Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

10. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской задолженности играет важную роль в обес­печении платежеспособности организации, наличии собственных оборотных средств и тем самым обеспечении состоятельности орга­низации (недопущении ее банкротства в ближайший период време­ни — 1—2 года).

Таблица 18

Анализ состояния дебиторской задолженности (2005 год), тыс. руб.

В данном случае дебиторская задолженность является оправданной.

Таблица 19

Оценка динамики изменения дебиторской задолженности (2005 год)

Рост дебиторской задолженности, например, за счет покупателей, может поставить организацию в зависимость от финансового состоя­ния партнеров (табл. 19).

Для предотвращения неплатежей организации существуют сле­дующие формы:

1.Скидки с договорной цены при досрочной и даже своевремен­ной оплате (не более двух недель).

2.Продажа долгов банку (факторинг).

3.Получение ссуды в банке на оплату обязательств (овердрафт, крат­косрочная ссуда).

4. Учет векселей.

Расчеты с кредиторами занимают одно из главных мест в процессе анализа финансовой устойчивости организации, в недопущении по заявлениям кредиторов возбуждения в арбитражном суде производства дел по банкротству организации.

Анализ и оценка состояния кредиторской задолженности орга­низации, границ ее изменения имеет существенное значение для раз­работки системы мер при подготовке графика погашения задол­женности и выявления финансовых источников, обеспечивающих ис­полнение такого графика.

Анализ состояния кредиторской задолженности осуществляется по данным табл. 4.20, сформированным на основе форм бухгалтерской отчетности №2 и №5.

Таблица 20

Оценка состояния кредиторской задолженности

Из табл. 20 определяем изменения и структуру задолженности.

Вызывает озабоченность увеличение доли в кредиторской за­долженности перед бюджетом и фондами и перед поставщиками и под­рядчиками. На основе полученных данных рассчитываются коэффици­енты накопления кредиторской задолженности и их изменения за год:

- общей КЗ^К/В^К-КЗ^Н/В^Н;

(8157/18954)-(5570/17982)=0,43/0,31=1,39

- просроченной К3^кпр/В^к - К3^нпр/В^н;

нет

- 3 месяца и более К3^кзм/В^к - К3^нзм/В^н.

нет

Положительные значения разности коэффициентов накопления кре­диторской задолженности на конец и начало отчетного периода свиде­тельствуют об ухудшении финансовой устойчивости.

Увеличение доли задолженности перед фондами и бюджетом — ухуд­шение финансовой устойчивости в связи со значительными санкция­ми при просрочке обязательских платежей.

Увеличение доли задолженности поставщикам — путь к ухудшению поступления материальных ресурсов, увеличению простоев, ухудшению качества производимой продукции и как итог — ухудшение финансово­го состояния организации.

Заключение и выводы:

На наглядном примере мы рассмотрели финансовую устойчивость и стабильность предприятия СПК «Новый путь». Таким образом, финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности. В ходе В ходе данной контрольной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия СПК «Новый путь». Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1, №2, №5) за 2003, 2004 и 2005 годы. По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

- выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;

- рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;

- обнаружено увеличение кредиторской задолженности (достигает 21,21% в структуре баланса);

- произведен детализированный анализ кредиторской задолженности, который показал, что 41,85% этой задолженности составляют расчеты по налогам и сборам.

- отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (более 90%), но в основном это медленно реализуемые активы;

- пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными средствами;

- обнаружено накопление сверхплановых запасов, что говорит об их не ликвидности.

Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого было выполнено следующее:

- произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

- рассчитаны значения активов и пассивов по вышеуказанным группам на каждую отчетную дату;

- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;

- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспособности организации в краткосрочном периоде;

- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались намного ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильности организации.

Затем в процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

- организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;

- для данного предприятия характерно неустойчивое финансовое положение;

- удельный вес собственных источников в 4-5 раз ниже нормируемых значений;

- предприятие не обладает финансово – экономической самостоятельностью.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается расчетов по налогам и сборам

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.