Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Состав затрат на производство и реализацию продукции
Калькулирования себестоимости продукции
Система «Директ-Костинг» (Калькуляция покрытия)
Доходы организации их виды и условия признания
Формирование и использование выручки от реализации
Планирование выручки от реализации (объемов продаж)
Навигация
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Расходы и доходы предприятия, финансовые методы управления ими
57367
знаков
7
таблиц
4
изображения
1.2. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Концепцию признания расходов, изложенную в ст. 252 НК РФ, часто называют открытым перечнем расходов». Между тем существуют затраты, которые однозначно не могут быть учтены для целей налогообложения ни при каких обстоятельствах. И они прямо установлены ( рис. 1.2).
В то же время ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) 10/99 «Расходы организации» таких ограничений не предусматривает. Кратко проанализируем, какие типы расходных операций не приводят к уменьшению налогооблагаемой прибыли на основании ст. 270 НК РФ (табл. 1.1).
Для некоторых видов расходов Налоговый кодекс РФ устанавливает особый порядок признания. Это так называемые нормируемые расходы, к которым относятся следующие:
Представительские расходы (подп. 22 п. и п. 2 ст. 264 НК РФ). Определенные их виды признаются для целей налогообложения в пределах 4% от величины расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период;
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1. и п. 3 ст. 264 НК РФ). Признаются в целях налогообложения определенные их виды и при определенных условиях;
Таблица 4.1
Таблица 1.1.
Типы расходных операций, не приводящих к уменьшению налогооблагаемой базы
| Содержание операции | Пункт ст.270 |
| Операции инвестиционного характера | |
| Взнос в уставной капитал, вклад в простое товарищество | п. 3 |
| Приобретение или создание амортизируемого имущества | п. 5 |
| Движение ценностей, не связанное с расходами организации | |
| Передача имущества комиссионерам, агентам, поверенным | п. 9 |
| Передача имущества по договорам кредита и займа | п. 12 |
| Передача имущества виде предварительной оплаты | п. 14 |
| Передача имущества в качестве задатка, залога | п. 32 |
| Суммы налогов, предъявляемые покупателям | п. 19 |
| Операции, источником финансирования которых является чистая прибыль. | |
| Дивиденды и иное расходование прибыли | п. 1 |
| Распределение дополнительного выпуска акций между акционерами | п. 32 |
| Штрафные санкции в бюджет | п. 2 |
| Некоторые виды налогов и платежей | п. 4 |
| Операции, не имеющие отношения к коммерческой деятельности | |
| Безвозмездная передача имущества | п. 16 |
| Целевое финансирование | п. 17 |
| Добровольные взносы в некоммерческие организации | п. 15, 20, 40 |
| Исполнение договора доверительного управления его учредителем, не являющимися выгодоприобретателем | п. 47 |
| Предоставление работникам благ, не предусмотренных законодательством | |
| Вознаграждения, премии | п. 21, 22 |
| Мат. помощь, скидки при продаже товаров по льготным ценам | п. 23, 27 |
| Содержание операции | Пункт ст. 270 |
| Дополнительные отпуска | п. 24 |
| Надбавки к пенсиям | п. 25 |
| Оплата проезда, иные расходы, не предусмотренные законодательством | п. 26, 29, 43 |
| Превышение нормируемых расходами над нормативами | |
| Проценты по кредитам | п. 8 |
| Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств | п. 13 |
| НИОКР, не давшие положительного результата | п. 36 |
| Подъемные, иные компенсационные выплаты | п. 37, 38 |
| Нотариальное оформление | п. 39 |
| Потери книжной продукции | п. 41 |
| Представительские, рекламные расходы | п. 42, 44 |
| Непризнание для целей налогообложения резервов и результатов переоценки | |
| Резервы под обесценение ценных бумаг (кроме дилеров) | п. 10 |
| Переоценка ценных бумаг и драгоценных камней и иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ | п. 18, 46 |
Похожие работы
... исследование финансовых результатов деятельности предприятия; разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов; определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий; прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе, собственных источников и внешних источников финансирования; ...
... участников: открытый (закрытый), взаимный (двусторонний) и полного обслуживания. В заключение теоретического обзора можно сделать выводы о том, что была определена сущность финансовых методов управления затратами на предприятии. Также были рассмотрены различные приёмы анализа финансового состояния и дана характеристика методам финансовой устойчивости предприятия. Для осуществления эффективной ...
... ROS выражает в процентном виде долю заработка от продаж, показывая существующие отношения между расходами и доходами, и, следовательно, эффективность производства (использованные ресурсы по отношению к полученным результатам). 2. Анализ финансовой деятельности организации «ООО ТНТ Продакшн» 2.1 Общая характеристика организации Ди – Джей бар BARCODE, как организация является обществом ...
... своей деятельности банки сталкиваются с множеством рисков, успех управления которыми зависит от уровня оценки вероятности их наступления, а также выбора метода их минимизации. 1.2. Роль управления банковскими рисками в современных условиях Банк по своему определению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представляет основу стабильности экономической системы. При ...
0 комментариев