Характеристика основных показателей деятельности предприятия, функционирующего на рынке гостиничных услуг

1.2 Характеристика основных показателей деятельности предприятия, функционирующего на рынке гостиничных услуг

 

Эффективность сферы услуг означает получение экономического результата от:

·        организации услуг;

·        обслуживания в сфере услуг;

·        производственно-обслуживающего процесса предприятия сферы услуг.

Экономическая эффективность сферы услуг является составным элементом общей эффективности общественного труда.

Экономическая эффективность развития сферы услуг на микроуровне характеризуется системой экономических показателей, которые отражают количественный объем реализации всех видов услуг и их качественную сторону:

·      объем потока услуг;

·      величина расходов на услуги;

·      состояние и развитие материально-технической базы;

·      показатели финансово-экономической деятельности.

К показателям, характеризующим объем услуг конкретно на рынке гостиничных услуг относятся: общее количество проживающих в гостинице, количество койко-суток.

Общее количество проживающих измеряется количеством человек, которые прожили в гостиницы за определенный период времени. Этот показатель характеризует масштабы охвата населения гостиничными услугами и определяется путем суммирования количества проживающих за определенный период, принятых на обслуживание по дням регистрации, то есть в первый день обслуживания.

Количество койко-суток измеряется в человеко-днях и определяется путем умножения общего количества проживающих на среднюю продолжительность (в днях) пребывания одного проживающего в гостинице.

Показатели финансово-экономической деятельности гостиничных услуг включают:

·      выручку от реализации гостиничных услуг;

·      показатели использования ресурсов рабочей силы;

·      показатели использования основных фондов и оборотных средств;

·      показатели производительности труда и фонда заработной платы;

·      показатели финансового состояния предприятия гостиничных услуг.

Выручка от реализации гостиничных услуг или оборот по услугам является важным показателем. Она должна покрыть все произведенные затраты и обеспечить получение прибыли. Выручка от реализации гостиничных услуг определяется:

·           при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу как произведение цены единицы услуги на его реализованное количество;

·           при безналичных расчетах – по мере поступление денежных средств на расчетный счет организации в учреждение банка за реализованные гостиничные услуги.

Для определения влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных средств организации используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам в целом:

, (1.1)

где ОУ₁;ОУ₀ – оборот по услугам за отчетный и базисный год соответственно;

в том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):

, (1.2)

б) объема основных средств:

, (1.3)

где ФО₁; ФО₀ – уровень фондоотдачи за отчетный и базисный год соответственно;

 – среднегодовая стоимость основных средств за отчетный и базисный год соответственно.

Для определения влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):

, (1.4)

б) среднесписочной численности работников:

 (1.5)

где ПТ₁; ПТ₀ – уровень производительности труда в сопоставимых ценах (оборот по услугам в среднем на одного работника) за отчетный и базисный год соответственно;

Ч₁; Ч₀– среднесписочная численность работников за отчетный и базовый год соответственно.

Для анализа изменения оборота по услугам в действующих и сопоставимых ценах, используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам:

за счет изменения:

а) цен на тарифы и услуги:

; (1.6)

б) физического объема:

 (1.7)

где ОУ_соп – оборот по услугам в сопоставимых ценах отчетного года; который определяется по формуле:

 (1.8)

где Iр – индекс потребительских цен.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия измеряется такими показателями, как производительность труда и трудоемкость оказания услуги, использование рабочего времени, рентабельность персонала.

Производительность труда в сфере услуг измеряется отношением объема оказанных услуг к среднесписочной численности за определенный период.

Рентабельность персонала определяется как отношение прибыли, полученной за определенный период, к затратам на содержание персонала (фонду заработной платы).

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов могут быть следующими:

·   среднесписочная численность;

·   расходы на оплату труда;

·   расходы на оплату труда, отнесенные к расходам на реализацию услуг в процентах к обороту по услугам;

·   расходы на оплату труда, отнесенные к расходам на реализацию услуг в процентах к фонду заработной платы;

·   расходы на оплату труда и другие выплаты из прибыли в процентах к обороту по услугам;

·   расходы на оплату труда и другие выплаты из прибыли в процентах к фонду заработной платы;

·   производительность труда к обороту по услугам;

·   производительность труда по прибыли;

·   средняя заработная плата;

·   рентабельность средств на оплату труда.

По характеру участия в производственно-обслуживающем процессе большая часть средств труда относится к основным фондам. Под основными фондами понимается совокупность материально-вещественных ценностей (в стоимостном выражении), служащих в течение длительного времени и утрачиваемых свою стоимость по частям (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и др.)

На основе данных баланса организации сферы услуг можно рассчитать ряд показателей, которые характеризуют состояние и воспроизводство основных средств.

Показатели движения.

Коэффициент поступления (ввода) (К_вв):

К_вв = (Стоимость вновь поступивших основных средств) / (Стоимость основных средств на конец отчетного периода), (1.9)

Коэффициент обновления (К_об):

К_об = (Стоимость новых основных средств) / (Стоимость основных средств на конец отчетного периода), (1.10)

Коэффициент выбытия основных средств (К_выб.):

К_выб. = (Стоимость всех выбывших основных средств) / (Стоимость основных средств на начало отчетного периода), (1.11)

Коэффициент ликвидации (К_л):

К_л = (Стоимость ликвидированных основных средств) / (Стоимость основных средств на начало отчетного периода). (1.12)

Показатели состояния.

Коэффициент износа (К_и):

К_и = (Сумма износа) /(Полная стоимость наличных

основных средств (1.13)

Коэффициент годности (К_г):

К_г = (Остаточная стоимость основных средств) / Полная стоимость наличных основных средств). (1.14)

Для характеристики использования основных средств применяется система показателей. Наиболее общим показателем, характеризующим эффективность основных средств, является фондоотдача, которая рассчитывается по формуле:

ФО = О / ОФ, (1.15)

где ФО – уровень фондоотдачи; О – объем деятельности организации; ОФ – среднегодовая стоимость основных средств.

Значение показателя фондоотдачи отвечает на вопрос: какой объем реализации гостиничных услуг оказан на единицу стоимости основных средств.

Фондоотдача является прямой величиной уровня использования основных средств. Показатель, обратный фондоотдаче, называется фондоемкостью:

ФЕ = ОФ / О. (1.16)

Фондоемкость отражает, сколько основных средств приходится в данном периоде на единицу стоимости объема оказываемых услуг, Этот показатель позволяет установить влияние изменений в использовании основных средств на общую потребность в них.

Условия труда и фондооснащенности предприятий гостиничных услуг выражает показатель фондовооруженности:

ФВ = ОФ / Ч (1.17)

где Ч – среднесписочная численность работников, чел.

Из всех вышеуказанных показателей одним из наиболее важных является фондорентабельность – отношение прибыли отчетного периода к среднегодовой стоимости основных средств, измеряется в процентах. Он означает доходность организации по основным средствам.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие непрерывный кругооборот денежных средств. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Оборачиваемость оборотных средств - это продолжительность прохождения оборотными средствами отдельной стадии производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, составляют период оборота оборотных средств, Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется трех взаимосвязанных показателей:

·   коэффициента оборачиваемости (количество оборота за отчетный период);

·   продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

·   коэффициента загрузки оборотных средств.

Простейшим из показателей является коэффициент оборачиваемости оборотных средств, равный частному от деления выручки от реализации услуг за данный период на среднегодовую стоимость оборотных средств:

К_об = О / ОС (1.18)

где ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

По сути, коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это фондоотдача оборотных средств. Его рост свидетельствует о более эффективном их использовании. Одновременно он показывает число оборотных средств за отчетный период.

При исчислении показателя средней продолжительности одного оборота в днях для некоторого упрощения принято считать продолжительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, любого месяца, равную 30 дням, квартала – 90 дням, года – 360 дням. Продолжительность одного оборота в днях исчисляется по формуле:

Д = Д_п / К_об (1.19)

где Д_п - длительность периода, за который определяется показатель;

К_об = коэффициент оборачиваемости.

Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых им кругооборотов при том же объеме реализованных услуг, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Затраты организации по реализации услуг авансируются за счет оборотных средств. По мере реализации продукции и поступления на расчетный счет выручки оборотные средства восстанавливаются, а понесенные организацией издержки возмещаются. Для определения финансового результата необходимо выручку от реализации (оборот по услугам) сопоставить с затратами на ее создание и реализацию. Если оборот по услугам превышает затраты, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если оборот по услугам равен затратам, то организации удалось возместить затраты на создание и реализацию услуг. При затратах, превышающих оборот по услугам, организация несет убыток.

Как экономическая категория прибыль представляет собой чистый доход, созданный в сфере услуг, а на уровне организации чистый доход принимает форму прибыли.

Принято различать множество видов прибыли – номинальную, минимальную, максимальную (целевую), экономическую, бухгалтерскую, чистую и т.д.

В отечественной практике в переносе на сферу услуг применяются следующие показатели прибыли:

·   прибыль от реализации услуг, которая определяется как разница между суммой выручки от реализации услуг (за минусом косвенных налогов) и суммой затрат на производство и реализацию услуг, а также налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в соответствии с действующим законодательством;

·   прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов есть сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими предприятиями. Эту прибыль называют еще и прибылью от прочей реализации;

·   прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов есть сальдо между внереализационными доходами (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) и внереализационными расходами. К внереализационным расходам относятся расходы на содержание на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки, по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовая разница; благотворительная помощь; недостача и т.д.

·   прибыль (убыток) организации от вех видов деятельности за отчетный период (в практике ее называют балансовой прибылью) – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, который представляет собой сумму: а) прибыли (убытка) от реализации услуг; б) прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов; в) прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;

·   налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью организации за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством;

·   льготируемая прибыль – это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль;

·   чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью организации и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли, это показатель и является одним из наиважнейших из финансовых показателей деятельности организации.

Чтобы определить уровень эффективности работы организации, полученную ей прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.

Соотношение прибыли с единовременными или текущими затратами выражает рентабельность. В широком смысле рентабельность означает прибыльность и доходность. Наиболее распространенными показателями рентабельности являются: рентабельность услуг; рентабельность текущих активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность инвестированного капитала; рентабельность основных фондов; рентабельность заемных средств; рентабельность активов и т.д.

Экономическая эффективность – это результативность реального процесса деятельности в сфере услуг. Она отражает уровень развития и степень использования ресурсов, текущих затрат и характеризуется успехами в достижении прибыли – конечного результата хозяйственно-финансовой деятельности.

Обобщающими показателями экономической эффективности организации являются

·   оборот по услугам;

·   прибыль отчетного периода;

·   чистая (нераспределенная) прибыль (П_ч);

·   общий экономический потенциал, представляет собой сумму среднегодовой стоимости основных средств (ОФ), среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС), фонда заработной платы (ФЗП);

·   функционирующий капитал – сумма среднегодовой стоимости основных средств (ОФ) и среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС);

·   прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

·   прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П/(ОФ+ОС) х 100;

·   прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П/Р х 100;

·   чистая прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П_ч/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

·   чистая прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П_ч/(ОФ+ОС) х 100;

·   чистая прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П_ч/Р х 100;

·   ресурсоотдача ресурсов (экономического потенциала): ОУ/(ОФ+ОС+ФЗП);

·   ресурсоотдача функционирующего капитала: ОУ/(ОФ+ОС).

Для комплексной (интегральной) оценки эффективности организации сферы услуг используется следующая формула:

S_усл = ОУ/(ФЗП+ОС+ОФ), (1.20)

где ОУ – оборот по услугам;

ФЗП – фонд заработной платы;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации S_фин в числителе формулы 1.20 вместо оборота по услугам проставляют данные о сумме прибыли.

Для оценки эффективности трудовой деятельности необходимо определить уровень производительности труда на каждый рубль средней заработной платы (S_труд) по формуле:

S_труд = П_р/СР_зпт, (1.21)

где П_р – производительность труда работников организации;

СР_зпт – средняя заработная плата на одного работника организации.

Для обобщающей оценки эффективности всей хозяйственной деятельности нужно определить интегральный показатель эффективности хозяйствования (S_хоз) по следующей формуле:

S_хоз = ³√ S_усл + S_фин + S_труд (1.22)

Первые три показателя эффективности хозяйствования могут быть абсолютными и относительными. Темп изменения интегрального показателя эффективности всей хозяйственной деятельности (Т_хоз) исчисляется по формуле:

Т_хоз = (S_хоз1/ S_хоз0) х 100, (1.23)

где S_хоз1, S_хоз0 – отчетное и базисное значения интегрального показателя эффективности хозяйствования.

Далее необходимо построить модель стратегического регулирования оборота по услугам, обеспечивающую эффективность хозяйственной деятельности организации сферы услуг, с учетом следующего с отношения:

I_пр>I_оу>I_фзп>I_чр (1.24)

где I_пр – индекс прибыли;

I_оу - индекс оборота по услугам;

I_фзп – индекс фонда заработной платы;

I_чр – индекс численности работников.

Для оценки интенсивности сферы услуг необходимо определить прирост объема по услугам за счет интенсивных факторов по следующей формуле:

Д_инт = [(П_р1 – П_р0)Ч₁ + (ФО₁ – ФО₀)ОФ₁] х 100/ (∆ОУ х2), (1.25)

где Д_инт – доля прироста объема по услугам за сет интенсивных факторов;

Пр1, Пр0 – отчетное и базисное значение показателей производительности труда работников;

Ч₁ – фактическая среднесписочная численность работников за отчетный период;

ФО₁, ФО₀ – отчетное и базисное значения показателей фондоотдачи;

ОФ₁ – фактическая среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период;

∆ОУ – прирост оборота по услугам по сравнению с планом или в динамике.

Основными задачами анализа в системе управления организацией являются:

- оценка хозяйственной ситуации;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Результаты анализа способствуют росту осведомленности администрации организации и других пользователей экономической информации о состоянии интересующих их объектов. Главная цель - это получение минимально необходимого числа ключевых показателей, позволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта и перспектив его развития

В целом оценка эффективности деятельности организации имеет следующие цели:

- оценку динамики показателей, определяющих основные результаты деятельности организации;

- оценку обоснованности и сбалансированности принятого плана, конечные результаты его выполнения;

- сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответствующими показателями предыдущих лет и базового года.

Эффективность хозяйственной деятельности можно измерить посредством относительных показателей. Экономический рост производства может достигаться как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста производства услуг над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует об интенсивном росте производства услуг.

Определяют источники эффективности или резервы роста производства услуг, которыми могут быть только производственные ресурсы. Оборот производственных ресурсов можно проследить по обороту финансовых ресурсов, что позволяет дать характеристику не только потребления средств производства и труда в процессе производства услуг, но и применения основных производственных фондов и оборотных средств. Пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности представлены на рисунке 1.3.

Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

Экстенсивные факторы

Интенсивные факторы

Увеличение количества используемых ресурсов

Увеличение времени использования ресурсов

Устранение непроизводи-тельного использования ресурсов

Совершенство-вание качественных характеристик используемых ресурсов

Совершенство-вание процесса функциониро-вания используемых ресурсов

Увеличение: 1) численности рабочей силы 2) количества предметов труда 3) количества средств труда

Увеличение: 1) продолжи-тельности функциониро-вания основных производст-венных фондов 2) времени использования средств труда 3) времени использования рабочей силы

Устранение: 1) непроизво-дительного использования рабочей силы 2) непроизво-дительного использования предметов труда 3) непроизво-дительного использования средств труда

Совершенст-вование: 1) использу-емой рабочей силы 2) использу-емых предметов труда 3) использу-емых средств труда

1) ускорение оборачива-емости производст-венных фондов 2) совершен-ствование организации управления 3) совершен-ствование организации труда и производства

Рисунок 1.3 - Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства услуг [19]

 

Заключительным этапом анализа деятельности организации является рассмотрение выявленных резервов повышения эффективности ее хозяйствования, разработка рекомендаций по их реализации, выработка решений по оптимальному управлению. Основная задача – составить прогноз финансово-хозяйственной деятельности организации и показать, каким образом можно предупредить неблагоприятные факторы и тенденции экономического и социального развития.