Теоретические
основы управления
затратами на
производство
и реализацию
продукции
Классификация
затрат на
производство
Зарубежный
опыт определения
издержек производства
Управление
затратами на
производство
и реализацию
продукции
Анализ
общей суммы
затрат на
производство
продукции
Анализ
себестоимости
цемента по
калькуляционным
статьям
Анализ прямых
материальных
затрат
Анализ прямых
трудовых затрат
Анализ косвенных
затрат
Резервы возможного
снижения
себестоимости
цемента
Совершенствование
практики управления
затратами
предприятия
на производство
и реализацию
продукции
Составляется
уравнение
поведения
совокупных
затрат в зависимости
от изменения
объема производства
Навигация
Анализ прямых материальных затрат
Управление затратами на производство и реализацию продукции
124322
знака
29
таблиц
11
изображений
2.4. Анализ прямых материальных затрат
Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство цемента составляют 72,5%. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции. [15.481]
Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции выделяются в виде самостоятельных статей, а также включаются в состав таких комплексных статей затрат, как общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых затрат. В их состав входят следующие статьи затрат: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели.
В статью «сырье и материалы» на анализируемом предприятии включаются затраты на сырье собственной добычи и покупное, а также затраты на основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.
К основным сырью и материалам на цементном заводе относятся: мел и глина, а также корректирующие добавки: гранулированный шлак, гипс-добавка, гипс – 3 проц., колчеданные огарки, опока-добавка. При этом глина и мел являются продуктами собственной добычи. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.
Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предприятия. Себестоимость сырья собственной добычи определяется по цеховой себестоимости карьеров.
В статью «топливо на технологические цели» включаются затраты на топливо используемое непосредственно в технологическом процессе. В качестве топлива на заводе используется мазут, приобретаемый у Нижнекамского нефтехимического завода.
В статью «энергия на технологические цели» учитываются затраты на энергию, предоставляемую АО «Ульяновскэнерго», и используемую непосредственно в технологическом процессе. В стоимость покупной энергии включается оплата ее по установленному тарифу, а также затраты, связанные с содержанием и ремонтом энергетических сетей предприятия.
Общая сумма материальных затрат на производство 1 тонны цемента зависит от влияния двух факторов первого порядка:
изменения нормы расхода материалов (N);
изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц). [15.483]
Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
МЗ = N Ц.
Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.
Рассмотрим порядок расчета влияния указанных факторов способом абсолютных разниц:
∆МЗ = ∆МЗ(N) + ∆МЗ(ц);
∆МЗ(N) = (N1 – N0) Ц0;
∆МЗ(ц) = N1 (Ц1 – Ц0).
Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.
Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 100), в том числе за счет:
1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.
2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6 100), колчеданным огаркам
Таблица 2.9
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну цемента.
| № п/п | Материалы | Затраты сырья по плану | Фактические затраты сырья | Отклонение от плана | ||||||
| Общее (гр.8- -гр.5) | В том чисел за счет | |||||||||
| Удельная норма расхода | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Нормы (гр.6- -гр.3)гр.4 | Цены(гр.7- -гр.4)гр.6 | |||
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. | Мел, глина Гранулированный шлак Гипс-добавка Колчеданные огарки Гипс - 3 проц. Опока-добавка Топливо Энергия | 1,800 0,100 0,010 0,025 0,030 0,040 0,200 75,000 | 22,6 238,0 160,0 144,0 143,3 20,0 606,5 0,58 | 40,7 23,8 1,6 3,6 4,3 0,8 121,3 43,5 | 1,800 0,080 0,008 0,022 0,030 0,012 0,190 72,600 | 22,5 293,8 187,5 295,5 263,3 25,0 702,1 0,62 | 40,5 23,5 1,5 6,5 4,9 0,3 133,4 45,0 | -0,2 -0,3 -0,1 +2,9 +0,6 -0,5 +12,1 +1,5 | - -4,8 -0,3 -0,4 - -0,6 -6,1 -1,4 | -0,2 +4,5 +0,2 +3,3 +0,6 +0,1 +18,2 +2,9 |
| Итого: | - | - | 239,6 | - | - | 255,6 | +16,0 | -13,6 | +29,6 | |
на 3,3 руб. или на 1,3% (3,3/239,6 100), гипсу – 3 проц. На 0,6 руб. или на 0,2% (0,6/239,6 100).
Определим влияние рассмотренных факторов на изменение себестоимости фактического выпуска цемента (1500000 тонн).
Общая сумма материальных затрат на фактический выпуск цемента:
по плановой калькуляции 1500000 239,6 = 359400 тыс. руб.;
фактически 1500000 255,6 = 383400 тыс. руб.;
Следовательно фактическая сумма материальных затрат на 24000 тыс. руб. (383400 - 359400) выше суммы плановой.
Влияние факторов на изменение общей суммы материальных затрат на фактический выпуск цемента:
1. снижение нормы расхода материалов на 1 тонну цемента
1500000 (-13,6) = -20400 тыс. руб.
2. повышения себестоимости заготовления
1500000 (+29,6) = +44400 тыс. руб.
Проверка: +44400 – 20400 = +24000 тыс. руб.
Таким образом значительный перерасход прямых материальных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к. в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.
Похожие работы
... Детальный анализ затрат по видам, структуре и типам необходим для внутрифирменного планирования, которое должно быть направлено на достижение максимальных финансовых результатов.[15] 1.2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции Общие принципы признания расходов для целей налогообложения прибыли изложены в ст. 252 (Расходы. Группировка расходов) НК РФ. При этом под ...
... дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства. РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО» 2.1 Общая характеристика предприятия Полное название - открытое акционерное общество "Украинский научно-исследовательский институт ...
... в одном технологическом процессе производства получают различные виды продукции. При передельном методе сначала определяется себестоимость всей продукции, а затем себестоимость ее единицы. 2. Оценка затрат на производство и реализацию продукции на примере ТОО «Мука Казахстана» 2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика ТОО «Мука Казахстана» Товарищество с ограниченной ...
... . Качество финансового менеджмента в связи с этим снижается до опасного предела, грозящего полной потерей управляемости предприятия. В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции. К увеличению себестоимости приводят удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, рост процентных ставок за пользование кредитом, повышение тарифов ...
0 комментариев