Нормативно-правове
регулювання
дебіторсько-кредиторської
заборгованості,
їх визнання,
оцінка та
відображення
в обліку
Аудит облікової
політики стосовно
до дебіторів
та зобов’язанням
Розрахунки
утримань із
заробітній
плати фізичних
осіб
Збір аудиторських
доказів та
оформлення
робочих документів
Типова кореспонденція
рахунків по
операціям з
дебіторами
та кредиторами
Аудиторський
висновок по
результатам
перевірки
Для отдельных
категорий
хозяйственных
споров законодательством
определен
специальный
механизм их
досудебного
урегулирования
(П раздел ХПК)
Навигация
Типова кореспонденція рахунків по операціям з дебіторами та кредиторами
Аудит дебіторської та кредиторської заборгованості
148504
знака
14
таблиц
0
изображений
7. Типова кореспонденція рахунків по операціям з дебіторами та кредиторами.
При проведенні перевірки аудитор повинен приділяти увагу контролю рахунків, при якому перевіряється характер сальдо та його очевидність; логіка кореспонденції рахунків; критична кореспонденція рахунків; ув’язка рахунків між собою. Для цього аудиторові, по-перше, треба виявити типову кореспонденцію рахунків. Щодо дебіторсько-кредиторської заборгованості така кореспонденція представлена у наступній таблиці.
Таблиця 7.1
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Облік розрахунків з працівниками | |||
| 1 | Нарахована заробітна плата: | 81 | 661 |
| - працівникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг | 23 | 81 | |
| - працівникам апарату управляння цехами, дільницями тощо | 91 | 81 | |
| - робітникам адмінистративно - управлінського апарату | 92 | 81 | |
| - робітникам відділу збуту | 93 | 81 | |
| 2 | Утримання з заробітної плати: | ||
| - В Пенсійний фонд | 661 | 651 | |
| - збір у Державний фонд сприянню зайнятості населення на випадок безробіття | 661 | 653 | |
| - податок на прибуток | 661 | 641 | |
| - профсоюзні внески | 661 | 685 | |
| - | |||
| 3 | Видана з каси заробітна плата | 661 | 30 |
| 4 | Депоновані суми своєчасно не отриманої заробітної плати | 662 | 661 |
| 5 | Видана ссуда працівнику підприємства (якщо це передбачено колективним договором) | 377 | 301 |
| 6 | Утримання з заробітної плати працівника | 661 | 377 |
| 7 | Нарахована матеріальна допомога | 949 | 661 |
| Облік розрахунків з підзвітними особами | |||
| 1 | Отримані грошові кошти на відрядження з каси підприємства | 372 | 30 |
| 2 | Оприбутковані на склад матеріальні кошти, що придбані підзвітною особою, на основі затвердженого авансового звіту | 20, 22, 28 | 372 |
| 3 | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ | 641 | 372 |
| 4 | Списані витрати по відрядженню (підприємствами, що використовують рахунки клас 8 “Витрати по елементах”) | 84 | 372 |
| 5 | Списані витрати на відрядження підприємствами, що не використовують рахунки класу 8 “Витрати по елементах” | ||
| - витрати на відрядження працівників, що зайняті постачанням на підприємство запасів | 20, 22 | 372 | |
| - витрати на відрядження робітниками апарату управління цехами, дільницями | 91 | 372 | |
| - витрати на відрядження адмінистративно-управлінського персоналу | 92 | 372 | |
| - витрати на відрядження робітників відділу збуту | 93 | 372 | |
| 6 | Повернені до каси підприємства невикористані кошти, що були видані під звіт | 30 | 372 |
| 7 | Утримані з заробітної плати суми, що не були повернені своєчасно підзвітною особою | 661 | 372 |
| 8 | Відшкодування надмірно витрачених грошових коштів підзвітній особі | 372 | 30 |
| Облік розрахунків з покупцями та замовниками | |||
| У випадку передплати за продукцію, товари, роботи, послуги | |||
| 1 | Отримана від покупця передплата за продукцію | 31 | 681 |
| 2 | Відображене податкове зобов’язання по ПДВ | 643 | 641 |
| 3 | Відображена реалізація продукції, товарів, робіт, послуг, за які отримана передплата | 36 | 70 |
| 4 | Списана сума податкових зобов’язань по ПДВ | 70 | 643 |
| 5 | Виконан залік передплати | 681 | 36 |
| У випадку наступної оплати відвантаженої продукції | |||
| 6 | Відвантажена продукція та відображений прибуток від реалізації | 36 | 70 |
| 7 | Відображення податкового зобов’язання по ПДВ | 70 | 641 |
| 8 | Отримані грошові кошти за реалізовану продукцію | 31 | 36 |
| Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками | |||
| У випадку передплати | |||
| 1 | Перерахована постачальнику передплата за продукцію, товар | 371 | 31 |
| 2 | Відображений податковий кредит по ПДВ | 641 | 644 |
| 3 | Отримана від постачальника продукція, товари, по яким була виконана передплата | 20,28 | 63 |
| 4 | Списана сума податкового кредиту по ПДВ | 644 | 63 |
| 5 | Виконан залік заборгованостей | 63 | 371 |
| У випадку наступної оплати | |||
| 6 | Оприбутковані товарно-матеріальні кошти, що були придбані у різних підприємств | 20, 22, 28 | 63 |
| 7 | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ | 644 | 63 |
| 8 | Відображено право на податковий кредит при наявності податкової накладної | 641 | 644 |
| 9 | Погашена кредиторська заборгованість перед іншими підприємствами | 63 | 31 |
| Розрахунки з квартироз’йомниками та орендаторами | |||
| 1 | Відображена заборгованість квартироз’йомника по оплаті комунальних послуг | 685 | 719 |
| Відображен прибуток на суму наданих пільг окремим категоріям громадян та житлових субсидій | 48 | 718 | |
| 2 | Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ | 719 | 641 |
| 718 | 641 | ||
| 3 | Потрапила оплата комунальних послуг від квартироз’йомника | 311 | 377 |
| 4 | Відображена заборгованість перед комунальним підприємствами за надані ними послуги | 949 | 63 |
| 5 | Відображен прибуток орендодавцем на суму орендної плати та відшкодування експлуатаційних витрат | 685 | 719 |
| Облік розрахунків з векселями | |||
| Придбання векселів | |||
| 1 | Перераховані грошові кошти комерційному банку в оплату вексельних бланків | 63 | 311 |
| 2 | Відображено право на податковий кредит | 641 | 644 |
| 3 | Нарахована та виплачена сума державного мита | 949 | 641 |
| 641 | 311 | ||
| 4 | Оприбутковані банки векселів | 20 | 63 |
| 5 | Списан нарахований раніше податковий кредит по ПДВ | 644 | 63 |
| 6 | Оприбутковані вексельні бланки на за балансовий рахунок | 08 | |
| Списання вексельного бланку у момент видачі векселя | |||
| 1 | Списання бланків векселю по акту | 949 | 209 |
| 2 | Списання по акту з за балансового обліку вексельних бланків | 08 | |
| Видача та погашення короткострокового векселю | |||
| 1 | Виписан та видан постачальнику (підряднику) вексель | 631 | 621 |
| 2 | Перераховані грошові кошти у якості погашення векселя | 621 | 311 |
| 3 | Відображені видатки по виплаті відсотків по векселю | 977 | 684 |
| 4 | Отриман вексель за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) | 341 | 361 |
| 5 | Отримані грошові кошти після пред’явлення векселя до оплати | 311 | 341 |
| 6 | Нараховані відсотки по векселю | 373 | 746 |
| Відчуження векселя, отриманого у якості розрахунку за продукцію (товари, роботи, послуги), за грошові кошти. | |||
| 1 | Відображення реалізації векселя | 36 | 746 |
| 2 | Відображення номінальної вартості векселя у складі витрат | 977 | 341 |
| 3 | Отримані грошові кошти в оплату за переданий вексель | 311 | 36 |
| 4 | Отриман вексель | 352 | 685 |
| 5 | Перераховані грошові кошти за вексель | 685 | 311 |
| Реалізація векселя, отриманого за грошові кошти | |||
| 1 | Відображено прибуток від продажу векселю | 36 | 741 |
| 2 | Відображені витрати, що понесені при придбанні векселя | 971 | 352 |
| 3 | Списані на фінансові результати витрати по придбанню векселя | 793 | 971 |
| 4 | Віднесені на фінансові результати доходи від реалізації векселя | 741 | 793 |
| 5 | Отримані грошові кошти від покупця | 311 | 36 |
| Відображення операцій з податковими векселями | |||
| 1 | Виданий податковий вексель на суму податкового зобов’язання по ПДВ | 643 | 621 |
| 2 | Включення в суму податкових зобов’язань суми ПДВ, що вказані в податковому векселі | 621 | 641 |
| 3 | Оплачено суми податкового зобов’язання, вказаного в податковому векселі | 641 | 311 |
| 4 | Включені оплачені суми ПДВ у податковий кредит | 641 | 643 |
| Авалірування векселів | |||
| 1 | Нарахована комісійна винагорода банку | 92 | 63 |
| 2 | Виплачена банку комісійна винагорода | 63 | 311 |
| 3 | Списані витрати на фінансові результати | 791 | 92 |
Похожие работы
... загальний стан економіки на України, маємо сказати, що дане підприємство досить успішно, з помірними втратами, переходить на ринкові умови господарювання. 60 % вик. Темп плану їрост., Табл.1. ОСНОВНІ ПОКАЗНИКИ ВИРОБНИЧО-ГОаіОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ЧЕРКАСЬКОГО МПГВТ за 1997-1999 pp. Факт 1998р. За!999 Рік План Факі № Од. Факт «п ПОКАЗНИКИ вим. 1997р Вантажопе ...
... і пристрої Силові машини та устаткування автоматизовані Силові машини та устаткування не автоматизовані Те саме Машини, устаткування. Таблиця 16. Номенклатури, що застосовуються при аналізі, контролі та аудиті: № Перелік даних Номенклатур Вимірники З яких носіїв інформації одержані Вартісні Натур. норм-х Мин.року звіт.року 1 Баланс (форма №1) + - 2 ...
... сть Співставлення У ТзОВ «Інтер-Синтез» дані з регістрів дорівнюють даним звітності Після складання плану аудиторської перевірки складається програма аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ «Інтер-Синтез» Аудиторська програма розробляється з моменту конкретизації загального плану аудиту відповідно до додатка до національного нормативу аудиту «Договір на проведення аудиту» № 4 ( ...
... капіталу та зобов'язань підприємства Питання для самоконтролю 1. Джерела та завдання інформації для проведення аудиту грошових коштів та готівкових операцій. 2. Аудит забезпечення збереженості касової готівки та дотримання касової дисципліни, вимог чинного законодавства щодо здійснення касових операцій. 3. Перевірка операцій на рахунках у банках. 4. Аудит дебіторської заборгованості. 5. ...
0 комментариев