Навигация
Система налогооблажения в России
64608
знаков
10
таблиц
0
изображений
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные.
Затраты на изготовление продукции в 1 квартале 2003 года.
| Изделие А | Изделие Б | |
| Выпуск, штук | 1000 | 2000 |
| Нормы расхода: | ||
| Металл, т/шт | 0,2 | 0,15 |
| Топливо, т/шт | 0,01 | 0,008 |
| Электроэнергии, кВт-ч/шт | 800 | 500 |
| Сдельные расценки, руб/шт | 80 | 100 |
| Рентабельность (к себестоимости) | 30 | 25 |
Потребление и продажа материальных ресурсов за 1 квартал 2003 года.
| Количество | Цена приобретения | Цена продажи | |
| Металл | 550 т | 1440 руб/т | |
| Металл | 200 т | 1620 руб/т | |
| Топливо | 50 т | 1200 руб/т | |
| Электроэнергия | 2000000 кВт-ч | 0,18 руб/кВт-ч |
Основные фонды предприятия.
| Стоимость млн. руб | Норма амортизации, % | |
| Здания и сооружения | 2 | 2 |
| Машины и оборудование | 3 | 12 |
Финансовые показатели работы предприятия.
| Показатели | Норма |
| Ставка НДС, % | 20 |
| Затраты на зап. части, тыс.руб | 94,8 |
| Цеховые расходы, тыс.руб | 30 |
| Общезаводские расходы, тыс.руб | 70 |
| Расходы на маркетинг, тыс.руб | 30 |
| Прочие расходы, включаемые в себестоимость, тыс.руб | 91,4 |
| Численность трудящихся, чел | 100 |
| Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб | 1,2 |
| Отчисления от зарплаты во внебюджетные фонды, % | 38,5 |
| Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно), тыс.руб | 30 |
| Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально), тыс.руб | 80 |
| Налоги из прибыли за квартал (первоочередные), тыс.руб | 90 |
| Ставка на прибыль, % | 24 |
| Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам, % | 15 |
| Экономические санкции за квартал, тыс.руб | 40 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: Смета затрат на 1 квартал 2003 года.
| Экономические элементы затрат | Цена приобретения | Цена без НДС | Израсходовано | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3*4 |
| Металл | 1440 | 1200 | 550 | 660000 |
| Топливо | 1200 | 1000 | 50 | 50000 |
| эл.энергия | 0,18 | 0,15 | 2000000 | 300000 |
| зар/плата | 360000 | |||
| Отчисления во внебюджетные фонды | 138600 | |||
| Амортизация : здания машины | 10000 90000 | |||
| прочие производственные расходы | 91400 | |||
| Итого затрат: | 1700000 | |||
| 1. Цена приобретения берется из таблицы 2 | |||||
| 2. Цена без НДС расчитывается по формуле: | |||||
| 1440-(1440*20/120)=1200 | |||||
| 1200-(1200*20/120)=1000 | |||||
| 0,18-(0,18*20/120)=0,15 | |||||
| 3. Данные в графе "Израсходовано" берутся из таблицы 2-"количество" | |||||
| 4. Зар.плата : 1200(из табл.4)*100(численность трудящихся)*3=360000 | |||||
| 5. Отчисления во внебюджетные фонды: | |||||
| 360000*0,385(отчисл.от з/пл. во внебюджетн. фонды; табл. 4) | |||||
| 6. Амортизация: | |||||
| Здания : 2000000(из табл.3)*0,02*3/12=10000 | |||||
| Машины: 3000000*0,12*3/12=90000 | |||||
| 7. Прочие производственные расходы :(из табл. 4) | |||||
24
| Калькуляционные статьи расходов | Изделие А-1000 шт. | Изделие В-2000 шт. | |||||||
| Норма расхода | Цена без НДС | Затраты на единицу продукции | Затраты на весь выпуск | Норма расхода | Цена без НДС | Затраты на единицу продукции | Затраты на весь выпуск | А+В | |
| в рублях | |||||||||
| металл на техн. нужды | 0,2 | 1200 | 240 | 240000 | 0,15 | 1200,00 | 180 | 360000 | 600000 |
| топливо на техн. нужды | 0,01 | 1000 | 10 | 10000 | 0,008 | 1000 | 8 | 16000 | 26000 |
| эл.энергия на техн. нужды | 800 | 0,00015 | 120 | 120000 | 500 | 0,15 | 75 | 150000 | 270000 |
| з/пл. произв. рабочих | 80 | 80000 | 100 | 200000 | 280000 | ||||
| отчисл. от з/пл. произв. рабочих | 80*0,385*1000 | 30800 | 100*0,385*2000 | 77000 | 107800 | ||||
| Итого переменные расходы | 480,8 | 480800 | 401,5 | 803000 | 1283800 | ||||
| Накладные условно-постоянные расходы | 118617 | 297583 | 416200 | ||||||
| Полная себестоимость | 599,417 | 599417 | 550,2915 | 1100583 | 1700000 | ||||
| 1. Зар/пл. производственных рабочих определяется на основе сдельных расценок приведенных в табл.1 | ||||||
| 2. Отчисления от з/пл. производственных рабочих: | ||||||
| а)80(з/пл. произв. раб.)*0,385(отчисления от зар/пл. во внебюджетные фонды)=30,8 (*1000)=30800руб. | ||||||
| б)100*0,385=38,5(*2000)=77000руб. | ||||||
| 3. Итого переменные расходы: | ||||||
| а) 24000+10000+120000+80000+30800=480800 руб. (:1000) | ||||||
| б) 360000+16000+150000+200000+77000=803000 руб. (:2000) | ||||||
| 4. Накладные условно-постоянные расходы: | ||||||
| а) Кз/п.А=80000/280000=0,285руб. | ||||||
| б) Кз/п.Б=200000/280000=0,715руб. | ||||||
| 30000+94800+10000+90000+30000+70000+91400(из таблицы по расчету прибыли | ||||||
| предприятия) =416200 руб. | ||||||
| а) 416200*0,285=118617руб. | ||||||
| б)416200*0,715=297583руб. | ||||||
| 5. Полная себестоимость : | ||||||
| а) 480800+118617=599417 руб.(итого переменные расходы+накладные) | ||||||
| б) 803000+297583=1100583руб. | ||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 3: Расчет прибыли предприятия.
| № п/п | Наименование показателей | За 1 квартал 2003г. |
| 1 | Объем продаж (Vp) | 2154970,8 |
| 2 | Сырье и материалы | 600000 |
| 3 | Топливо на технологические цели | 26000 |
| 4 | Электроэнергия на техн. цели | 270000 |
| 5 | Затраты на зар/плату | 280000 |
| 6 | Отчисления от зар/платы | 107800 |
| 7 | Итого условно-переменных затрат | 1283800 |
| 8 | Расходы на маркетинг | 30000 |
| 9 | Затраты на запасные части | 94800 |
| 10 | Амортизация зданий ( сооружений) | 10000 |
| 11 | Амортизация оборудования | 90000 |
| 12 | Цеховые расходы | 30000 |
| 13 | Общезаводские расходы | 70000 |
| 14 | Прочие производственные расходы | 91400 |
| 15 | Итого условно-постоянных затрат | 416200 |
| 16 | Всего издержек (полная себестоимость) | 1700000 |
| 17 | Валовая прибыль | 639970,8 |
| 18 | Льготы по налогообложению | - |
| 19 | Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности (первоочередные):налог на имущество | 90000 |
| 20 | Налог на доход по ценным бумагам | 12000 |
| 21 | Налог на прибыль | 112792,992 |
| 22 | Прибыль, остающаяся в распор. предприятия | 425177,808 |
| 23 | Чистая прибыль (убытки) | 385177,808 |
| 1. Vp (объем с продаж)=ЦоА*1000+ЦоБ*2000 = 779,2421*1000+687,864*2000 = | ||||
| =779242,1+1375728=2154970,8руб. | ||||
| ЦоА=себестоимостьА/1000(шт.)*(рентабельностьА/100%+1)= | ||||
| =(599417/1000)*(30/100+1)=550,2915*1,25=687,86437 руб./шт. | ||||
| ЦоБ=себестоимостьБ/2000(шт.)*(рентабельностьБ/100+1)= | ||||
| =(1100583/2000)*(25/100+1)=550,2915*1,25=687,86437 руб./тыс. | ||||
| 2.Валовая прибыль: | ||||
| Пвал=Пп+Пк+Пвр | ||||
| Прибыль по основной производственной деятельности: | ||||
| Пп=Vp(объем продаж)-полная себестоимость(Са+Сб)= | ||||
| =21549708-1700000=454970,8руб. | ||||
| Прибыль по коммерческой деятельности: | ||||
| Ппк=((1620-1440)/1,2)*200=30000руб. | ||||
| Пвр=(3*30000(доход от сд.)/1,2)+80000(дивиденды)=155000руб. | ||||
| Пвал=454970,8+30000+155000=639970,8руб. | ||||
| 3. Налог на доход по ценным бумагам: | ||||
| =80000*0,15(%)=12000руб. | ||||
| 4. Налог на прибыль: | ||||
| Пно=639970,8(валовая прибыль)-90000=549970,8 руб. | ||||
| Нп=((549970,8-80000)*24/100)=112792,992руб. | ||||
| 5. Прибыль остающаяся в распор. предприятия: | ||||
| 639970,8-90000-12000-112792.992=425177.808руб. | ||||
| 6. Чистая прибыль=425177.808-40000=385177.808руб. | ||||
27
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………………….2
Понятие налоговой системы.………………………………………………………...4
Сущность налога.…………………………………………………………………...4
Элементы налога.…………………………………………………………………...4
Способы взимания.…………………………………………………………………5
Виды налоговой системы.………………………………………………………….5
Виды налогов.……………………………………………………………………….5
Функции налогов.…………………………………………………………………...7
2. Основные налоги Российской Федерации.…………………………………………...9
2.1. Налог на добавленную стоимость.…………………………………………………9
2.2. Налог на прибыль предприятий и организаций.…………………………………12
2.3. Налог на имущество предприятий.………………………………………………..15
2.4.Налог на операции с ценными бумагами………………………………………….17
Заключение...……………………………………………………………………………….18
Список литературы..………………………………………………………………………20
Практическая часть.………………………………………………………………………21
Введение в расчетную часть………………………………………………………………..21
Исходные данные.…………………………………………………………………………...22
Приложение 1.……………………………………………………………………………….24
Приложение 2.……………………………………………………………………………….25
Приложение 3.……………………………………………………………………………….26
Вывод………………………………………………………………………………………...28
Введение.
Сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.
Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:
защита территории;
выполнение управляющих и распределительных функций;
поддержание внутреннего порядка;
сбор налогов и податей с населения.
По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).
Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».
В России не ругает налоги только ленивый. Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая система не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании налоговой системы.
Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.
В этом отношении объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран- США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется.
На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях". Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "налоговыми гаванями" далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.
Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами стран - "налоговых гаваней", особенно если учесть, что для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступности источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы, в чем "налоговые гавани", очевидно, уступают развитым странам.
Но даже и для "базовых" компаний, не осуществляющих никакой деятельности в стране своего местонахождения, а только управляющих активами, обслуживающих или контролирующих деятельность в других странах, размещение в стране с нормальным уровнем налогообложения может оказаться не менее выгодным, чем в стране - "налоговой гавани". Дело в том, что многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога.
Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоваться весьма существенными льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями; страны - "налоговые гавани" таких соглашений не имеют.
Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, ФРГ, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в "налоговые убежища", которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала.
При всем этом давление развитых стран Запада на страны - "налоговые гавани" никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей западных стран к "налоговым гаваням", при всей остроте официальной критики, остается в рамках "резервируемой благосклонности". Большинство из стран - "налоговых гаваней" при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней. Но на самом деле капиталы только "базируются" в налоговых гаванях", а реально они вкладываются и функционируют в тех же западных странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к "налоговым гаваням" могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, страны - "налоговые убежища" играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот капиталам ссылками как раз на наличие этих "налоговых убежищ" за рубежом.
Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования на данном предприятии.
Похожие работы
... индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО). Налогоплательщики – организации представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – декларация), в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в ...
... , согласно которому в этом регистре будет обеспечено для японских судовладельцев значительное сокращение эксплуатационых расходов. Наиболее эффективными из числа существующих вторых регистров стали международные судовые реестры Норвегии и Дании. Российский международный реестр судов. Целью образования Российского международного реестра судов является создание экономических, юридических, ...
... личная ответственность за поддержание рабочей силы в нормальном состоянии, за правильность принятого решения, за соблюдение условий трудового соглашения. Фундаментальные задачи экономического развития в рассматриваемой экономической системы решаются непосредственно, через цены и рынок. Колебания цен, их более высокий или низкий уровень служат индикатором общественных потребностей. Ориентируясь на ...
... ,00 -11250,00 -65,57 Налог на прибыль 0,00 0,00 0,00 Чистая прибыль 17157,00 5907,00 -11250,00 3. Оптимизация управленческих решений в системе налогообложения МУСП «Мирный» Благоварского района 3.1 Управленческие решения в системе налогообложения Принятие решений, так же как и обмен информацией, - составная часть любой управленческой функции. Необходимость принятия ...
0 комментариев