Анализ фонда заработной платы

4.4.5. Анализ фонда заработной платы.

Фонд заработной платы строительной организации включает все суммы выплат, причитающихся по тарифу, окладам и сдельным расценкам, по прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также все виды дополнительной оплаты труда. В него не включаются премии из фонда материального поощрения и другие выплаты из прибыли.

Использование фонда заработной платы строительной организации характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и по категориям работников.

Величина планового фонда заработной платы определяется по утвержденному вышестоящей организацией нормативу заработной платы на 1 рубль объема строительно-монтажных работ.

Таблица 4.4.5.1

Использование фонда заработной платы

2002 г./2003 г./2004 г.

Как видно из таблицы наблюдается абсолютная экономия заработной платы по всем работающим, кроме руководителей и специалистов в 2003 и 2004 годах. Общая экономия по 3-м годам составляет: 30 т.руб.; 39,5 т.руб.; 64,9 т.руб или 5,8%; 6,5%; 10,4% общего планового фонда, в том числе рабочих – 3,1 т.руб.; 47,5 т.руб.; 99,5 т.руб. или 2,1%; 29,3%; 33,5%. Но руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы - 8 т.руб. или 1,8% в 2003 году и 34,6 т.руб. или 10,5%.

Изменился объем строительно-монтажных работ, выполненный строительной организацией. Он превысил плановый и составляет по отношению к нему 123,7 %; 100,1 %; 100,2 %.

При изменении объема работ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ.

Перерасчет планового фонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:

ФзПпл^ф = V^ф х Нзп, где

ФзПпл^ф - плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем работ;

V^ф – объем строительно-монтажных работ по отчету;

Нзп – норматив заработной платы.

ФзПпл в степени = 139657 т.руб. х 10 % = 13966 т.руб.

43552 т.руб. х 10 % = 4355 т.руб.

 71350 т.руб. х 10 % = 7135 т.руб.

Фактические расходы составили 490,1 т.руб.; 570,5 т.руб., 560,1 т.руб. т.е. относительная экономия составляет в 2002 г. (13966-490,1) = -13475,9; в 2003 г. (4355-570,5) = -3784,5 т.руб.; в 2004 г. (7135-560,1) = -6574,9 т.руб.

Из анализа видно, что даже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существует резерв для увеличения средней заработной платы.

4.4.6. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

Важным принципом правильной организации заработной платы является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышения материального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработной платы не должен опережать рост производительности труда.

Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы производится в процентах путем сравнения.

Таблица 4.4.6.1

2002г./2003г./2004г./

Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы в 2002 году на 35,1 % (147,7-112,6), в 2003 году на 7,6 % (114,6-107,0), в 2004 году на 12,5% (117,4-104,9). В целом опережение темпов роста производительности труда над заработной платой является положительным фактором. Но в данном случае можно наблюдать даже резкое отставание темпов роста заработной платы от производительности труда.

Определим относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда.

Эз.п.= (Пт-Рз) / Пт х 100, где

Эз.п. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;

 Пт – рост производительности труда, %;

Рз – рост средней заработной платы работников, %.

Эз.п. в 2002 г.= (147,7-112,6) / 147,7 х 100 = 23,8 %

Эз.п. в 2003 г.= (114,6-107,0) / 114,6 х 100 = 6,6 %

Эз.п. в 2004 г.= (117,4-104,9) / 117,4 х 100 = 10,6 %

Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия заработной платы, составляющая 23,8% планового фонда заработной платы в 2002 году, 6,6% в 2003 году и 10,6% в 2004 году, пересчитанного на фактически выполненный объем работ.

Эта экономия составляет в 2002 году 153 т.руб. (520,1 х 123,7 : 100 = 643; 643 х 23,8 : 100 = 153); в 2003 году 40 т.руб. (610 х 100,1 : 100 = 611; 611 х 6,6 : 100 = 40); в 2004 году 66 т.руб. (625 х 100,2 : 100 = 626; 626 х 10,6 : 100 = 66).

4.5. Анализ использования основных производственных фондов.

Для общей оценки эффективности использования производственных фондов применяется показатель фондоотдачи:

Ф_о = С_см/Ф

Где С_см – объем строительно-монтажных работ

Ф – стоимость основных фондов.

В 2004 году Ф_о = 71350/2059 = 34,6

В 2003 году Ф_о = 43552/2192 = 19,9

В 2002 году Ф_о = 139657/328 = 425,8

Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2002 годом за счет изменения величины основных фондов, а также за счет изменения объема строительно-монтажных работ.

Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1 рубль строительно-монтажных работ.

Ф_е = Ф/С_см

Где С_см – объем строительно-монтажных работ

Ф – стоимость основных фондов.

Ф_е 2004 г. = 2059/71350 = 0,03

Ф_е 2003 г. = 2192/43552 = 0,05

Ф_е 2002 г. = 328/139657 = 0,002

Чем меньше Ф_е, тем более эффективно используются основные фонды.

4.6. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности.

Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.

Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).

Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.

По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.

Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.

Таблица 4.6.1

Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.

Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:

2002 г. 139657-122618,8=17038,2 или 12,2%;

2003 г. 43552-41147,9=2404,1 или 5,52 %;

2004 г. 71350-70027,9=1322,1 или 2,1 %.

Из общей суммы исключаем плановые накопления

2002 г.(139657х7,41/100=10349);

2003 г. (43552х7,41/100=3227);

2004 г. (71350х7,41/100=5287)

и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ

2002 г. 17038,2 – 10348,6=6689,6 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)

2003 г. 2404,1 – 3227,2= -823,1 или (5,52% - 7,41% = -1,89% сметной стоимости)

2004 г. 1322,1 – 5287 = -3964,9 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.

Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 2002 году перевыполнено на 2737,1 т. руб. (3952,2-6689,6); недовыполнено в 2003 на 2375,6 т. руб. (1552,5-(-823,1), в 2004 году недовыполнено на 6456,9 т. руб.(2492-(-3964,9)).

Результат обобщаем в таблицу:

Таблица 4.6.2

Из таблицы видно, что только в 2002 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 4718,3 т.руб., а в 2003 году недовыполнено на 2371,8 т.руб., в 2004 году недовыполнено на 6445,8 т.руб.

Таким образом, перед предприятием стоит задача по снижению себестоимости строительно-монтажных работ.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат.

Сметная стоимость строительно-монтажных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят: основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Распределение себестоимости строительно-монтажных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100%, определяет структуру себестоимости.

Анализ себестоимости выполненных строительно-монтажных работ по статьям затрат производится путем сравнения фактической структуры себестоимости с запланированной.

Таблица 4.6.3

Структура себестоимости

2003 год

2004 год

Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствует об изменении структуры себестоимости строительно-монтажных работ по сравнению с запланированной.

Снижение затрат на заработную плату в 2003г. на 2793 т.руб. и в 2004 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2003 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительной площадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости строительства.

Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2003 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства работ на строительной площадке. В 2004 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.

Увеличение накладных расходов в 2003 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2004году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде.