1.2. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Концепцию признания расходов, изложенную в ст. 252 НК РФ, часто называют открытым перечнем расходов». Между тем существуют затраты, которые однозначно не могут быть учтены для целей налогообложения ни при каких обстоятельствах. И они прямо установлены ( рис. 1.2).

В то же время ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) 10/99 «Расходы организации» таких ограничений не предусматривает. Кратко проанализируем, какие типы расходных операций не приводят к уменьшению налогооблагаемой прибыли на основании ст. 270 НК РФ (табл. 1.1).

Для некоторых видов расходов Налоговый кодекс РФ устанавливает особый порядок признания. Это так называемые нормируемые расходы, к которым относятся следующие:

Представительские расходы (подп. 22 п. и п. 2 ст. 264 НК РФ). Определенные их виды признаются для целей налогообложения в пределах 4% от величины расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период;

Расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1. и п. 3 ст. 264 НК РФ). Признаются в целях налогообложения определенные их виды и при определенных условиях;

 


Таблица 4.1

Таблица 1.1.

Типы расходных операций, не приводящих к уменьшению налогооблагаемой базы

Содержание операции Пункт ст.270
Операции инвестиционного характера
Взнос в уставной капитал, вклад в простое товарищество п. 3
Приобретение или создание амортизируемого имущества п. 5
Движение ценностей, не связанное с расходами организации
Передача имущества комиссионерам, агентам, поверенным п. 9
Передача имущества по договорам кредита и займа п. 12
Передача имущества виде предварительной оплаты п. 14
Передача имущества в качестве задатка, залога п. 32
Суммы налогов, предъявляемые покупателям п. 19
Операции, источником финансирования которых является чистая прибыль.
Дивиденды и иное расходование прибыли п. 1
Распределение дополнительного выпуска акций между акционерами п. 32
Штрафные санкции в бюджет п. 2
Некоторые виды налогов и платежей п. 4
Операции, не имеющие отношения к коммерческой деятельности
Безвозмездная передача имущества п. 16
Целевое финансирование п. 17
Добровольные взносы в некоммерческие организации п. 15, 20, 40
Исполнение договора доверительного управления его учредителем, не являющимися выгодоприобретателем п. 47
Предоставление работникам благ, не предусмотренных законодательством
Вознаграждения, премии п. 21, 22
Мат. помощь, скидки при продаже товаров по льготным ценам п. 23, 27
Содержание операции Пункт ст. 270
Дополнительные отпуска п. 24
Надбавки к пенсиям п. 25
Оплата проезда, иные расходы, не предусмотренные законодательством п. 26, 29, 43
Превышение нормируемых расходами над нормативами
Проценты по кредитам п. 8
Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств п. 13
НИОКР, не давшие положительного результата п. 36
Подъемные, иные компенсационные выплаты п. 37, 38
Нотариальное оформление п. 39
Потери книжной продукции п. 41
Представительские, рекламные расходы п. 42, 44
Непризнание для целей налогообложения резервов и результатов переоценки
Резервы под обесценение ценных бумаг (кроме дилеров) п. 10
Переоценка ценных бумаг и драгоценных камней и иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ п. 18, 46

Информация о работе «Расходы и доходы предприятия, финансовые методы управления ими»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 57367
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 4

Похожие работы

Скачать
37696
1
1

... исследование финансовых результатов деятельности предприятия; разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов; определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий; прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе, собственных источников и внешних источников финансирования; ...

Скачать
131978
16
10

... участников: открытый (закрытый), взаимный (двусторонний) и полного обслуживания. В заключение теоретического обзора можно сделать выводы о том, что была определена сущность финансовых методов управления затратами на предприятии. Также были рассмотрены различные приёмы анализа финансового состояния и дана характеристика методам финансовой устойчивости предприятия. Для осуществления эффективной ...

Скачать
107085
16
2

... ROS выражает в процентном виде долю заработка от продаж, показывая существующие отношения между расходами и доходами, и, следовательно, эффективность производства (использованные ресурсы по отношению к полученным результатам). 2. Анализ финансовой деятельности организации «ООО ТНТ Продакшн» 2.1 Общая характеристика организации Ди – Джей бар BARCODE, как организация является обществом ...

Скачать
118722
8
2

... своей деятельности банки сталкиваются с множеством рисков, успех управления которыми зависит от уровня оценки вероятности их наступления, а также выбора метода их минимизации. 1.2. Роль управления банковскими рисками в современных условиях Банк по своему определению должен являться одним из наиболее надеж­ных институтов общества, представляет основу стабильности экономической системы. При ...

0 комментариев


Наверх