2. Налоговая политика государства
Совокупность управленческих решений в области налогового планирования, регулирования и контроля, принимаемых высшим руководством страны, определяется как налоговая политика государства.
Функциональные условия налогообложения непосредственно зависят от государственной политики перераспределения добавленной стоимости и рентных доходов. Целевое использование обобществлённых денежных средств составляет часть государственной политики, базирующейся на нерасторжимости процессов роста потребностей государственной казны с соблюдением принципа её бережливости.
Перед налоговой политикой российского государства стоят следующие задачи:
- обеспечение государства финансовыми ресурсами;
- сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;
-создание условий для регулирования экономики;
- снижение налогового бремени.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придаёт налоговому механизму юридическую форму и регулирует налоговый механизм путём налогового законодательства. Налоговая политика и налоговый механизм (налоговые ставки, способы обложения, льготы и.т.п.), определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства.
Высшие цели, видение, целевые установки, принципы организации системы налогообложения и принципы управления ею образуют предмет налоговой политики государства.
Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики.
Налоговая политика строится государством по определённому типу. Можно выделить три типа, успешно сочитающихся между собой:
- политика максимальных налогов, характеризующихся принципом «взять всё, что можно»;
- политика разумных налогов, способствующих максимальному развитию предпринимательства;
- политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения при значительной социальной защите населения.
Последний тип налоговой политики лёг в основу созданной в Российской Федерации налоговой системы на этапе зарождения рыночных отношений.
Однако, реализация принципов российской налоговой системы способствовала стагнации экономики и, как следствие, сокращению социальной защиты населения. В результате была сформирована внутренне несбалансированная, инфляционно ориентированная система налогообложения Российской Федерации, что более отвечает первому типу – «взять всё, что можно».
Социально-экономические преобразования в России начала 90-х гг. повлекли за собой глубокие переломы во всех сферах жизни российского общества. Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства.
В условиях коренной перестройки социальных и экономических основ хозяйствования в России значительно возрастает роль налогов и налоговой политики государства. Из довольно пассивного и инерционного инструмента мобилизации доходов в госбюджет, каким налоги были в прежней системе хозяйствования, они превращаются в один из важнейших рычагов управления экономикой. Поэтому от налоговой политики и качества системы налогообложения сегодня в гораздо большей степени, чем прежде зависит развитие национальной экономики.
3. Налоговая система в рыночной экономике.
3.1 Сущность, структура и основные принципы налогообложения
Система налогов и сборов стран представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством.
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривал 53 вида налога и сбора (при взимании налога с продаж – 36), А ПО НАЛОГОВОМУ Кодексу РФ их существенно меньше – 28 (при взимании налога на недвижимость и того меньше – 25).
В то же время всякая система есть целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка. Такой системой более высокого порядка по отношению к системе налогов и сборов РФ является налоговая система.
Налоговая система представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Налоговая система Российской Федерации, в частности, включает:
- систему налогов и сборов РФ;
- систему налоговых правоотношений;
- систему участников налоговых правоотношений;
- нормативно-правовую базу сферы налогообложения.
Ныне действующая в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоговая система страны представлена схемой (приложение 1).
Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, % к итогу [1]:
Налоги на личные доходы................................................................40
Налоги на прибыль корпораций.......................................................10
Социальные взносы...........................................................................30
Налог на добавленную стоимость....................................................10
Таможенные пошлины......................................................................5
Прочие налоги и налоговые поступления.......................................5
В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. Эффективное функционирование налоговой системы страны нацелено на выполнение нескольких задач. Прежде всего налоговая система должна усиленно решать фискально-перераспределительную задачу, т.е. путём перераспределения доходов предпринимателей и населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть госбюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов госбюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы, как минимум, не подрывать стимулы к производственной и вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.
Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. Поступления налогов в федеральном бюджете РФ в 2002 году составили 2.328 трлн. руб., что на 4 млрд. руб. больше, чем в 2001 г. При этом доля налоговых доходов от общего объёма поступлений составила 74%. Больше всего – 22,9% от всех налоговых поступлений – в казну приносят НДС и налог на прибыль (19,9%) [4].
По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц; на их долю приходится ¾ всех поступлений в консолидированном бюджете.
Российской системе государственных доходов, переживающей в 90-х гг. трудности трансформационных преобразований присущи особые тенденции становления и развития в переходный период. Система публичных финансов России основывается как на традиционных принципах и методах формирования бюджетных доходов, так и на рыночно ориентированных налоговых элементах, используемых в экономически развитых государствах. Налоговая система РФ образца 2000 г. представляет собой типичный пример такого конгломерата. Механизм реализации принципов её функционирования определяется Налоговым Кодексом РФ (частью первой).
В Налоговом Кодексе РФ (ст.7) сформулированы основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение на всей территории России:
1) Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.
2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества.
3) Налоги не могут применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев.
4) Не допускается установление налогов, нарушающих экономическое пространство и налоговую систему РФ.
5) Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение либо дифференцирование ставки налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.
Принципы построения налоговой системы России иллюстрирует приложение 2.
Налоговый Кодекс РФ отразил все свойства экономики и политики переходного периода. С одной стороны сделан фундаментальный вклад в развитие российской налоговой системы, а с другой, принципы налогообложения наслоились на традиции административного управления. В таком состоянии налоговой системе России трудно развиваться в русле мобильных социально-рыночных отношений.
... и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным кодексом. Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида: Федеральные; Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально - государственных и административных образований, устанавливаемые ...
... налоговую систему России через призму системы налогов, остальные же взаимосвязанные аспекты будут отодвинуты на второй план. Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных налогов, региональных налогов (налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области, ...
... в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 3. Значение и место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации 3.1 Роль местных налогов Налоговым кодексом местных налогов способствует формированию единого экономического пространства на территории России, не затрудняет товародвижение и обеспечивает достижение ...
... Об этом свидетельствует и мировой опыт. Первая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной ...
0 комментариев