Экономический анализ состояния и развития гостиничных услуг КТСУП «Отель» г.Гомель

2.    Экономический анализ состояния и развития гостиничных услуг КТСУП «Отель» г.Гомель

 

2.1 Социально-экономическая характеристика деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

Коммунальное торгово-сервисное унитарное предприятие “Отель” - юридический адрес и местонахождение: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Крестьянская,16.

КТСУП «Отель» создано в связи с переименованием из коммунального унитарного предприятия «Гостиничное хозяйство» и выходом из структуры коммунального унитарного предприятия «Гомельское управление жилищно-коммунального хозяйства» решением Гомельского городского исполнительного комитета №1032 параграф 5 от 16.10.02г. и зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением №418 от 14.07.00г. в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400071380.

КТСУП «Отель» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, входящим в состав коммунальной собственности г. Гомеля.

Гостиница «Сож» введена в эксплуатацию в 1960 г, с 1972 года действует гостиница «Гомель», июля 2008 года гостиница «Гомель» продана ОАО «Белеврогрупп». В 1992 году реконструирована часть здания гостиницы «Сож» и введен в эксплуатацию новый корпус. С 2001 г. открыт ресторан «Сож» после капитального ремонта.

Целью деятельности КТСУП «Отель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества.

Основными направлениями деятельности организации являются предоставление гостиничных услуг гостям нашего города, осуществление розничной и оптовой торговли, торгово-производственной деятельности.

Основными поставщиками материалов, энергоносителей и услуг, необходимых для обеспечения реализации гостиничных услуг являются предприятия г. Гомеля. В течение ряда лет поставщиками материалов, энергоносителей и услуг являются РУП «Водоканал», ЗАО «Снежинка», филиал Гомельские тепловые сети РУП «Гомельэнерго», Гомельское межрайонное отделение Энергонадзора, РУП «Гомельоблтелеком», ЗАО «Гомельлифт»,ОАО ГТТЦ «Горизонт» и др.

К услугам населения предоставляются номера высшей, первой и третьей категории. В сфере оказания гостиничных услуг КТСУП “Отель” ориентировано на клиентов с различной покупательской способностью, т.е. на широкие слои населения.

Основными конкурентами КТСУП «Отель», г. Гомель являются: гостиница «Турист»; гостиница «Октябрьская»; все продовольственные и др. предприятия розничной торговли, расположенные вблизи КТСУП «Отель».

Однако КТСУП «Отель» имеет ряд конкурентных преимуществ перед всеми другими предприятиями – расположением предприятия в центре города, организацией качественного обслуживания, оказанием дополнительных услуг проживающим и покупателям.

Основной целью стратегии маркетинга в организации в отношении потребителя выступает привлечение новых сегментов, за счет расширения ассортимента товаров и услуг, нацеленного на разные уровни доходов населения, расширения видов деятельности.

Так, наряду с предоставлением гостиничных услуг в новых, комфортабельных номерах гостиницы «Сож» будет расширен ассортимент дополнительных услуг, оказываемых населению. Гостиница будет оснащена бильярдными столами, на этаже будет работать бар. Планируется оборудовать в гостинице мини-сауну, бассейн, конференц-зал.

Весь прирост товарооборота и прибыли будет составлять прямой эффект от реализации стратегии маркетинга.

В состав коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель» входят следующие структурные подразделения:

1. Головное предприятие.

2. Гостиница «Сож» на 198 мест. Четырехэтажное здание с подвалом, расположено в центре города на пересечении улиц Советская и Крестьянская, имеет все виды внутреннего благоустройства. Общая площадь здания составляет – 7378 м. кв. Год постройки – 1960. При гостинице имеется автостоянка обслуживающая гостей города. Численность работающих составляет 76 человек.

3. Участок хозрасчетных услуг и работ, расположен адресу улица Федюнинского, 21, работающих - 10 человек. Участок представляет собой комплекс зданий и сооружений огражденные железобетонным забором в состав которого входят:

- трехэтажное здание административного корпуса общей площадью – 1729,46 м.кв.

- цех ремонта автомобилей с подсобными помещениями площадью – 815,73 м.кв.

- складские помещения – 652,7 м.кв.

- отдельно расположена асфальтированная автостоянка с контрольно- пропускным пунктом площадью – 8104,1 м.кв.

Большую часть помещений и сооружений участка арендует УСП «Агенство развития и содействия инвестициям администрации СЭЗ «Гомель – Ратон», где указанное предприятие предоставляет услуги по таможенному оформлению грузов предприятий-резидентов свободной экономической зоны.

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Основные показатели хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» в 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)			Темп роста (снижения), %
				2008 г от 2007 г	2009 г от 2008 г	2009 г от 2007 г	2008 г к 2007 г	2009 г к 2008 г	2009 к 2007
1.Выручка от реализации, млн. руб. (О)	4011	4144	3581	+133	-563	-430	103,3	86,4	89,3
2.Доходы, млн. руб. (Д)	3305	3441	2925	+136	-516	-380	104,1	85,0	88,5
3.Расходы, млн. руб. (Р)	2922	3066	2730	+144	-366	-192	104,9	89,0	93,4
4.Прибыль отчетного периода, млн.руб. (П)	+383	+375	+195	-8	-180	-188	97,9	52,0	50,9
5.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб. (ОФ)	6293	5390	12051	-903	+661	+5758	85,7	223,6	191,5
6.Среднесписочная численность, чел. (Ч)	228	187	143	-41	-44	-85	82,0	76,5	62,7
7.Фондоотдача, р. (О:ОФ)	0,637	0,769	0,297	+0,132	-0,472	-0,341	120,7	38,6	46,6
8.Фондоемкость, р. (ОФ:О)	1,569	1,301	3,365	-0,268	+2,064	+1,769	82,9	258,6	214,5
9.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ:Ч)	27,6	28,8	84,273	+1,2	+55,473	+56,673	104,3	292,6	305,3
10.Фондорентабельность, % (П:ОФ*100)	6,08	6,96	1,618	+0,88	-5,342	-4,462	114,5	23,2	26,6
11.Однодневный оборот, млн.р. (Оо)	10,989	11,353	9,811	+0,364	-1,542	-1,178	103,3	86,4	89,3
12.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р. (ОС)	704	769	839	+65	+70	+135	109,2	109,1	119,2
13.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз (О:ОС)	5,697	5,389	4,268	-0,308	-1,121	-1,429	94,6	79,2	74,9
14.Оборачиваемость оборотных средств, дней (ОС:Оо)	64,1	67,7	85,5	+3,6	+17,8	+21,4	105,6	126,3	133,4
15.Рентабельность оборотных средств, % (П:ОС*100)	54,4	48,76	23,24	-5,64	-25,52	-31,16	89,6	47,7	42,7
16.Расходы на оплату труда, млн.р. (З)	1177	1326,5	1088,4	+149,5	-238,1	-88,6	112,7	82,1	92,5
17.Расходы на оплату труда в процентах к обороту, % (З:О)*100	29,3	32,01	30,39	+2,71	-1,62	+1,09	109,2	94,9	103,7
18.Призводительность труда, измеренная по следующим показателям:
18.1.Обороту, млн.р. (О:Ч)	17,59	22,16	25,04	+4,57	+2,88	+7,45	126,0	113,0	142,4
18.2.Прибыли, млн.р. (П:Ч)	1,68	2,0	1,36	+0,32	-0,64	-0,32	119,0	68,0	80,9
19. Средняя заработная плата, млн.р. (ФЗП:Ч)	5,16	7,09	7,61	+1,93	+0,52	+2,45	137,4	107,3	147,5
20.Рентабельность средств на оплату труда,% (П:З*100)	32,54	28,27	17,92	-4,27	-10,35	-14,62	86,9	63,4	55,1
21.1.Экономический потенциал, всего (ОФ+ОС+ФЗП)	8174	7485,5	13978,4	-688,5	+6312,9	+5804,4	91,6	186,7	171,0
21.2.в том числе функционирующий капитал, млн.р. (ОФ+ОС)	6997	6159	12890	-838	+6731	+5893	88,0	209,3	184,2
22.Ресурсоотдача:
22.1.Ресурсов (экономического потенциала),р. (О/(ОФ+ОС+ФЗП))	0,49	0,55	0,26	+0,06	-0,29	-0,23	112,2	47,3	53,1
22.2.Функционирующего капитала, р. (О/(ОФ+ОС))	0,57	0,67	0,28	+0,1	-0,39	-0,29	117,5	41,8	49,1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений А, Б, В

Таблица 2.1 показывает, что выручка от реализации услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 13,6% и составила 3581 млн.руб., хотя в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдался рост на 3,3%. Соответственно аналогично изменялись и доходы в организации. В 2009 году они составили 2925 млн.руб., что на 15% меньше, чем в 2008 году. А в 2008 году доходы были выше, чем в 2007 году на 136 млн.руб.

Что касается расходов, то в 2009 году они снизились по сравнению с 2008 годом на 366 млн.руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 144 млн.руб. и составили 3066 млн.руб.

За весь анализируемый период организация имеет прибыль в отчетном периоде, хотя она в динамике уменьшается, так в 2009 году она составила 195 млн.руб., что на 180 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 188 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

К 2009 году стоимость основных средств значительно увеличилась и составила 12051 млн.руб. Это объясняется тем, что в конце 2009 года была построена, за счет бюджетных средств, и введена в эксплуатацию, путем присоединения к КТСУП «Отель» новая гостиница по ул. Головацкого «Престиж» на 16 койко-мест.

Среднесписочная численность работников за весь рассматриваемый период снижается с 228 человек в 2007 году до 143 человек в 2009 году.

Фондоотдача показывает, какой объем услуг приходится на один рубль основных средств. Чем выше этот показатель, тем более эффективно используются основные средства. Таблица 2.1 показывает, что фондоотдача 2009 года имеет очень низкое значение, т.е. на 1 рубль основных средств приходится 0,297 рублей объема по услугам. В 2008 году этот показатель составлял 0,769 руб., а в 2007 году – 0,637 руб. Поэтому, можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Чем ниже фондоемкость, тем более эффективно используются основные средства. В 2009 году этот показатель равен 3,365 руб., в 2008 – 1,301 руб., в 2007 - 1,569 руб. Поэтому как и по фондоотдаче можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Так как среднегодовая стоимость основных фондов в динамике увеличивается, среднесписочная численность снижается, то фондовооруженность в динамике увеличивается с 27,6 млн.руб. в 2007 году до 84,273 млн.руб. в 2009 году.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основных средств. И здесь, как исследовало ожидать, этот показатель снижается и говорит о неэффективном использовании основных средств. В 2009 году он составил всего лишь 1,618% при 6,96% в 2008 году и 6,08% в 2007 году.

Так как идет снижение оборота по услугам, то и однодневный оборот уменьшается и равен в 2009 году 9,811 млн.руб., что на 1,542 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 1,178 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

Увеличивается среднегодовая стоимость оборотных средств. Их среднегодовая стоимость в 2009 году равна 839 млн. руб., в 2008 году эта величина равнялась 769 млн.руб., а в 2007 – 704 млн.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год. И этот показатель снизился с 5,697 раз в 2007 году до 4,268 раз в 2009 году или на 1,429 оборотов снизилась оборачиваемость оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств в 2009 году составила 85,5 дней против 67,7 дней в 2008 году и 64,1 дней в 2007 году.

Рентабельность оборотных средств уменьшается и составляет в 2009 году 23,24% к 54,4% в 2007 году.

В расходах на оплату труда прослеживается рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом (соответственно 1326,5 млн.руб. и 1177 млн.руб.) и снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом (соответственно 1088,4 млн.руб. и 1326,5 млн.руб.). Аналогичная тенденция просматривается и в расходах на оплату труда в процентах к обороту.

Производительность труда, измеренная к обороту по услугам к 2009 году составляет 25,04 млн.руб., что на 2,88 млн.руб. больше, чем в 2008 году и на 7,45 млн.руб. больше, чем в 2007 году.

Что касается производительности труда измеренной к прибыли, то здесь картина противоположная. В 2009 году это показатель составляет 1,36 млн.руб., а в 2008 году и в 2007 эти показатели были соответственно равны 2,0 и 1,68 млн.руб.

Средняя заработная плата, хотя и незначительно, но увеличивается с 5,16 в 2007 году до 7,09 млн.руб. в 2008 году и 7,61 млн.руб. в 2009 году. Рентабельность средств на оплату труда значительно снижается и с 32,54% в 2007 году падает до 17,92% в 2009 году.

Экономический потенциал немного снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом (7485,5 млн.руб. и 8474 млн.руб. соответственно), но увеличился к 2009 году до 13978,4 млн.руб. В том числе функционирующий капитал в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 838 млн.руб. и увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6731 млн.руб., увеличившись почти в два раза.

По ресурсоотдаче прослеживался рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом и падение в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Проанализируем динамику кадрового состава организации по категориям персонала и по образовательному уровню. Результаты расчетов оформим в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 – Динамика численности работников по категориям персонала КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г.

Категории персонала	Годы						Отклонение по удельному весу, %		Темп роста, %
	2007		2008		2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. по сравнению с 2007 г.	в 2009г. по сравнению со 2008г.	2008 г. к 2007 г.	2009г. к 2008 г.
Всего работников в том числе	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
руководители	16	7	15	8	13	9,1	1	1,1	93,8	86,7
специалисты	30	13,2	26	13,9	22	15,4	0,7	1,5	86,7	84,6
другие служащие	9	3,9	8	4,3	5	3,5	0,4	-0,8	88,9	62,5
рабочие	173	75,9	138	73,8	103	72	-2,1	-1,8	79,8	74,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы 2.2 общая численность работников за анализируемый период снижается ( с 228 чел. в 2007 году до 143 чел. в 2009 году). Такая же динамика прослеживается и в разрезе категорий работников (это связано с тем, что в 2008 году была отчуждена гостиница «Гомель»).

 

Таблица 2.3 – Динамика численности работников КТСУП «Отель» по образовательному уровню за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы						Отклонение по удельному весу, %		Темп роста, %
	2007		2008		2009
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Всего работников В том числе имеют образование	228	100	187	100	143	100			82,0	76,5
– высшее	24	10,5	24	12,8	44	30,8	2,3	18	100	183,3
– среднее специальное	24	10,5	46	24,6	32	22,4	14,1	-2,2	191,7	69,6
-профессионально-техническое	89	39	48	25,7	22	15,4	-13,3	-10,3	53,9	45,8
– общее среднее	82	36	61	32,6	42	29,3	-3,4	-3,3	74,4	68,9
– общее базовое	9	4	8	4,3	3	2,1	0,3	-2,2	88,9	37,5

Примечание. Источник: собственная разработка

Таблица 2.3 показывает, что к 2009 году увеличилась численность работников, имеющих высшее образование и снизилась численность работников имеющих общее базовое образование.

Рассчитаем показатели движения кадров КТСУП «Отель» по форме таблицы 2.4, укажем причины текучести.

 

Таблица 2.4 – Движение численности работников КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы.
	2007	2008	2009
1.Численность работников, принятых на работу, чел.	75	62	71
2.Численность уволенных работников – всего, чел. в том числе:	80	153	48
2.1 по причине сокращения численности или штата работников	6	2	2
2.2 за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины			1
2.3 по желанию работников и по соглашению сторон	74	151	45
3.Среднесписочная численность работников, чел.	228	187	143
4.Коэффициент по приему (стр.1:стр.3)	0,33	0,33	0,5
5.Коэффициент по увольнению (стр.2:стр.3)	0,35	0,82	0,34
6.Коэффциент текучести (стр.2.2+стр.2.3):стр.3	0,32	0,81	0,32
7.Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр.1+стр.2):стр.3	0,68	1,15	0,83

Примечание. Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году коэффициенты по увольнению, текучести и общему обороту рабочей силы значительно увеличились за счет того, что работники гостиницы «Гомель» по собственному желанию были уволены и переведены к новому балансодержателю. В 2009 году коэффициенты по увольнению и коэффициент текучести не претерпели значительных изменений по отношению к 2007 году.

Все вышесказанное показывает не совсем красивую картину деятельности КТСУП «Отель» в 2009 году. Здесь сказывается и продажа гостиницы «Гомель» в 2008 году, и снижение заселяемости в 2009 году по причине кризиса в стране и в мире, а также за счет того, что был закрыт на капитальный ремонт один из корпусов гостиницы, и присоединение вновь построенной гостиницы, в которую необходимо было вложить дополнительно немало средств, для ее нормального функционирования и которые начнут приносить отдачу лишь через несколько лет, а также ряд других объективных и субъективных причин, которые будут рассматриваться ниже при дальнейшем анализе.

2.2 Анализ оборота по услугам и его влияние на конечные результаты деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

 

Для анализа оборота по видам оказываемых услуг составим таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5 - Оборот по услугам и видам оказываемых услуг по КТСУП «Отель за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Оборот по гостиницам	3218	3244	2666	100,8	82,2
Оборот по ресторану	793	900	915	113,5	101,7
Итого:	4011	4144	3581	103,3	86,4

Как видно из таблицы 2.5 падение оборота по услугам в 2009 году по отношению к 2008 году произошло за счет снижения оборота по услугам гостиниц на 17,8%. Динамика оборота по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель отражена на рисунке 2.1.

Рисунок – 2.1 Динамика оборота по услугам за 2007-2009 г.г. по видам услуг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Проанализируем динамику оборота по услугам за 2007-2009 годы в фактических и сопоставимых ценах. За основу при расчете в сопоставимых ценах примем 2007 год, индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2008 году к 2007 году по статистическим данным – 116,2%; индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2008 году – 113,9%; следовательно индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2007 году – 1,162 х 1,139 = 1,324.

Для анализа динамики оборота по услугам составим таблицу 2.5

Таблица 2.5 – Динамика оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год.

Показатели	Оборот по услугам, млн.руб.	Абсолютный прирост, млн.р.		Темп роста, %		Темп прироста, %		Абсолют. содержание 1% прироста (снижения), млн.р.
		цепной	базисный	цепной	базисный	цепной	базисный
1.Оборот по услугам в фактических ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	4144	+133	+133	103,3	103,3	3,3	3,3	40,3
2009	3581	-563	-430	86,4	89,3	-13,6	-10,7
2. Оборот по услугам в сопоставимых ценах за годы:
2007	4011	-	-	-	-	-	-	-
2008	3566	-445	-445	88,9	88,9	-11,1	-11,1	40,1
2009	2705	-861	-1306	75,9	67,4	-24,1	-32,6

Изменения оборота по услугам за 2007 – 2009 год представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика изменения оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. в фактических и сопоставимых ценах.

Представленные материалы позволяют сделать следующий вывод: оборот по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель в 2009 году по сравнению с 2008 годом в действующих ценах снизился на 14,6%, а в сопоставимых ценах показывает, что тенденция к снижению оборота существует с 2007 года.

Для факторного анализа оборота по услугам составим таблицу 2.6.

 

Таблица 2.6 – Показатели, характеризующие изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 годы.

Показатели	Обозначения	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+/-)
					2008 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007
Оборот по услугам, млн.руб.	ОУ	4011	4144	3581	+133	-563	-430
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	ОФ	6293	5390	12051	-903	+661	+5758
Материальные затраты, млн.руб.	МЗ	526	428	462	-98	+34	-64
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	228	187	143	-41	-44	-85
Фондоотдача, руб.	ФО	0,64	0,77	0,30	+0,13	-0,47	-0,34
Материалоотдача, руб.	МО	7,63	9,68	7,75	+2,06	-1,93	+0,13
Производительность труда, млн.руб.	ПТ	17,59	22,16	25,04	+4,57	+2,88	+7,45

Примечание. Источник: собственная разработка

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных средств КТСУП «Отель».

Изменение оборота по услугам в целом ∆ОУ = ОУ₁ – ОУ₀;

∆ОУ _{2008 к 2007} = 4144 – 4011 = 133 млн.руб.;

∆ОУ _{2009 к 2008} = 3581 – 4144 = -563 млн.руб.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):

∆ОУ(ФО) = (ФО₁ – ФО₀) х ОФ₁;

∆ОУ(ФО)_{2008 к 2007} = (0,76883 – 0,637374) х 5390 = 709 млн.руб.;

∆ОУ(ФО)_{2009 к 2008} = (0,29715 – 0,76883) х 12051 = -5684 млн.руб.;

б) объема основных средств:

∆ОУ(ОФ) = (ОФ₁ – ОФ₀) х ФО₀;

∆ОУ(ОФ)_{2008 к 2007} = (5390 – 6293) х 0,637374 = -576 млн.руб.;

∆ОУ(ОФ)_{2009 к 2008} = (12051 – 5390) х 0,76883 = 5121 млн.руб.;

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных затрат на производство услуг.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности материальных затрат на производство (уровня материалоотдачи):

∆ОУ(МО) = (МО₁ – МО₀) х МЗ₁;

∆ОУ(МО)_{2008 к 2007} = (9,682 – 7,625) х 428 = 880 млн.руб.;

∆ОУ(МО)_{2009 к 2008} = (7,751 – 9,682) х 462 = -892 млн.руб.

б) суммы материальных затрат на производство услуг:

∆ОУ(МЗ) = (МЗ₁ – МЗ₀) х МО₀;

∆ОУ(МЗ)_{2008 к 2007} = (428 – 526) х 7,625 = - 747 млн.руб.;

∆ОУ(МЗ)_{2009 к 2008} = (462 – 428) х 9,682 = 329 млн.руб.

Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):

∆ОУ(ПТ) = (ПТ₁ – ПТ₀) х Ч₁;

∆ОУ(ПТ) _{2008 к 2007} = (22,16 – 17,59) х 187 = 854 млн.руб.;

∆ОУ(ПТ) _{2009 к 2008} = (25,04 – 22,16) х 143 = 412 млн.руб.;

б) среднесписочной численности работников:

∆ОУ(Ч) = (Ч₁ – Ч₀) х ПТ ₀;

∆ОУ(Ч)_{2008 к 2007} = (187 – 228) х 17,59 = - 721 млн.руб.;

∆ОУ(Ч) _{2009 к 2008} = (143 – 187) х 22,16 = - 975 млн.руб.

Полученные данные сведем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Влияние факторов на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год. (млн.р,)

Показатель	Отклонение
	в 2008 году по сравнению с 2007 годом	в 2009 году по сравнению с 2008 годом
Изменение оборота по услугам, всего	133	-563
в том числе за счет изменения:
эффективности использования основных средств	709	-5684
объема основных средств	-576	5121
эффективности использования материальных затрат	880	-892
материальных затрат	-747	329
эффективности использования трудовых ресурсов	854	412
среднегодовой численности работников	-721	-975

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видим в 2008 году по сравнению 2007 годом оборот по услугам увеличился на 133 млн.р. Изменение объема основных средств уменьшило оборот по услугам на 576 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 709 млн.р. Изменение материальных затрат уменьшило его на 747 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 880 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 721 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 854 млн.р.

В 2009 году по сравнению с 2008 году картина немного иная. Изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило его на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 412 млн.р.

Таким образом, по результатам анализа можно заключить, что развитие оборота по услугам в КТСУП «Отель» г. Гомель за 2007 – 2009 годы нельзя оценить положительно.