, что и подтверждается увеличением операционных доходов за 1999 год при этом операционные расходы остались неизменными. Балансовая прибыль ОАО "Воронежстрой-Холдинг" уменьшилась так же за счет увеличения внереализационных расходов, которые за 1999 год возросли на 191 тыс. р. за счет списания просроченной дебиторской задолженности.

В связи с тем, что возникает разница во времени между моментом отгрузки продукции и выполнением работ, и фактическим поступлением денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия, возникает понятие балансовой прибыли, рассчитанной по моменту реализации. ОАО "Воронежстрой-Холдинг" имеет потери прибыли в отгруженной продукции и выполненных работах, которые составляют соответственно за 1998 год -17,8%, за 1999 год - 79,2% в балансовой прибыли, рассчитанной по моменту реализации.

Валовая прибыль, принятая для налогообложения имеет также тенденцию к уменьшению, особенно это ярко выражено в 1999 году. Это повлекло за собой уменьшение суммы налога на прибыль с 103 тыс. р. до 71 тыс. р. при уменьшении ставки налога на прибыль на 5% с 1 апреля 1999 года.

Политика предприятия по распределению прибыли за 1999 год не имеет существенных изменений за аналогичный период.

Проведенные исследования позволяют дать некоторые рекомендации по повышению эффективности деятельности фирмы:

-     провести мероприятия по своевременности поступления денежных средств по выполненным строительно-монтажным работам путем инвентаризации дебиторской задолженности, выявления причин ее образования и сроков погашения;

-     контроль за соблюдением условий договоров;

-     в связи с увеличением себестоимости строительно-монтажных работ выявить внутренние резервы по ее снижению;

-     произвести отчисления в фонд накопления для возможности диверсификации деятельности фирмы.

Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться фирме не только стабильного дохода, но и эффективного его использования для достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.   Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).

2.   Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями)

3.   Бородина Е.И, Голикова Ю.С. и др. Финансы предприятий: Учебное пособие / под ред. Бородиной Е.И., М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995 - 208 с.

4.   Быкова Е. Регулирование массы и динамики прибыли // Финансы, - 1996.-№4-С.15-18.

5.   Волков О.И. Экономика предприятия : учебник,-М.:1997.-416с.

6.   Грузинов В.П. Экономика предприятий.-М.-1996-496с.

7.   Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. – 336с.

8.   Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предпритятия: Учебное пособие.-М: 1996-284с.

9.   Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: М.-Финансы и статистика,1998. - 339с.

10.       Кодацкий В.П. Затраты и прибыль // Экономист.-1995-№7-С.79-83.

11.       Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы.-1996-№12-С.16-19.

12.       Кодацкий В.П. Ваша прибыль в условиях рынка. - М.: Финансы и статистика,1996. – 96 с.

13.       Липатова И. Прогнозирование прибыли// Финансы. -1997.- №2.-С.16 -25

14.       Лущикова Ю.Ю. Приложение к журналу «Главбух» 1996. Пояснения по заполнению формы №2 «Прибыли и убытки»

15.       Моляков Д.С. Финансы отраслей народного хозяйства: Учебное пособие, -М.1996. - 428 с.

16.       Патришев В.И. Доход предприятия // Деловая жизнь. – 1998.- 32. – С.11-20

 

ПРИЛОЖЕНИЯ