Ограничения хранения наличных денежных средств
Предельный размер расчетов наличных денежных средств
Документальное оформление кассовых операций
Аналитический учет кассовых операций
Синтетический учет кассовых операций
Учет операций по расчетному счету
Порядок оформления расчетных документов
Учет операций на специальных счетах в банке
Понятие валютных операций
Учет
операций по покупке- продаже иностранной валюты
Навигация
Учет операций на специальных счетах в банке
Учет денежных средств
113167
знаков
1
таблица
0
изображений
3. Учет операций на специальных счетах в банке
Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.
1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:
Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;
2) Использование аккредитивов для оплаты счетов
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы»;
3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).
Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов.
2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 «Специальные счета в банках».
4. Учет денежных документов и переводов в пути
В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие денежных документов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобретению бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографскими расходами и расходами по доставке.
Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров») акционерными обществами учитываются собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. Это отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1) При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет счета 56 Кредит счета 51, 52 и др.
2) Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций оформляется следующей проводкой:
Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56
Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.
Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.
Отражение результатов инвентаризации денежных документов и переводов в пути и других операций.
1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):
Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках»
2) Отражена выявленная недостача документов:
Дебет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные документы».
3) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».
4) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:
Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Переводы в пути».
5.Учет валютных операций.
Похожие работы
... ки и т.д. (кроме векселей). Это те же денежные средства, поскольку названные платежные документы используются для расчетов с поставщиками за материальные ценности, работы и услуги. Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и чековые книжки, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Соответственно к нему открываются субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Чековые книжки» и др. ...
... предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ♦ проверка правильности оформления, законности документов, ♦ своевременное и полное отражение операций в учете. ♦ обеспечение ...
... как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность. 3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,, 3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии Все свободные денежные средства предприятий хранятся в обслуживающих учреждениях банка на расчетном ...
... . Из таблицы 7 видно, что в ОПХ «Минское» хорошая обеспеченность трудовыми ресурсами (кроме временных работников). 3. Совершенствование учёта денежных средств в ОПХ «Минское». 3.1. Значение и задачи учёта денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов . ...
0 комментариев