Виды БУ и
его основные
отличия
Двойная
запись в БУ
Положение
ЦБ РФ от 05.11.1998 г.
№14-П «О правилах
орг-ии наличного
ден. обращения
на территории
РФ»
Учет денежных
документов,
переводов и
материалов
в пути
Активные, пассивные
и др. счета
Виды
удержаний из
заработной
платы работников
Счета
учета себестоимости
продукции,
выполнения
работ, оказания
услуг
Учет поступления
материалов
и расчетов с
поставщиками
Аналитический
и синтетический
учет МПЗ
Расходы будущих
периодов
Основные средства.
Учет и оценка
Учет оборудования
для монтажа
Выкуп
Акт списания
НМА
Учет
уставного
капитала
Способ
списания стоимости
по сумме чисел
лет срока
При учете
реализации
продукции по
мере отгрузки
и предъявления
расчетных
документов
покупателю
Учет
и распределение
расходов на
продажу
Образование
и использование
резерва сомнительных
долгов
Система
нормативных
документов
финансового
учета в России
(три уровня)
Документация
и документооборот
Порядок
составления
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
Навигация
Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
шпоры
179622
знака
4
таблицы
0
изображений
67. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Для того чтобы бух. отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение след. условий: полное отражение за отчетный период всех хоз-х операций и рез-в инвентаризации всех производственных ресурсов, ГП и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хоз-х операций в бухучете только на основании надлежаще оформленных оправдательных док-в; правильная оценка статей баланса.
Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97, 25 ,26. Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства исписывают затраты со счета 20. После этого осуществляют списание затрат со счета 29. В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности орг-ции и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
При составлении форм бух. отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бух. отчетности.
Отчетным годом для всех орг-ций считается период с 1 янв по 31 дек включительно.
Бух. отчетность подписывается руководителем и гл. бухгалтером орг-ции.
68. Забалансовые счета и примеры их использования
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных прав и обязательств (это несуществующие потенциальные права и обязательства, которые зависят от будущего события, возникающего из прошлой сделки); а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (контрольно-мемориальные счета). Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой схеме, то есть не используется метод двойной записи. Они делятся на: депозитно-имущественные; контрольно-мемориальные; условных прав и обязательств.
К забалансовым счетам относятся: 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 006 «Бланки строгой отчетности», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», 010 «Износ основных средств», 011 «Основные средства, сданные в аренду».
69. Структура и порядок построения бухгалтерского баланса
Основной формой бух. отчетности является бух. баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Расчетный счет» и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов, напр. статья «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» (счета 10, 15, и 16). Основное содержание бух. баланса представлено ПБУ 4(7).
АКТИВ:
Внеоборотные активы:
Нематериальные активы; Основные средства; Финансовые вложения;
Оборотные активы:
Запасы; Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества; Дебиторская задолженность; Финансовые вложения; Денежные средства;
Убытки
ПАССИВ
Капитал и резервы:
Уставный капитал; Добавочный капитал; Резервный капитал; Нераспределенная прибыль прошлых лет; Нераспределенная прибыль отчетного рода;
Долгосрочные пассивы:
Заемные средства; Прочие пассивы;
Краткосрочные пассивы:
Заемные средства; Кредиторская задолженность; Доходы будущих периодов; Резервы предстоящих расходов и платежей.
Бух.баланс (форма№1), представляет собой элемент метода бух.учета как способ отражения состояния имущества предприятия и источников его формирования в денежном выражении на определенный момент времени.
Бух.баланс – таблица, составляющая из двух частей:
в левой (активе) показывается наличие имущества предприятия по его видам;
в правой части (пассиве) показывается тоже имущество, но по источникам его образования.
Особенностью баланса является равенство итогов (валюты) по активной и пассивной частям. Это объясняется тем, что в обеих частях отражается одно и тоже имущество, но в двух различных группировках. В активе по видам, в пассиве по источникам формирования.
Этапы составления баланса (составляется 4 раза в год):
1. реформация баланса (составляется в конце года);
2. подсчет оборотов и остатка по счетам аналитического и синтетического учета и их сверка;
3. составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.
4. заполнение основной формы баланса (форма №1).
5. заполнения приложений к ней (формы №: 2,3,4,5).
6. заполнение форм расчетов по отдельным видам налогов.
70. Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
1) о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров,...., услуг, коммерческие и управленческие расходы);
2) об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в др. организациях и прочих операционных доходов и расходов;
3) о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;
4) о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.
Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акцию.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытка) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 01 | А | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | П | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 03 | А | По видам материальных ценностей |
| Нематериальные активы | 04 | А | По видам нематериальных активов |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | П | |
| .............. | 06 | ||
| Оборудование к установке | 07 | А | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | А | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных |
| ................... | 09 | ||
| II. Производственные запасы | |||
| Материалы | 10 | А | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топлива 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| Животные на выращивании и откорме | 11 | А | |
| .............. | 12 | ||
| .............. | 13 | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | П | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | А | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | А-П | |
| ................. | 17 | ||
| ............. | 18 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | А | 1. НДС при приобретении основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным МПЗ |
| III. Затраты | |||
| Основное производство | 20 | А | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 21 | А | |
| ...... | 22 | ||
| Вспомогательные производства | 23 | А | |
| ...... | 24 | ||
| Общепроизводственные расходы | 25 | А | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | А | |
| ............. | 27 | ||
| Брак в производстве | 28 | А | |
| Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | А | |
| .......... | 30-39 | ||
| IV. Готовая продукция и товары | |||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | А | |
| Товары | 41 | А | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тапа под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
| Торговая наценка | 42 | П | |
| Готовая продукция | 43 | А | |
| Расходы на продажу | 44 | А | |
| Товары отгруженные | 45 | А | |
| Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | А | |
| .......... | 47-49 | ||
| V. Денежные средства | |||
| Касса | 50 | А | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
| Расчетные счета | 51 | А | |
| Валютные счета | 52 | А | |
| ........... | 53 | ||
| .............. | 54 | ||
| Специальные счета в банках | 55 | А | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
| ......... | 56 | ||
| Переводы в пути | 57 | А | |
| Финансовые вложения | 58 | А | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
| Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 | П | |
VI. Расчеты | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | А-П | |
| .................. | 61 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | А-П | |
| Резервы по сомнительным долгам | 63 | П | |
| ............ | 64-65 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | П | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | П | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | П | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | П | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | П | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | А-П | |
| ........... | 72 | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | А | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
| ........ | 74 | ||
| Расчеты с учредителями | 75 | А-П | 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | А-П | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
| Отложенные налоговые обязательства | 77 | П | |
| .................. | 78 | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | 79 | А-П | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
| VII. Капитал | |||
| Уставный капитал | 80 | П | |
| Собственные акции (доли) | 81 | А | |
| Резервный капитал | 82 | П | |
| Добавочный капитал | 83 | П | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | А-П | |
| ................. | 85 | ||
| Целевое финансирование | 86 | П | По видам финансирования |
| .......................... | 87-89 | ||
| VIII. Финансовые результаты | |||
| Продажи | 90 | А-П | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. НДС 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | А-П | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
| ......................... | 92-93 | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | А | |
| ..................... | 95 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 96 | П | По видам резервов |
| Расходы будущих периодов | 97 | А | По видам расходов |
| Доходы будущих периодов | 98 | П | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | 99 | А-П | |
| Забалансовые счета | |||
| Арендованные основные средства | 001 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | ||
| Материалы, принятые в переработку | 003 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | ||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | ||
| Бланки строгой отчетности | 006 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | ||
| Износ основных средств | 010 | ||
| Основные средства, сданные в аренду | 011 | ||
Похожие работы
... Всякое сопротивление власти не допустимо.+: способствует сплочению общества; уважению, подчинению гос.власти; культивирует дух родства, братства, взаимосвязанности членов общества, как членов семьи. Договорная теория происхождения гос-ва. Шпора. Теория насилия. Шпора. Органическая теория происхождения гос-ва. Шпора. Психологическая теория происхождения гос-ва. Петражицкий, Тард. Они объясняли ...
... могут отсутствовать всяческие костные разрастания и может не быть никаких «шпор» на рентгеновском снимке. Итак, мы выяснили, что причинами болей является какое-то поражение сухожилия, а не пресловутые «пяточные шпоры». Возникает главный вопрос: Что делать? Конечно, ни в коем случае не заниматься самолечением – обращайтесь к специалисту, который установит причину болей и диагноз заболевания. В ...
... по частям приводится к линейному уравнению относительно вычисляемого интеграла. 20.Основные типы интегралов, берущихся по частям.+++21.Интегрирование рациональный алгебраических функций. (см. дополн шпору) 22.Метод неопределенных коэффициентов. 1. Разложим знаменатель на множители: 2. Правильная дробь разлагается в сумму простейших и каждому множителю вида соотв. сумма из n ...
... – осн.лица, отв. за принятие важнейш.реш-й. 6. Что такое «система менеджеров»? Чем отличаются «линейные» менеджеры от «функциональных» и «обслуживающих» и что общего в их подготовке? Пирамида менеджмента. Все менеджеры принадлежат к условным уровням пирамиды менеджеров: Top managers, Middle managers (хар-но меньшее число сотрудников, т.к. этот уровень перегружен информацией, он ее ...
0 комментариев