Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение

 

В условиях рыночных отношений предприятие может процветать и выживать в конкурентной борьбе только за счет повышения эффективности своей деятельности. Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления ею. Важнейшим элементом управления фирмой является экономический анализ.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, исследующий мировую, национальную и отраслевую экономику, и микроэкономический анализ (анализ хозяйственной деятельности – АХД), изучающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (предприятий, учреждений и др. организаций и их подразделений).

С помощью анализа изучаются тенденции развития предприятия, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития. АХД является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Основные задачи АХД предприятия заключаются в следующем:

1.   Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

2.   Научное обоснование управленческих решений, текущих и перспективных планов;

3.   Контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов производства;

4.   Изучение влияния внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;

5.   Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия;

6.   Оценка результатов деятельности предприятия;

7.   Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Проведение экономического анализа должно осуществляться на основе ряда принципов:

·  Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;

·  Научный характер предполагает использование экономической теории, достижений передового опыта;

·  Комплексность исследования всех сторон, звеньев деятельности;

·  Системный подход, подразумевающий изучение объектов как взаимосвязанных элементов;

·  Объективность, т.е. достоверное, реальное отражение действительности, конкретность, точность;

·  Действенность анализа выражается в том, что его результаты используются практически;

·  Планомерность означает проведение аналитической работы регулярно по плану;

·  Оперативность выражается в проведении анализа быстро, чтобы не задерживать принятие решений;

·  Демократизм предполагает участие в работе по проведению анализа широкого круга работников предприятия;

·  Эффективность, т.е. затраты на проведение анализа должны многократно окупаться.

Метод АХД – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия. При осуществлении этого метода используется целый ряд способов и приёмов: сравнение, графический, балансовый способы, средние и относительные величины, группировки, экспертные оценки, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного и выпуклого программирования и другие.

Экономический анализ осуществляется по следующим этапам:

1.         Уточняются объекты, цель и задачи анализа;

2.         Разрабатывается система аналитических и синтетических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

3.         Собирается необходимая для анализа информация, проверяется её точность, достоверность, она приводится в сопоставимый вид;

4.         Проводится сравнительный анализ, т.е. фактические результаты сравниваются с базовыми;

5.         Выполняется факторный анализ;

6.         Выявляются резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности;

7.         Оцениваются результаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов.

Целью настоящей работы является выполнение анализа деятельности предприятия для закрепления, систематизации и углубления теоретических знаний и приобретения практических навыков проведения анализа. Работа выполнена по заданным за два года показателям условного предприятия. За базу сравнения показателей отчетного года приняты показатели предыдущего года.

1.         Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период

 

Таблица 1. Анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия по сравнению с предыдущим годом

Наименование	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Объём валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб	48780	50312	1532	103,14
2. Объём реализации продукции, тыс. руб	23100	25780	2680	111,60
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб	13800	15780	1980	114,35
4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб	9300	10000	700	107,53
5. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб	340	260	-80	76,47
6. Внереализационные доходы, тыс. руб	118	125	7	105,93
7. Внереализационные расходы, тыс. руб	400	340	-60	85,00
8. Балансовая прибыль, тыс. руб	9358	10045	687	107,34
9. Средняя стоимость основных активов, тыс. руб	16200	17400	1200	107,41
10. Средняя стоимость активной части основного капитала, тыс. руб	11350	12450	1100	109,69
11. Количество единиц установленного оборудования	1100	1080	-20	98,18
12. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб	9820	10250	430	104,38
13. Рентабельность продукции (производственной деятельности), %	67,39	63,37	-4,02	94,03
14. Общая рентабельность предприятия, %	35,96	36,33	0,36	101,01
15. Рентабельность оборота, %	40,26	38,79	-1,47	96,35
16. Капиталоотдача основных фондов, руб	1,43	1,48	0,06	103,91
17. Капиталоотдача активной части основных фондов, руб.	2,04	2,07	0,03	101,74
18. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов/год	2,35	2,52	0,16	106,92
19. Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования, тыс. руб	21,00	23,87	2,87	113,67

В таблице 1:

Гр. 1, 2, 3 – по заданию.

Стр. 4 «Прибыль от реализации продукции» рассчитывается по формуле [5, с. 20]:

 

П = Vреал. – ТС (1)

Где Vреал. – выручка от реализации всех видов продукции (дано);

ТС – полная себестоимость реализованной продукции (дано).

Стр. 8 «Балансовая прибыль» определяется по формуле [5, с. 17]:

 

БП = П + П пр. реал. + РВД (2)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);

РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационные доходы минус внереализационные расходы).

Стр. 13 «Рентабельность продукции» рассчитывается по формуле [5, с. 24]:

 

Р = П * 100 / ТС, % (3)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

ТС – полная себестоимость реализованной продукции (дано).

Стр. 14 «Общая рентабельность предприятия» рассчитывается по формуле [5, с. 28]:

Р п.к = БП * 100 /(S ос + S об), % (4)

Где БП – балансовая прибыль предприятия (по формуле 2);

S ос – средний размер основных активов (дано);

S об – средний остаток оборотных средств (дано).

Стр. 15 «Рентабельность оборота» рассчитывается по формуле [5, с. 26]:

 

Р об = П* 100 / Vреал., % (5)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

Vреал. – выручка от реализации всех видов продукции (дано).

Стр. 16 «Капиталоотдача основных фондов» рассчитывается по формуле [5, с. 31]:

 

ko = V произв./ S осн. (6)

Где V произв. – объём произведенной продукции (дано);

S осн. – средний размер основных активов (дано).

Стр. 17 «Капиталоотдача активной части основных фондов» рассчитывается по формуле [5, с. 33]:

 

K o акт. = V произв. / S акт. части (6)

Где V произв. – объём произведенной продукции (дано);

Sакт. части – средний размер активной части основных активов (дано).

Стр. 19 «Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования» рассчитывается по формуле [5, с. 33]:

 

W = V произв. / Q уст. (7)

Где V произв. – объём произведенной продукции (дано);

Q уст. – количество единиц установленного оборудования (дано).

Стр. 18 «Коэффициент оборачиваемости оборотных средств» определяется по формуле [5, с.]:

 

koб = V произв. / Sоб. ср. (8)

где V произв. – объём произведенной продукции (дано);

Sоб. ср – средний остаток оборотных средств (дано).

Графа 4 «Абсолютное отклонение» рассчитывается по формуле:

 

 у = у₂ – у₁ (9)

где у_2, у₁ – размер показателя соответственно в отчетном и базисном (предыдущий год или по плану) периоде.

Графа 5 «Темп роста» рассчитывается по формуле:

 

Тр = у₂ *100 / у₁ (10)

По данным таблицы 1 строим диаграмму (рис. 1).

 

Рис. 1. Динамика и состав реализованной продукции предприятия за два года

Таблица 2. Анализ выполнения плана по основным показателям деятельности предприятия за отчетный год

Наименование	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Объём произведенной (товарной) продукции, тыс. руб	24325	26120	1795,00	107,38
2. Произведенная нормативно-чистая продукция, тыс. руб	13200	13310	110,00	100,83
3. Объём реализации в сопоставимых (плановых) ценах, тыс. руб	24625	25300	675,00	102,74
4. Себестоимость реализованной продукции (в плановых ценах), тыс. руб	15220	15552	332,00	102,18
5. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб	9405	9748	343,00	103,65
6. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб	14940	15980	1040,00	106,96
7. Рентабельность продукции, %	61,79	62,68	0,89	101,43
8. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб	0,614	0,612	-0,002	99,61

В таблице 2:

Стр. 8 «Затраты на 1 рубль товарной продукции» рассчитывается по формуле [5. c. 47]:

 

З _{1 ТП} = ТС / V тп (10)

Где ТС – полная себестоимость товарной продукции (дано);

V тп – объём товарной (произведенной) продукции (дано).

Графы 4, 5 рассчитываются аналогично соответствующим графам в табл. 1.

По данным таблицы 2 строим графики (рис. 2).

Рис. 2. Динамика производства и реализации продукции предприятия в отчетном году

 

Факторный анализ объёма реализации продукции производим балансовым методом. За базу сравнения примем плановые показатели. При учете реализации по отгрузке товарной продукции баланс товарной продукции имеет вид [5, с. 14]:

 

ГП н.п. + ТП = РП + ГП.к.п. (11)

Где ГП н.п. – остаток нереализованной продукции на складе на начало периода;

ТП – выпуск товарной продукции за период;

РП – реализованная за период продукция;

ГП.к.п – остаток нереализованной продукции на складе на конец периода.

Исходя из имеющихся данных, плановый баланс представим уравнением:

1430           + 24325 = РП + 1130

отсюда определяется реализованная продукция по плану:

РП = 1430 + 24325 – 1130 = 24625 тыс. руб.

Фактический баланс представим уравнением:

1430 + 26120 = 25300 + ГП к.п.,

значит, фактический остаток нереализованной продукции на складе на конец периода определяется как:

ГП к.п = 1430 +26120 – 25300 = 2250 тыс. руб.

Прирост фактической реализованной продукции по сравнению с плановой составляет:

РП тп = 25300 – 24625 = 675 тыс. руб.

Факторы влияния на прирост объёма реализации:

1.         изменение выпуска товарной продукции [5, с. 14]:

 

РП тп = ТП, (12)

где  – абсолютное изменение показателя.

РП тп = 26120 – 24325 = 1795 тыс. руб.;

2.          изменение остатков готовой продукции на начало периода:

 

 РП _{ГП н.п.} =  ГП н. п. (13)

 РП _{ГП н.п.} = 1430–1430 = 0 тыс. руб.

3.          изменение остатков готовой продукции на конец периода [5, с. 14]:

 

РП _{ГП к.п.} = –  ГП к. п. (14)

РП _{ГП к.п.} = – (2250–1130) = – 1120 тыс. руб.

ПРОВЕРКА:

Общее изменение объёма реализации продукции можно определить двумя способами:

 

1).  РП=РП тп + РП _{ГП н.п.} (15)

1795–1120 = 675 тыс. руб.

 

2).  РП = РПфакт – РП баз (16)

 РП = 25300 –24625 = 675 тыс. руб.

Результаты расчетов по ф. 15 и 16 совпадают. Это означает, что анализ влияния факторов на величину объёма реализации продукции выполнен верно.

Исходя их произведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:

·          Из табл. 1 видно, что в целом динамика изменения основных показателей работы предприятия за 2 последних года положительная. Объём реализации продукции за отчетный год возрос на 11,6%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 7,53%. Себестоимость возросла более высокими темпами по сравнению с реализацией продукции (114,35 > 111,60%), это привело к снижению рентабельности продукции на 4,2% и рентабельности продаж на 1,47%.

·          Среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась значительно. При этом положительным является то, что темп роста активных основных фондов опережает прирост основного капитала в целом (109,69 > 107.47%), и реализация возросла большими темпами, чем размер основных активов (111,16 > 107,41%). Это способствовало росту капиталоотдачи на 0,06 руб. или на 3,91%. Значительно (на 13,67%) увеличилась производительность оборудования.

·          Возросла на 0,16 оборота оборачиваемость оборотных активов, за счет ускоренного роста реализации продукции при одновременном росте размера оборотных средств.

·          Уровень рентабельности продукции, капитала и продаж высокий. Изменение рентабельности капитала имеет положительную динамику, рост незначительный, он составил 0,36%. Динамика других показателей рентабельности отрицательная. Поэтому требуется проведение детального анализа прибыли и рентабельности для выявления причин снижения рентабельности и вскрытия резервов к её повышению.

·          Анализ выполнения плана по основным показателям деятельности предприятия показал, что плановое задание, кроме себестоимости, выполнено с небольшим перевыполнением.

·          Значительно возрос объём товарной продукции (на 7,38%). Объём реализации увеличился меньшими темпами (102,74 < 107,38%), это приводит к увеличению остатков нереализованной продукции на складе. В связи с эти проведен факторный анализ изменения реализованной продукции.

·          Факторный анализ изменения объёма реализованной продукции по сравнению с планом показал, что прирост товарной продукции способствовал увеличению объёма реализации на 1795 тыс. руб., однако увеличение остатков готовой продукции на складе к концу года вызвало соответствующее снижение реализации на 1120 тыс. руб. Общее влияние всех факторов на объём реализации продукции положительное, и произошел рост выручки от реализации на 675 тыс. руб.

·          В отчетном году наблюдается увеличение фактической себестоимости произведенной (на 6,96%) и реализованной (на 2,18%) продукции по сравнению с планом, поскольку, как отмечено выше, возросли объёмы производства и реализации продукции. При этом затраты на 1 рубль товарной продукции снижаются на 0,002 рубля, что является положительным.

·          План по прибыли и рентабельности продукции перевыполнен соответственно на 3,65% и 0,89%.

·          Следует отметить, что план по прибыли и рентабельности не является напряженным, т. к. запланировано снижение рентабельности продукции по сравнению с предыдущим годом на 5,6% (61,79 – 67,39)

2.         Анализ прибыли

 

2.1 Факторный анализ балансовой прибыли

Факторный анализ балансовой прибыли предусматривает выявление влияния на её величину структурных составляющих.

Балансовая прибыль определяется по формуле [5, с. 17], отражающей её состав:

 

БП = П + П пр. реал. + РВД (17)

Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);

П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);

РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационные доходы минус внереализационные расходы).

На величину балансовой прибыли, таким образом, оказывают влияние изменения величины следующих факторов:

1.         изменения прибыли от реализации продукции;

2.         изменения прибыли от прочей реализации;

3.         изменения внереализационных доходов.

Анализ, исходя из имеющихся данных, производим путём сравнения показателей отчетного и предыдущего года.

Поскольку прибыль от реализации продукции является основным элементом в балансовой прибыли, далее необходимо провести факторный анализ её.