Оценка эффективности производства

3.3. Оценка эффективности производства.

Оценка эффективности производства проводится исходя из анализа еще нескольких групп показателей:

ü Производительность в торговле;

ü Прибыль на одного работающего;

ü Фондовооруженность.

Производительность труда определяется как объем валового дохода на одного работающего:

Производительность в торговле	=	Выручка от реализации	;
		Среднесписочную численность персонала

где:

Среднесписочная численность персонала = 65 человек

Прибыль на одного работающего определяется как частное чистой прибыли на число работающих:

Прибыль на одного работающего	=	Чистая прибыль	;
		Среднесписочную численность персонала

где:

Среднесписочная численность персонала = 65 человек

Чистая прибыль = Ф2.050 – Ф2.150

Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия. Определяется как среднегодовая стоимость недвижимого имущества, приходящегося на одного работающего:

Фондовооруженность	=	Среднегодовая стоимость недвижимого имущества	;
		Среднесписочную численность персонала

где:

Среднесписочная численность персонала = 65 человек Стоимость недвижимого имущества = Ф1.190 + Ф1.230

Низкая фондовооруженность может означать отставание предприятия в использовании передовых технологий, основанных на внедрении новой техники, что в конечном итоге может привести к потере конкурентоспособности.

Сводные таблицы показателей рентабельности

Таблица 3.1. «Показатели рентабельности за 1996 – 1997 гг.»

Показатель	Значение показателя		Изменение	Темп роста, %
	Базисный год	Отчетный год
Рентабельность активов (копеек на вложенный рубль[17])
Активов: – по балансовой прибыли	42,73	26,59	–16,14		62,23
– по чистой прибыли	30,92	17,31	–13,61		55,98
Собственного капитала: – по балансовой прибыли	75,24	76,37	+1,13		101,50
– по чистой прибыли	54,51	49,73	–4,78		91,23
Инвестиций	––	––	––		––
Рентабельность продаж
Общая (по всем видам деятельности): – по балансовой прибыли	2,40	1,50	–0,90		62,50
– по чистой прибыли	1,74	0,98	–0,76		56,32
По основной деятельности: – по балансовой прибыли	2,41	1,50	–0,91		62,24
– по чистой прибыли	1,74	0,98	–0,76		56,32
Оценка эффективности производства
Производительность в торговле, тыс. р.	74683,99	128451,65	+53767,7		171,99
Прибыль на одного работающего, тыс. р.	1301,14	1257,14	–44		96,62
Фондовооруженность, тыс. р.	2628,66	3097,51	+468,85		117,84

Данные таблицы 3.1 позволяют сделать следующие выводы:

¨   В целом по предприятию видно ухудшение в использовании его активов, как оборотных, так и внеоборотных. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие в 1997 г. получило прибыли меньше, чем в 1996 г., т.е. по балансовой прибыли снижение составило 16,14 копеек, а по чистой прибыли – 13,61 копейки (снижение произошло на 37,77% и 44,02%, соответственно).

¨   В собственном капитале наблюдается немного другая ситуация, а именно, рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли увеличилась на 1,13 копеек (↑ на 1,5%), а по чистой прибыли уменьшилась на 4,78 копеек (↓ на 8,77%).

¨   Снизилась также рентабельность продаж, но значительно меньшими темпами, причем рентабельность «общая» и «по основной деятельности» практически не изменились, т.к. Доходы от прочей реализации и внереализационных операций очень малы.

Таблица 3.2. «Показатели рентабельности за 1997 – 1998 гг.»[18]

Показатель	Значение показателя		Изменение	Темп роста, %
	Базисный год	Отчетный год
Рентабельность активов (копеек на вложенный рубль)
Активов: – по балансовой прибыли	26,59	19,95	–6,64		75,03
– по чистой прибыли	17,31	13,55	–3,76		78,28
Собственного капитала: – по балансовой прибыли	76,37	48,39	–27,98		63,36
– по чистой прибыли	49,73	32,87	–16,86		66,10
Инвестиций	––	––	––		––
Рентабельность продаж
Общая (по всем видам деятельности): – по балансовой прибыли	1,50	1,26	–0,24		84,00
– по чистой прибыли	0,98	0,86	–0,12		87,76
По основной деятельности: – по балансовой прибыли	1,50	1,26	–0,24		84,00
– по чистой прибыли	0,98	0,86	–0,12		87,76
Оценка эффективности производства
Производительность в торговле, руб.	128451,65	151638,37	+23186,7		118,05
Прибыль на одного работающего, руб.	1257,14	1301,46	+44,32		103,53
Фондовооруженность, руб.	3097,51	3859,76	+762,25		124,61

Что можно сказать про период с 1997 – 1998 гг.?

Также в целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании его имущества, но рентабельность активов по балансовой прибыли и чистой прибыли изменилась в худшую сторону меньше, чем рентабельность собственного капитала:

·     активов – снижение на 6,64 и 3,76 копеек на вложенный рубль (↓ на 24,97% и 21,72%);

·     собственного капитала – снижение на 27,98 и 16,86 копеек (↓ на 36,64% и 33,9%)

Снижение рентабельности продаж также не существенно как и запрошлые годы.

Таблица 3.3. «Показатели рентабельности за 1996 – 1998 гг.»[19]

Показатель	Значение показателя		Изменение	Темп роста, %
	Базисный год	Отчетный год
Рентабельность активов (копеек на вложенный рубль)
Активов: – по балансовой прибыли	42,73	19,95	–22,78		46,69
– по чистой прибыли	30,92	13,55	–17,37		43,82
Собственного капитала: – по балансовой прибыли	75,24	48,39	–26,85		64,31
– по чистой прибыли	54,51	32,87	–21,64		60,30
Инвестиций	––	––	––		––
Рентабельность продаж
Общая (по всем видам деятельности): – по балансовой прибыли	2,40	1,26	–1,14		52,50
– по чистой прибыли	1,74	0,86	–0,88		49,43
По основной деятельности: – по балансовой прибыли	2,41	1,26	–1,15		52,28
– по чистой прибыли	1,74	0,86	–0,88		49,43
Оценка эффективности торговли
Производительность в торговле, руб.	74683,99	151638,37	+76954,4		203,04
Прибыль на одного работающего, руб.	1301,14	1301,46	+0,32		100,02
Фондовооруженность, руб.	2628,66	3859,76	+1231,10		146,83

Рисунок 3.1. «Темп роста эффективности торговли»

Выводы по разделу

«Показатели рентабельности производства»

Из таблицы 3.3 за периоды с 1996 г. по 1998 г. видно значительное ухудшение использования имущества организацией ЗАО «Вишенка», это характеризуется уменьшением рентабельности активов:

·     по балансовой прибыли – уменьшение на 22,78 копеек (↓ на 53,31%);

·     по чистой прибыли – уменьшение на 17,32 копейки (↓ на 56,18%),

уменьшением рентабельности собственного капитала:

·     по балансовой прибыли – уменьшение на 26,85 копеек (↓ на 35,69%);

·     по чистой прибыли – уменьшение на 21,64 копейки (↓ на 39,7%).

Уменьшением рентабельности продаж как общей, так и по основной деятельности, хотя это уменьшение не особо влиятельное.

Оценка эффективности торговли.

Значительно заметна производительность в торговли, за 1996 – 1998 г. она возросла на 76 954,4 рублей на человека (↑ на 103,4%).

Прибыль на одного работающего возросла но не сильно, всего лишь на 32 копейки (↑ на 0,02%)

Фондовооруженность повысилась на 1231,10 рублей (↑ на 46,83%) – это означает, что предприятие потихоньку вводит новые технологии, хотя их нужно вводить немного быстрыми темпами, т.к. наука и техника на месте не стоит.

На рисунке 3.1 можно наблюдать на графике темп роста эффективности торговли в расчете на одного человека.

ПРИЛОЖЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. и др. «Экономика и статистика фирм» //Москва «Финансы и статистика» 1996 г.

2.   Беляевский И. К., Башина О. Э. «Статистика коммерческой деятельности» //Москва «Финстатинформ» 1996 г.

3.   Ефимова О. В. «Как анализировать финансовое положение предприятия» //Издание II, Москва 1994 г.

4.   Ефимова О. В. «Финансовый анализ» //Москва «Бухгалтерский учет» 1996 г.

5.   Ковалев А. И., Привалов В. П. «Анализ финансового состояния предприятия» //Издание II, Москва «Центр экономики и маркетинга» 1996 г.

Доклад

I. Краткая характеристика предприятия

Торговая фирма «Вишенка»[20] была образована как Закрытое Акционерное Общество в 1995 году. Данная фирма имеет свидетельство и занесена в государственный реестр РФ. Уставный капитал на момент образования составил 1045 тыс. рублей.

Основным направлением деятельности ЗАО «Вишенка» является оказание торгово-посреднических услуг населению. Помимо этого «Вишенка» имеет и постоянных клиентов, закупающих продукцию оптом.

Среднесписочная численность сотрудников фирмы за три последние года колебалась в пределах 60 – 70 человек.

II. Показатели оборачиваемости

Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств

Таблица 2.1. «Динамика оборачиваемости за 1996 – 1997 гг.»

№ п/п	Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;–)
1.	Выручка от реализации товаров Ф2.010, в тыс. руб.	4854459	8349357	+3494898
2.	Среднегодовая стоимость текущих активов, в тыс. руб.	102686	270520	+167834
3.	Оборачиваемость текущих активов (стр.1 / стр.2), в разах	47,2748	30,8641	–16,4107
4.	Продолжительность оборота текущих активов (360 / стр.3), дней	7,6	11,7	+4,1

Таблица 2.2. «Динамика оборачиваемости за 1997 – 1998 гг.»[21]

№ п/п	Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;–)
1.	Выручка от реализации товаров Ф2.010, в руб.	8349357	9856494	+1507137
2.	Среднегодовая стоимость текущих активов, в руб.	270520	335805	+65285
3.	Оборачиваемость текущих активов (стр.1 / стр.2), в разах	30,8641	29,3518	–1,5123
4.	Продолжительность оборота текущих активов (360 / стр.3), дней	11,7	12,3	+0,6

 

Таблица 2.3. «Динамика оборачиваемости за 1996 – 1998 гг. (в целом)»[22]

№ п/п	Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+;–)
1.	Выручка от реализации товаров Ф2.010, в руб.	4854459	9856494	+5002035
2.	Среднегодовая стоимость текущих активов, в руб.	102686	335805	+233119
3.	Оборачиваемость текущих активов (стр.1 / стр.2), в разах	47,2748	29,3518	–17,923
4.	Продолжительность оборота текущих активов (360 / стр.3), дней	7,6	12,3	+4,7

Данные таблиц 2.1; 2.2; 2.3 показывают, что финансовое состояние предприятия в целом ухудшилось. Рассмотрим таблицу 2.3 (т.е. динамику оборачиваемости за три года). Таблица 2.3 показывает, что выручка от реализации товаров и среднегодовая стоимость текущих активов на 1998 г. по сравнению с 1996 г. увеличилась на 5 002 035 и 233 119 тыс. рублей, соответственно; несмотря на это оборачиваемость текущих активов уменьшилась на 17,923 раз, т.е. на уменьшилась на ≈37,9%, по этому увеличилась продолжительность одного оборота – на 4,7 дня, что привело к оттоку денежных средств. Для поддержания нормальной торговой деятельности (хотя бы на уровне 1996 года) предприятие вынужденно было привлекать дополнительные средства, величина которых составила:

9 856 494 : 360 x (12,3 – 7,6) = 128 682 рублей

Оценка состояния оборачиваемости

материально-производственных запасов

 

Таблица 2.4. «Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1996 – 1997 гг.»

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Отклонение (+;–)
		За базисный год	За отчетный год
1.	Среднегодовые материально-производственные запасы, в руб.	67688	91031	+23343
	из них: –     производственные запасы	9964	4889	–5075
	–     готовая продукция	57724	86142	+28418
2.	Себестоимость реализованной продукции (Ф2.020), в руб.	4218794	7387928	+3169134
3.	Оборачиваемость материально-производственных запасов (стр.2 / стр.1)	62,3271	81,1584	+18,8313
	из них: –     производственные запасы	423,4037	1511,1327	+1087,729
	–     готовая продукция	73,0856	85,7645	+12,6789
4.	Срок хранения запасов, дней (360 / стр.3)	5,8	4,4	–1,4
	из них: –     производственные запасы	0,9	0,2	–0,7
	–     готовая продукция	4,9	4,2	–0,7

Таблица 2.5. «Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1997 – 1998 гг.»[23]

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Отклонение (+;–)
		За базисный год	За отчетный год
1.	Среднегодовые материально-производственные запасы, в руб.	91031	141874	+50843
	из них: –     производственные запасы	4889	31648	+26759
	–     готовая продукция	86142	110226	+24084
2.	Себестоимость реализованной продукции (Ф2.020), в руб.	7387928	8667062	+1279134
3.	Оборачиваемость материально-производственных запасов (стр.2 / стр.1)	81,1584	61,0899	–20,0685
	Из них: –     производственные запасы	1511,1327	273,8581	–1237,2746
	–     готовая продукция	85,7645	78,6299	–7,1346
4.	Срок хранения запасов, дней (360 / стр.3)	4,4	5,9	+1,5
	Из них: –     производственные запасы	0,2	1,3	+1,1
	–     готовая продукция	4,2	4,6	+0,4

Таблица 2.6. «Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1996 – 1998 гг. (в целом)»[24]

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Отклонение (+;–)
		За базисный год	За отчетный год
1.	Среднегодовые материально-производственные запасы, в руб.	67688	141874	+74186
	Из них: –     производственные запасы	9964	31648	+21684
	–     готовая продукция	57724	110226	+52502
2.	Себестоимость реализованной продукции (Ф2.020), в руб.	4218794	8667062	+4448268
3.	Оборачиваемость материально-производственных запасов (стр.2 / стр.1)	62,3271	61,0899	–1,2372
	Из них: –     производственные запасы	423,4037	273,8581	–149,5456
	–     готовая продукция	73,0856	78,6299	+5,5443
4.	Срок хранения запасов, дней (360 / стр.3)	5,8	5,9	+0,1
	Из них: –     производственные запасы	0,9	1,3	+0,4
	–     готовая продукция	4,9	4,6	–0,3

Итак, анализируя данные таблиц 2.4; 2.5; 2.6, мы можем заметить увеличение финансовой устойчивости предприятия в 1997 г. по сравнению с 1996г. Это вызвано ростом оборачиваемости материально-производственных запасов с 62,327 до 81,158 (на 30,2%), а также снижением срока хранения запасов (с 5,8 до 4,4 дней). Особенно сильно увеличилась оборачиваемость производственных запасов (на 257%), что говорит о наиболее эффективном использовании этих средств в процессе основной деятельности предприятия. Рост оборачиваемости готовой продукции (на 17%), что свидетельствует о хорошей работе сбытовых подразделений предприятия, результатом чего является хорошая реализация.

Менее устойчивое положение фирмы наблюдается в 1998 г, что было вызвано замедлением оборачиваемости запасов на 24,7% по сравнению с 1997 г. и увеличением срока хранения на 1,5 дня. В результате показатели 1998 г. стали хуже аналогичных показателей за 1996 г. Нужно отметить, что эта ситуация вызвана финансовым кризисом, разразившимся летом – осенью 1998 г. с последующими инфляцией и неустойчивостью экономики.

Падение покупательной способности денег заставило предприятие вложить временно свободные средства в запасы материалов, которые затем при необходимости можно будет легко реализовать. Поэтому «замораживание» определенной части средств в запасах хотя и снизило эффективность использования имущества, но в какой-то мере спасло организацию от инфляции.

Сводная таблица показателей

оборачиваемости активов

Таблица 2.7. «Сводная таблица за 1996 – 1997 гг.»

Показатель	Значение показателя		Изменение
	Базисный год	отчетный год
Оборачиваемость, в разах: активов (капиталоотдача)	17,746	17,695	–0,051
собственного капитала	31,249	50,815	+19,566
инвестированного капитала	31,249	50,815	+19,566
средств производства (реального)	27,205	41,443	+14,238
основных средств (фондоотдача)	28,411	41,469	+13,058
текущих активов	47,2748	30,8641	–16,4107
текущих активов, в днях	7,6	11,7	+4,1
материально-производственных запасов	62,3271	81,1584	+18,8313
МПЗ[25], в днях	5,8	4,4	–1,4
дебиторская задолженность	255,61	56,79	–198,82
дебиторская задолженность, в днях	1,4	6,3	+4,9

Таблица 2.8. «Сводная таблица за 1997 – 1998 гг.»[26]

Показатель	Значение показателя		Изменение
	Базисный год	Отчетный год
Оборачиваемость, в разах: активов (капиталоотдача)	17,695	16,311	–1,384
собственного капитала	50,815	38,303	–12,512
Инвестированного капитала	50,815	38,303	–12,512
средств производства	41,443	37,663	–3,780
основных фондов (фондоотдача)	41,469	39,287	–2,182
текущих активов	30,8641	29,3518	–1,5123
текущих активов, в днях	11,7	12,3	+0,6
материально-производственных запасов	81,1584	61,0899	–20,0685
МПЗ[27], в днях	4,4	5,9	+1,5
дебиторская задолженность	56,79	49,34	–7,45
дебиторская задолженность, в днях	6,3	7,3	+1

Таблица 2.9. «Сводная таблица за 1996 – 1998 гг.»[28]

Показатель	Значение показателя		Изменение
	Базисный год	Отчетный год
Оборачиваемость, в разах: активов (капиталоотдача)	17,746	16,311	–1,435
собственного капитала	31,249	38,303	+7,054
инвестированного капитала	31,249	38,303	+7,054
средств производства	27,205	37,663	+10,458
основных фондов (фондоотдача)	28,411	39,287	+10,876
текущих активов	47,2748	29,3518	–17,923
текущих активов, в днях	7,6	12,3	+4,7
материально-производственных запасов	62,3271	61,0899	–1,2372
МПЗ[29], в днях	5,8	5,9	+0,1
дебиторская задолженность	255,61	49,34	–206,27
дебиторская задолженность, в днях	1,4	7,3	+5,9

Гистограмма 2.1. «Оборачиваемость активов за 1996 – 1998 гг.»

Выводы по разделу «Показатели оборачиваемости»

По данным таблиц 2.7 – 2.9 можно наблюдать наиболее высокие показатели оборачиваемости в основном в 1997 г. Так, например, в этом году были максимальные за отчетный период показатели оборачиваемости собственного и инвестированного капиталов[30] (50,815 против 31,249 в 1996 г. и 38,303 в 1998 г.), средств производства (41,443 в отличие от 27,205 в 1996 г. и 37,663 в 1998 г.), основных средств (41,469; 28,411 – 1996 г. и 39,287 – 1998 г.), а также оборачиваемости материально-производственных запасов (81,1584; 62,3271 и 61,0899 соответственно). Что свидетельствует о более эффективном функционировании предприятия в 1997 г.

Однако, показатель оборачиваемости текущих активов был наиболее оптимальным в 1996 г.: он составил в 1996 г. 47,2748 раз, а к 1998 г. снизился на 37,9% до 29,3518 раз, а оборачиваемость активов за три года почти не изменилась, если только понизилась с 1996 г. по 1998 г. на 8%, все это говорит о замедлении их обращения активов в целом, а также текущих активов.

В 1998 г. по сравнению с 1996 г. все показатели оборачиваемости (за исключением текущих активов и материально-производственных запасов) возросли вследствие успешного планомерного развития предприятия, что свидетельствует об экономическом росте. Некоторое же снижение показателей в 1998 г. по сравнению с 1997 г. вызвано нестабильностью экономических процессов в государстве и от деятельности самого предприятия не зависит.

[1] Приложение включает в себя: «Бухгалтерский баланс» (Форма №1) за 1996 – 1998 гг. и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2) за 1996 – 1998 гг.

[2] Далее будет писаться сокращенно, например (Форма №2, строка 010 = Ф2.010).

[3] В связи с соблюдением коммерческой тайны название и атрибуты фирмы были изменены.

[4] Часть бухгалтерского баланса отражающая материальные и нематериальные ценности предприятия.

[5] Динамика оборачиваемости за 1997 – 1998 гг. рассмотрена в сопоставимых ценах (т.е. деноминированных)

[6] Динамика оборачиваемости за 1996 – 1998 гг. рассмотрена в сопоставимых ценах (т.е. деноминированных)

[7] Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1997 – 1998 гг. приведена в сопоставимых ценах

[8] Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1996 – 1998 гг. приведена в сопоставимых ценах

[9] т.е. период погашения дебиторской задолженности

[10] МПЗ – материально-производственные запасы

[11] Сводная таблица за 1997 – 1998 г. представлена в деноминированных рублях

[12] МПЗ – материально-производственные запасы

[13] Сводная таблица за 1996 – 1998 г. представлена в деноминированных рублях

[14] МПЗ – материально-производственные запасы

[15] Показатели оборачиваемости собственного и инвестированного капиталов равны, т.к. предприятие не имеет долгосрочных обязательств.

[16] ц.б. – ценные бумаги

[17] Полученные результаты умножают на 100 копеек, чтобы получить «копеек на вложенный рубль

[18] Данные в таблице сопоставимые (т.е. в деноминированных ценах)

[19] Данные в таблице сопоставимые (т.е. в деноминированных ценах)

[20] В связи с соблюдением коммерческой тайны название и атрибуты фирмы были изменены.

[21] Динамика оборачиваемости за 1997 – 1998 гг. рассмотрена в сопоставимых ценах (т.е. деноминированных)

[22] Динамика оборачиваемости за 1996 – 1998 гг. рассмотрена в сопоставимых ценах (т.е. деноминированных)

[23] Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1997 – 1998 гг. приведена в сопоставимых ценах

[24] Оценка состояния оборачиваемости запасов за 1996 – 1998 гг. приведена в сопоставимых ценах

[25] МПЗ – материально-производственные запасы

[26] Сводная таблица за 1997 – 1998 г. представлена в деноминированных рублях

[27] МПЗ – материально-производственные запасы

[28] Сводная таблица за 1996 – 1998 г. представлена в деноминированных рублях

[29] МПЗ – материально-производственные запасы

[30] Показатели оборачиваемости собственного и инвестированного капиталов равны, т.к. предприятие не имеет долгосрочных обязательств.