Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ себестоимости продукции

Деятельность предприятия связана с определенными издержками (затратами) Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Элементами затрат являются затраты на производство продукции сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью.

Себестоимость продукции один из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3

Анализ затрат на производство

Элементы затрат	За предыдущий период		По плану на отчетный год		Фактически за отчетный год		Изменение фактических удельных весов
	сумма, млн. руб.	УД.вес, %	сумма, млн. руб.	уд вес. - %	сумма, млн. руб	уд вес, %	про­шлым годом, %	с пла­ном, %
1. Сырье и материа­лы	71,88	55,10	70,37	50,45	73,08	52,66	-2,44	2,21
2. Топливо и энергия	6,07	4,65	6,28	4,50	5,74	4,14	-0,51	-0,36
3. Зарплата производственных рабочих	10,63	8,15	12,25	8,78	13,62	9,81	1,66	1,03
4. Отчисления в бюджет от средств на оплату труда	4,59	3,52	4.74	3.40	5,32	3,83	0,31	0,43
5.Расходы на подготовку и освоение производства	4.93	3,78	5,6!	4,02	5,96	4.29	0,51	0,27
6. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	25,37	19,45	32,68	23,43	26,55	19,16	-0,29	-4,27
7. Потери от брака	0,48	0,37	0,03	0,02	0,01	0,01	-0,36	-0,01
8. Прочие производственные расходы	650	4,98	4,74	3,40	5,51	3,97	-1,01	0,57
9. Коммерческие расходы	0,00	0,00	2,79	2,00	2,95	2,13	2.13	0,13
ИТОГО	130,46	100.0	139,48	100,0	138,78	100,0	0,00	0,00

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат на производство произошли некоторые изменения. В общей структуре элементов затрат по сравнению с предыдущим годом произошло снижение материалоемкости и энергоемкости производства, а также общепроизводственных и общехозяйственных расходов и потерь от брака. Рост удельных весов зарплаты производственных рабочих обусловлен прежде всего инфляционными мотивами. Сравнение показателей отчетного года с плановыми на отчетный год показывает, что выполнение плана было неровным — уровень материалоемкости оказался выше запланированного на 2,21%, зарплата производственных рабочих — на 1,03%. При этом произошло резкое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов — на 4,27%.

Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции
Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции, может быть пред­ставлен формулой

где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные:

1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану:

2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:
3. Фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:

4. Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:

Различия в показателях S_Ф и S_пл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл).

Различия в показателях S_Ф и S^́_ф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (р_пл).

Показатели S_пл и S^́_пл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q₁ и q_пл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Z_пл) и уровня отпускных цен р_пл) совпадают. Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4.

Таблица 4

Наименование показателя	Уровень показателя
Показатели принятого плана
1.    Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб.	159917
2.    Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	139477
Фактические отчетные показатели
3.    Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб.	160254
4.    Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.	161063
5.    Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1387764
6.    Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	139183
Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции
1.    Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану	0,8722
2.    Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах	0,8660
3.    Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана	0,8616
4.    Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции	0,8642

По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:

S_ф – S_пл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.

Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:

1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

Ś_ф – S_ф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль.

2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:

Ś_ф – Ś_пл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль.

3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане:

Ś_пл - S_пл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.

Полученные результаты сведем в таблицу 5.

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Наименование факторов	Влияние
1.    Изменение уровня отпускных цен	0,0044
2.    Изменение себестоимости продукции	-0,026
3.    Ассортиментные сдвиги в составе продукции	-0,0080
Итого по всем факторам	-0,0062

По данным таблицы, можно сделать вывод: единственный фактор, обеспечивающий рост затрат на производство это изменение уровня отпускных цен. Произошедшие в структуре продукции ассортиментные сдвиги оказали благоприятное влияние на себестоимость – она снизилась на 8,0 копеек на 1 рубль затрат.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГРЭС-5 проведен по итогам его работы в 2007 году в сравнении с 2006 годом. Данные для оценки динамики и структуру прибыли приводятся в табл. 6.

Анализ таблицы показывает, что балансовая прибыль отчетного года значительно снизилась – на 10801 тыс. рублей, или на 40,06 процентов. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказало снижение прибыли от реализации продукции – основной составляющей прибыли предприятия. Неблагоприятно обстоят дела с прибылью от прочей деятельности и с доходами от реализационных операций. Основной фактор снижения прибыли от реализации – рост себестоимости продукции, превышающий рост объема реализации.

Таблица 6.

Анализ прибыли отчетного периода "ГРЭС-5"

Наименование показателей	2007 г.	2006 г.	Изменение в тыс.руб.	Темп роста (%)
1.Выручка от реализации	160058	158534	1523	101
2.Себестоимость реализации	138776	130394	8382	106,4
3. Коммерческие расходы	-2945	0	2945
4. Управленческие расходы	0	0	0
5.Прибыль (убыток) от реализации	18337	28140	-9804	-34,84
6. Проценты к получению	0	0	0	-
7. Проценты к уплате	0	0	0	-
8.Доходы от участия в других организациях	0	0	0	-
9.Прочие операционные расходы	6748	6254	494	7,89
10.Прочие операционные доходы	1093	922	171	18,49
11.Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности	12680	22808	-10127	-44,40
12.Прочие внереализационные доходы	3480	4154	-674	-16,22
13.Прочие внереализационные расходы	0	0	0	-
14.Прибыль (убыток) отчетного периода	16161	26963	-10802	-40,06
15. Налог на прибыль	6143	12915	-6773
16. Отвлеченные средства	8871	3275	5596
17.Нераспределенная прибыль	1146	10772	-9626

Факторный анализ прибыли от реализации

Основным источником формирования прибыли является прибыль от реализации продукции. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (Р^Q) можно представить в таком виде:

где Q^P — выручка от реализации товаров;

S — себестоимость реализации товаров;

К — коммерческие расходы;

У — управленческие расходы.

На изменение суммы прибыли от реализации также оказывают влияние изменение объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.