Резервы и направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» в условиях конкуренции

3. Резервы и направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» в условиях конкуренции.

3.1. Резервы улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель».

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста оборота по услугам, уменьшения затрат на производство и реализацию услуг, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимых услуг. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста оборота по услугам используются результаты анализа оказываемых услуг.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам рассчитывается по формуле:

 

Р^П_(ОУ) = ∑ⁿ_i=1П_i х РП_ki (3.1)

где: Р^П_(ОУ) -резерв роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам;

П_i плановая сумма прибыли на единицу i-й услуги;

РП_ki количество дополнительно реализованных услуг в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль оказываемой услуги, сумма резерва ее роста за счет увеличения оборота по услугам определяется по формуле:

 

Р^П_(ОУ) = РОУ х П/ОУ (3.2)

где: PОУ возможное увеличение оборота по услугам;

П фактическая прибыль от реализации услуг;

ОУ фактический оборот по услугам.

Сопоставление возможного оборота по услугам, установленного по результатам маркетинговых исследований, с возможностями организации позволяет спрогнозировать увеличение оборота по услугам КТСУП «Отель» на 5% в 2010 году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения оборота по услугам КТСУП «Отель» по формуле (34).

Имеем:

PОУ =3581 млн. руб. * 5% = 179 млн.руб.

П = 195 млн.руб.

ОУ = 3581 млн.руб.

Р^П_(V) = 179х195/3581 = 9,75 млн.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемая нами организация увеличит свою прибыль на 9,75 млн. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию услуг, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый в передовых организациях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый в передовых организациях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

 

P^c_i= C_фi - C_ni, (3.3)

где: P^c_i- резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

C_фi - фактический уровень использования i-го вида используемых ресурсов;

C_ni - потенциальный уровень использования i-го вида используемых ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости услуг производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

P^c = ∑P^c_i, (3.4)

где: P^c - общая величина резерва снижения себестоимости услуг;

P^c_i - резерв снижения себестоимости по i-му виду ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости услуг и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

 

P^П_(С) = З_В х (V + РV), (3.5)

где: P^П_(С) - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг;

З_В возможное снижение затрат на рубль продукции;

V фактический оборот по услугам за изучаемый период;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

Затраты на производство и реализацию услуг в целом и по статьям на прогнозируемый период представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на производство и реализацию услуг.

млн.р.

Статьи затрат	2008	2009		2010
Материальные затраты	428	462	438
Затраты на оплату труда с отчислениями на соц.нужды	1710	1439	1374
Амортизация основных средств и нематериальных активов	232	115	195
Прочие расходы	344	321	317
Полная себестоимость услуг	2714	2337	2324

Примечание. Источник: собственная разработка

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

Общая сумма затрат / оборот по услугам в ценах реализации (3.6)

 

Таблица 3.2 - Затраты на 1 рубль реализованной услуги.

млн.р.

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Материальные затраты	0,103	0,129	0,116
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	0,413	0,402	0,365
Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,056	0,032	0,052
Прочие расходы	0,083	0,09	0,082
Полная себестоимость услуг	0,655	0,653	0,618

Примечание. Источник: собственная разработка

Как показывают данные таблицы 3.2, существуют резервы снижения себестоимости услуг за счет уменьшения материальных и прочих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль оказанной услуги равно:

(0,116 + 0,082) – (0,129 + 0,09) = -0,021 руб.

Затраты на рубль оказанной услуги в 2009 году составили 0,653 руб. снижение этой суммы на 0,021 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

 

Р^П_с =- 0,021х(3581 + 179) = - 0,021 х 3760 = -78,96 млн.руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность услуг.

Фактическая рентабельность услуг в 2009 г. составила:

195 / 3581 х 100 = 5,4%;

Возможная рентабельность услуг при снижении на 0,021 руб. затрат на рубль оказанной услуги составит:

(195 + 78,96)/3760 х 100 = 7,28%

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества оказываемых услуг.

Рассматриваемая организация КТСУП «Отель» оказывает услуги по проживанию в номерах высшей и первой категории. Специфика оказываемых услуг, а именно услуг по проживанию, такова, что качество полностью зависит от производителя услуг.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса номеров определенной категории умножается на тариф за проживание в номере соответствующей категории, результаты суммируются, и полученное изменение среднего тарифа умножается на возможный объем оборота по услуге при проживании в номере соответствующей категории:

 , (3.7)

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i удельный вес i-го вида услуги в общем обороте по услугам;

Ц_iотпускной тариф i-го вида услуги;

Vфактический оборот по услуге в анализируемом периоде;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

В 2009 году проживание в номерах высшей категории в общем объеме реализации услуг КТСУП «Отель» составляла 65%, первой категории - 35%.

Отпускная цена на номера первой категории на 19% ниже цены на номера первой категории (т.е. Ц _{высш. кат.}= 100%; Ц _{I кат.} =81%).

Организация имеет возможность изменить структуру оказываемых услуг таким образом: на 3% увеличить удельный вес номеров высшей категории и на столько же снизить удельный вес номеров первой категории за счет переоборудования номерного фонда.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

 

Таблица 3.3 - Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества предоставляемых услуг.

Категории номеров	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
Высший	100	65	68	+3	+3
Первый	81	35	32	-3	-2
Итого:	-	100	100	-	+1

Примечание. Источник: собственная разработка

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем реализации услуг примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем номеров высшей категории будет равен 65 условных единиц количества, - первой категории - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

 усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3760 млн. руб.

Тогда 9335 усл. ден ед. = 3760 млн. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. =3760/9335= 0,403 млн. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса номеров высшей категории на 3% и сокращением удельного веса номеров первой категории средняя цена возрастает на 0,403 млн. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,3 млн. руб.

 

Р^П_(К) = 0,403 х 100 = 40,3 млн.руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.4).

Таблица 3.4 – Обобщенные резервы роста суммы прибыли КТСУП «Отель»

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, млн.руб.
Увеличение объема продаж	9,75
Снижение себестоимости продукции	78,96
Повышение качества оказываемых услуг	40,3
Итого:	129,01

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации услуг, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

P^R = R_в – R_ф = (П_ф+Р^П)/С_в – (П_ф/И_ф) (3.8)

где: резерв роста рентабельности;

рентабельность возможная;

рентабельность фактическая;

фактическая сумма прибыли;

резерв роста прибыли от реализации услуг;

С_в возможная себестоимость услуг с учетом выявленных резервов;

фактическая сумма затрат по реализованным услугам.

Возможная сумма затрат на рубль услуг:

0,653 - 0,021 = 0,632 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем услуг выраженный в ценах реализации (3760 млн. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:

 

С_в = 0,632 х 3760 = 2376,32 млн.руб.

Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности КТСУП «Отель» за счет названных выше факторов:

 

P^R = (195+129,01)/2376,32 – 195/2337 = 13,6 – 8,3 = 5,3%

Таким образом, при увеличении оборота по услугам на 5%, снижении на 0,021 руб. затрат на рубль услуг, увеличении на 3% удельного веса номеров высшей категории в общем объеме реализованных услуг КТСУП «Отель» получит дополнительную прибыль в сумме 129,01 млн. руб. и увеличит рентабельность (окупаемость затрат) на 5,3%.