Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации

3.1. Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации

Федеральные органы налоговой полиции имеют достаточно широкий круг полномочий. Налоговая полиция наделена правами, предоставленными законода­тельством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного кон­троля, но и правами присущими милиции, органам дознания и предваритель­ного следствия, а также органам прокуратуры.

Проанализировав и обобщив из­ложенные в учебном пособии A.В.Брызгалина¹ нормативные документы и материалы, считаю, что обязанности на­логовой полиции могут быть разделены на следующие группы:

1) обязанности по выявлению и пресечению налоговых право­нарушений:

- проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие в це­лях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенно­го государству ущерба;

- осуществлять в пределах своей компетенции производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;

- принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осуществ­лять в установленном порядке их проверку;

2) обязанности по охране налоговых органов:

- обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций, защиту их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей и собственную безопасность;

3) обязанности по борьбе с коррупцией:

- проводить работу по выявлению и пресечению фактов кор­рупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой поли­ции;

4) обязанности по взаимодействию:

- исполнять в пределах своей компетенции определения су­дов, постановление судей, письменные поручения прокуроров, следо­вателей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процес­суальных действий;

- оказывать содействие налоговым органам, органам проку­ратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении пре­дупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области нало­гового законодательства;

- осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обще­стве, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения;

5) обязанности по охране тайны:

- сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государ­ственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкла­дах физических лиц и другую информацию, полученную ими при ис­полнении служебных обязанностей.

3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации

Федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право¹:

1) проводить в соответствии с законодательством оперативно - розыскные мероприятия список которых определен Федеральным зако­ном “Об оперативно-розыскной деятельности” от 12 августа 1995 г.²

К таким мероприятиям относятся:

опрос граждан;

наведение справок;

сбор образцов для сравнительного исследования;

проверочная закупка;

исследование предметов и документов;

наблюдение;

отождествление личности;

обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств;

контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сооб­щений;

прослушивание телефонных переговоров; (Приложение 2)

снятие информации с технических каналов связи;

оперативное внедрение;

контрольная поставка;

оперативный эксперимент.

2) пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля. В случае выявления нарушений валютного законодательства органы налоговой полиции должны направлять материалы в соответствующие учрежде­ния. Как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июля 1996 года №7127/95¹, органы налоговой полиции наделены пра­вами агентов валютного контроля, но поскольку агенты валютного контроля не вправе применять санкции за нарушения валютного законодательства, то и органы налоговой полиции такими правами не обладают.

Постановлением Конституционного суда от 17 декабря 1996 года №20-П была дана оценка конституционности положений 2 и 3 ч.1 ст. 11 Закона РФ “О федеральных органах налоговой полиции”², согласно которым федеральные органы налоговой полиции на основании ст.7 (п.8 и 9) и ст.8 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года “О государственной налоговой службе РСФСР” и ст. 13 Закона об основах налоговой системы могут производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного до­хода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия. Эти положения были признаны не соответствующими Конституции РФ, ее ст.35 (ч..3), 45 и 46 (ч..1 и 2). Следовательно, органы налоговой полиции вправе производить взыскание в бесспорном порядке только сумм недоимки и пени.

3) осуществлять при наличии достаточных данных проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителем;

4) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Решение о приостановлении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой полиции или его заместитель;

5) беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их.

О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24 часов с момента проникновения. Необходимо отметить, что дан­ное право не освобождает сотрудников налоговой полиции от необходимости получения разрешения судьи или в соответствующих случаях извещения су­дьи о проведении такой операции, поскольку в соответствии со ст. 25 Конститу­ции Российской Федерации “Жилище неприкосновенно. Никто не вправе про­никать в жилище против воли проживающих в нем лиц иначе как в случаях, ус­тановленных федеральным законом, или на основании судебного решения”.

6) в соответствии с компетенцией федеральных органов налоговой полиции выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости - восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика, контролировать выполнение этих требований;

7) проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

8) вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

9) получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит;

10) использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций), для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении.

Федеральные органы налоговой полиции по требованию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;

11) составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных законодательством федеральным органам налоговой полиции, осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

12) налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;

13) осуществлять дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, проводить судебно - экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы, проводить государственную дактилоскопическую регистрацию, а также получать и использовать дактилоскопическую информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно Федерального Закона “О внесении изменений в статью 126 Уголовно-Процессуального Кодекса РСФСР” от 10 апреля 2000 года¹ “по уго­ловным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 и 199 Уголов­ного кодекса Российской Федерации, предварительное следствие производит­ся следователями федеральных органов налоговой полиции. По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 170 (Регистрация незакон­ных сделок с землей), 171 ч.2 (Незаконное предпринимательство), 171.1 (Про­изводство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных то­варов и продукции), 172 (Незаконная банковская деятельность), 173 (лжепред­принимательство), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем), 176 (незаконное получение кредита), 187 .(изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт или иных расчетных платежных документов), 191 (незаконный оборот дра­гоценных металлов, природных камней или жемчуга), 192 (нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней), 193 (невоз­вращение из-за границы средств иностранной валюте), 195 (неправомерное действие при банкротстве), 196 (преднамеренное банкротство), 197 (фиктивное банкротство), 201 (злоупотребление полномочиями), 202 (злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами), 204 (коммерческий под­куп), 210 (организация преступного сообщества (преступной организации), 222 ч.2,3 (Незаконное приобретение, передача, сбыт, хранение, перевозка или но­шение оружия, его запасных частей, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств), 290 (получение взятки), 291 (дача взятки). 292 (служеб­ный подлог). 293 (халатность), 304 (провокация взятки либо коммерческого подкупа) и 327.1 (изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, спе­циальных марок, или знаков соответствия либо их использование) Уголовного кодекса Российской Федерации, если эти преступления выявлены федераль­ными органами налоговой полиции, предварительное следствие может, произ­водится также следователями федеральных органов налоговой полиции”¹. Не­обходимость принятия такого закона диктовалась практической необходимо­стью. Как свидетельствует анализ деятельности федеральных органов налого­вой полиции за 1997-2000 год, каждое десятое уголовное дело, находившееся в производстве следователей налоговой полиции, передавалось по подследст­венности в другие правоохранительные органы. Из общего количества уголов­ных дел, расследованных и направленных в суд федеральными органами на­логовой полиции в 1997-2000 годах около четверти их были о преступлениях, не являющихся налоговыми². В результате действия этого закона, была расширена компетен­ция федеральных органов налоговой полиции по расследованию уголовных дел, посягающих на экономическую безопасность государства, их число воз­росло с двух до двадцати семи.

14) осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно. Внедрение оперативных сотрудников санкционирует директор Департамента налоговой полиции или его первый заместитель;

15) осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий федеральных органов налоговой полиции;

16) вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений;

17) хранить, носить и применять табельное огнестрельное оружие, специальные средства (кроме водометов, бронемашин и служебных собак), применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции"³;

18) использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых преступлений и нарушений, лиц, их совершивших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;

19) привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

20) выплачивать лицу, представившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10 процентов от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.

Глава 4. Особенности деятельности налоговой полиции иностранных государств с развитой экономикой и их взаимодействие с налоговой полицией России

Похожие работы

Органы внутренних дел в системе правоохранительных органов Российской Федерации

Скачать

167847

0

0

... осуществлению производства по делам об административных правонарушениях, дознания; применению силы и оружия. В систему правоохранительных органов Российской Федерации (полицейскую систему России) в настоящее время входят: Министерство внутренних дел Российской Федерации: милиция, внутренние войска; Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков; Федеральная таможенная ...

Система правоохранительных органов государственной власти в России и в Соединенных Штатах Америки

Скачать

216629

3

12

... в порядке и сроки, предусмотренные законодательством РФ.[39, стр. 472] 2. Структура и деятельность правоохранительных органов государственной власти в США   2.1 Судебная система США В США функционируют параллельно единая федеральная система судов и самостоятельные судебные системы каждого из 50 штатов, с округа Колумбия и четырех федеральных территорий. В компетенцию федеральных судов ...

Федеральные округа и система правоохранительных органов

Скачать

29486

3

0

... , как решат действовать в отношении МЧС: определит ли также и его глава Сергей Шойгу семь заместителей и будут ли меняться границы «чрезвычайных» округов Рассматриваемая мною тема – Федеральные округа и система правоохранительных органов. Целью настоящей работы является освещение ряда вопросов: во-первых, это характеристика такого неоднозначного явления современной России, как федеральные округа, ...

Функции правоохранительных органов

Скачать

58707

0

0

... , воспринятый многими гражданами как обретение неограниченной свободы действий, включая игнорирование законов, определяющих рамки законопослушного поведения. 2. Функции правоохранительных органов Российской Федерации. 2.1 Судебная система Российской Федерации. Судебная система – это совокупность судебных органов, предназначенных для осуществления ...